Включаются ли в расчет отпускных премии. Квартальные и полугодовые премии при расчете отпускных (Дунаева О.В.). Какие премиальные выплаты учитываются

Годовая премия, квартальная, разовая и единовременная. Как правильно рассчитать премии?

Премирование при расчёте отпускных в 2017 году

Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.

Учитываются ли премии при расчёте отпускных

Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.

Как учесть годовую премию при расчёте отпускных

Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:

1. Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
2. Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.

При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили. То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае. Если этот период отработан не полностью, то вознаграждение в полном объёме выплачивается только в случае его начисления в соответствии с фактически отработанным временем.

Квартальная премия при расчёте отпускных

Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:

• Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
• Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
• Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.

Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.

При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.

Разовые премии при расчете отпускных

Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере. При этом учитывается каждый случай выдачи такого поощрения. Если расчётный период отработан частично, премия рассчитывается в соответствии с отработанным временем.

Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.

Как учитываются премии при расчете отпускных в 2017 году

Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:

1. Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
2. Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.

Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.

Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату

При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:

• Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
• Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
• Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.

В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.

Примеры расчёта отпускных

Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.

Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:

12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000

157 000: 12: 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.

446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.

Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.

12 000 х 11: 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.

12 000 х 17: 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.

12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73

29, 3: 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.

29, 3: 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.

164 272, 73: (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей

496 х 14 = 6 944 – отпускные

Интересные факты. Ошибки, которые приводят к неправильным расчётам

Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период. При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.

Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.

Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.

По материалам: promdevelop.ru

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Пример расчета среднего заработка. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В апреле 2015 года экономист А.С. Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для определения среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года.

В апреле 2015 года Кондратьеву начислили премию за I квартал 2015 года. В связи с тем, что квартальная премия начислена за пределами расчетного периода, при расчете среднего заработка бухгалтер ее не учел.

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

Совет : чтобы избежать пересчета среднего заработка, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант - начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.

Ежемесячные премии

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

Сотрудница организации Е.В. Иванова была в командировке с 20 по 27 марта 2015 года. На время командировки за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года.

Ежемесячный оклад Ивановой - 15 000 руб. Вместе с зарплатой ей начисляют ежемесячную премию за тот же месяц в размере 20 процентов от оклада.

В мае 2014 года Иванова болела в течение 5 рабочих дней. За этот месяц ее зарплата составила 10 833,29 руб. Премия за май была начислена пропорционально отработанному времени. Она составила 2166,66 руб. (10 833,29 руб. × 20%). Общая сумма начислений за май - 12 999,95 руб. (10 833,29 руб. + 2166,66 руб.).

Общая сумма начислений за расчетный период составила 210 999,95 руб. ((15 000 руб. + 15 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 12 999,95 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 247. Из них Ивановой отработано 242 дня.

210 999,95 руб. : 242 дн. = 871,90 руб./дн.

На период командировки выпало 6 рабочих дней. Средний заработок, причитающийся сотруднице за время командировки, составил:
871,90 руб./дн. × 6 дн. = 5231,40 руб.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

• если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

• если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) - независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета отработанного времени

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в том или ином месяце. Премии начисляются в месяце, следующим за отчетным (за январь - в феврале, за февраль - в марте и т. д.).

С 1 по 7 октября 2014 года (5 рабочих дней) Волков болел. В октябре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. - 5 дн.). Зарплата Волкова за октябрь составила 19 652,26 руб., в том числе:

- зарплата за фактически отработанное время:
20 000 руб. : 23 дн. × 18 дн. = 15 652,26 руб.;

- премия:
20 000 руб. × 20% = 4000 руб.

Общая сумма начислений за расчетный период составила 283 652,26 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 19 652,26 руб.). В эту сумму вошли премии, начисленные за январь-декабрь 2014 года.

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
4000 руб. × 12 мес. : 245 дн. × 240 дн. = 47 020,41 руб.

(20 000 руб. × 11 мес. + 15 652,26 руб.) + 47 020,41 руб. = 282 672,67 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
282 672,67 руб. : 240 дн. = 1177,80 руб./дн.

1177,80 руб./дн. × 5 дн. = 5889 руб.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом отработанного времени

Сотрудник организации В.К. Волков был в командировке с 10 по 16 февраля 2015 года (5 рабочих дней). На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь - в феврале, за февраль - в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Волкова - 20 000 руб. Ежемесячная премия составляет 4000 руб. (20 000 руб. × 20%).

С 1 по 7 октября 2014 года (5 рабочих дней) Волков болел. В октябре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. - 5 дн.). Зарплата Волкова за июнь составила 15 652,26 руб. (20 000 руб. : 23 дн. × 18 дн.).

Премия за октябрь составила 3130,43 руб. ((20 000 руб. × 20%) : 23 дн. × 18 дн.). Она была выплачена сотруднику в ноябре 2014 года.

Общая сумма начислений за расчетный период составила 282 782,69 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 15 652,26 руб. + 3130,43 руб.). В эту сумму вошли премии, начисленные за январь-декабрь 2014 года.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 245. Из них Волков отработал 240 дней.

В феврале 2014 года Волкову была начислена премия за январь 2014 года. Так как период, за который начислена премия (январь 2014 года), не входит в расчетный (с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер пересчитал сумму премии так:
4000 руб. : 245 дн. × 240 дн. = 3918,37 руб.

Общая учитываемая сумма премий за весь расчетный период составила: 47 048,80 руб. (4000 руб. × 10 мес. + 3918,37 руб. + 3130,43 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
(20 000 руб. × 11 мес. + 15 652,26 руб.) + 47 048,80 руб. = 282 701,06 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
282 701,06 руб. : 240 дн. = 1177,92 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Волкову на период командировки, составил:
1177,92 руб./дн. × 5 дн. = 5889,60 руб.

Премии за один и тот же показатель

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них.

Ситуация: какие из месячных премий нужно учесть при расчете среднего заработка? За один и тот же показатель сотруднику начислено больше месячных премий, чем можно учесть .

Вы сами решаете, какие из таких премий учесть при расчете среднего заработка. При этом допустимы различные варианты. Например, можно включить в расчет:

• наибольшую из премий;

• последнюю из премий, начисленных в расчетном периоде.

Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, Положении о премировании или отдельном приказе руководителя.

Пример включения в расчет среднего заработка 12 из 13 месячных премий

В организации действует Положение о премировании, которым предусмотрено начисление и выплата ежемесячных премий сотрудникам в месяце, следующем за отчетным. Премии выплачивают за перевыполнение плана на 30%.

Данные для начисления премий представляет начальник отдела. В феврале 2014 года по вине начальника отдела данные для расчета премий были представлены не вовремя. Поэтому премия за февраль 2014 года была начислена лишь в апреле 2014 года.

В апреле 2015 года рабочий А.И. Иванов был в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за время командировки является апрель 2014 года - март 2015 года. За этот период Иванову начислили 13 ежемесячных премий за один и тот же показатель.

При расчете среднего заработка бухгалтер учел только 12 премий. Меньшую из премий, начисленных в апреле 2014 года, бухгалтер не стал включать в расчет среднего заработка.

Учет квартальных и годовых премий

При расчете среднего заработка можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении среднего заработка, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

• премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Е.В. Ивановой в 2014 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых - за IV квартал 2013 года - в феврале 2014 года.

С 27 февраля по 6 марта 2015 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (12 месяцев). Все премии начислены в расчетном периоде. Иванова отработала расчетный период полностью. Премиальные периоды по трем премиям за 2014 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2013 года в расчетный период не входит. Однако, поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Ивановой в 2014 году.

Каждый сотрудник при выходе на заслуженный оплачиваемый отдых заинтересован в том, чтобы в полной мере получить положенные начисления. Возникает актуальный вопрос, рассчитывается ли премия в средней зарплате за отпуск. Особенно данный аспект востребован для тех работников, у которых премиальные являются основой заработной платы.

Какие премии входят в расчет отпускных в 2018 году?

Учет премий при расчете отпускных в 2018 году осуществляется, исходя из отработанного периода и выхода в отпуск. В данном вопросе стоит отметить, что рабочий и календарный годы - разные понятие. В первом случае днем отсчета считается дата заключения трудового договора. Соответственно и рассчитываются все остальные периоды, такие как месяц, квартал, год.

При учете отпускных включаются следующие премиальные выплаты:

• ежемесячные;
• квартальные;
• ежегодные.

Следует помнить, что за отпуск сотруднику начисляется средний заработок в месяц, рассчитанный из годового дохода. Для расчета его уровня учитывается та часть премиальных, которая была отработана фактически. Однако есть два момента, которые учитывают неполную отработку:

• премирование за отработанное время выдается в полном объеме;
• при статичном размере премирования учитывается отработанное время.

Также следует обратить внимание, что в расчетное время не входят следующие сроки:

• отпуск;
• забастовки;
• командировки;
• простои производства.

При вычислении среднего заработка исключаются следующие выплаты:

• компенсации и материальная помощь - оплата проезда, телефона;
• не включенное в систему оплаты премирование;
• проценты по вкладам и другие начисления.

В итоге в общую сумму всех выплат берется суммарное количество всех средств, которые были получены работником за указанный период времени.

Разовые премии при расчете отпускных

Нерегулярное премирование сотрудника - достаточно частый вариант. Такие выплаты могут быть связаны с различными событиями и датами, носят разовый, а не постоянный характер. Возникает актуальный вопрос, входят ли они в отпускные.

Единовременная премиальная выплата при расчете может быть включена в общегодовой заработок при следующих условиях:

• если такие премиальные зафиксированы системой оплаты труда;
• если они выплачены в рассчитываемый период.

Для соблюдения первого условия необходимо, чтобы указанная выплата была зафиксирована в трудовом договоре или других нормативных актах. При этом она должна носить систематический характер - завершение проектной работы, заключение сделки.

Входит ли годовая премия в расчет отпускных

Годовая премия при расчете считается в полном объеме, если выдается она за прошлый год. То есть, если сумма за 2017 год выдается в 2018, в любой из месяцев - она учитывается при вычислении среднего уровня достатка. При этом есть два основных условия для ее учета:

• она должна быть предусмотрена нормативами и включена в систему оплаты труда;
• премирование должно осуществляться за определенные достижения.

Следует учитывать порядок расчета самой организации, касающийся включения полного или частичного объема годовой премии. Данный момент актуален, когда работник отработал положенный срок лишь частично.

Квартальная премия при расчете отпускных 2018

Если квартал был отработан полностью, то премия за него также включается в общий доход. К примеру, если работник отработал 7 месяцев, то за два квартала премиальные будут рассчитываться в полном размере.

За оставшийся месяц сумма рассчитывается пропорционально, то есть составит треть от общего размера. Если же такая процедура не предусмотрена, то за данный период будет начислена лишь ежемесячная премиальная выплата.

Как учитываются премии при расчете отпускных в 2018 году?

Формула расчета премиальных выглядит следующим образом:

• размер премиальных в определенный период делится на количество рабочих дней в организации;
• полученный результат необходимо умножить на количество дней, которые были отработаны сотрудником.

Результат полученных вычислений и становится той суммой, которая входит в вычисление среднего уровня заработка.

Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату?

Актуальным вопросом при расчете начислений является процедура их отражения в отчете. Заполнение формы 6-НДФЛ по отпускным и премиальным предполагает следующие моменты:

• день выплат устанавливается на то число, когда фактически были получены отпускные;
• процедура удержания налога из данной суммы производится при ее начислении.

При этом нужно учитывать, что если премия разовая, она должна учитываться как дополнительный доход. Если же премиальные начисляются систематически, то они вносятся вместе с основным доходом.

Переходящая зарплата учитывается в том месяце, в котором она начислена. Все данные представляются в строках 020 и 040.

Нередко у работодателей возникает востребованный вопрос, можно ли переплату отпускных оформить премией. На практике такой вариант возможен, но только при взаимном согласии с работником. В противном случае дело придется решать через суд.

Учет премий при расчете среднего заработка и правила такого учета имеют принципиальное значение, так как от точности произведенных подсчетов зависят суммы различных выплат работникам. Основные принципы и нюансы учета премиальных оплат при определении среднего заработка рассмотрим в этой статье.

Понятие среднего заработка

Средняя заработная плата работника представляет собой среднемесячный показатель, рассчитанный с учетом всех выплат за трудовую деятельность. Средний показатель оплаты трудовых функций используется при расчетах большого количества выплат, обусловленных трудовыми взаимоотношениями граждан.

К примеру, с использованием данных о средней зарплате считаются:

• отпускные возмещения;
• компенсация за отпуск, который не был использован;
• возмещения при сокращении;
• оплата вынужденного простоя;
• компенсация времени болезни;
• пособия по беременности и уходу за малолетним ребенком.

Основным ориентиром при расчете среднего заработка служит Трудовой кодекс, который устанавливает, что во всех случаях исчисления размера средней зарплаты применяется единый порядок (ч. 1 ст. 139). Основным же нормативным документом, определяющим правила расчета средних показателей, связанных с размером оплаты трудовой деятельности сотрудников (кроме калькуляции для пособий по болезни и уходу за ребенком), является постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922, утвердившее одноименное положение.

Данное положение существенно конкретизирует нормы Трудового кодекса, раскрывая:

• общие правила вычисления средней зарплаты;
• перечень доходов, которые учитываются при вычислении среднего заработка;
• список расходов, которые в калькуляции не учитываются;
• срок, за который следует суммировать полученный трудящимся доход;
• частные случаи вычисления среднего дохода сотрудника.

Общие принципы расчета среднего заработка

Базовые положения, касающиеся вычисления среднего заработка для большинства случаев уплат компенсаций и пособий, состоят в определении периода получения трудящимся дохода, который берется для вычисления, и состава выплат, которые при подсчете учитываются. Так, согласно п. 4 положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение), в каком бы режиме ни трудился сотрудник, калькуляцию среднего заработка для него следует производить, опираясь на фактически начисленные доходы, которые получены за реально отработанные 12 месяцев, предшествующие моменту подсчета среднего размера оплаты его труда. При этом месяц определяется с 1-го по 30-е или 31-е число (февраль — с 1-го по 28-е или 29-е).

При этом из учетного этапа исключаются временные промежутки, поименованные в п. 5 Положения, а также выплаченные за это время суммы. Например, речь может идти о случаях, когда:

• за специалистом сохранялась средняя окладная часть, кроме времени, выделенного для кормления ребенка;
• в указанный период производилась выплата пособия по болезни или уходу за ребенком.

Таким образом, при определении среднего заработка ключевая формула выглядит так:

СЗ = Дп / 12 / 29,3,

где СЗ — средний заработок, Дп — совокупный показатель дохода трудящегося за отчетный период, 12 — число месяцев в году, 29,3 — среднее число дней в месяце (п. 10 Положения).

Если в отчетных месяцах трудящийся работал не все, предусмотренные производственным календарем дни, то средняя зарплата считается по другой формуле:

СЗ = Дг / (29,3 × Мп + Мн),

где Дг — заработанное за отчетный год, Мп — число месяцев, отработанных трудящимся полностью, Мн — число дней, отработанных в течение неполных месяцев.

Не знаете свои права?

Учет выплат при расчете среднего дохода сотрудника

Следуя нормам ч. 2 ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения, при вычислении среднего размера заработка сотрудника необходимо учитывать все переводы, отраженные в системе оплаты трудовой деятельности на предприятии. В их числе:

• зарплата (окладная часть дохода);
• заработанное по сдельным тарифам;
• комиссионное вознаграждение (в процентном выражении от выручки);
• оплата труда, произведенная в неденежной форме;
• жалование госслужащих, депутатов, участников местных органов самоуправления и постоянных членов избиркома;
• оплата труда муниципальных служащих;
• гонорар штатным сотрудникам СМИ и организаций искусства и/или оплата их труда по тарифам авторского вознаграждения;
• оплата трудовой деятельности педагогических работников за повышенную или сниженную преподавательскую нагрузку;
• зарплата, окончательно рассчитанная в предыдущем году согласно внутренним положениям, независимо от даты начисления;
• доплаты за выдающиеся профессиональные качества и другие достижения (квалификацию, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
• доплаты за трудовую обстановку (опасные и вредные условия, ночной труд, особый климат и т. д.);
• оплата классного руководства в школе;
• премиальные и поощрительные выплаты, установленные внутренней документацией;
• прочие зарплатные выплаты, установленные на конкретном предприятии.

Выплаты же, перечисленные в п. 3 Положения, при подсчетах средних показателей оплаты трудовой деятельности специалистов не учитываются. Это компенсации, не регулируемые документацией по оплате труда предприятия:

• социальные дотации;
• матпомощь;
• доплата за питание и жилищно-коммунальные расходы;
• оплата обучения, проезда и т. д.

Входят ли в расчет среднего заработка премиальные выплаты?

Основанием для членов трудового коллектива Положение называет включение таких премиальных в структуру оплаты трудовой деятельности сотрудников конкретной фирмы. Проще говоря, внутренними документами компании подобные доплаты должны быть определены как премии.

Такими документами могут быть:

• коллективный или трудовой договор;
• положение об оплате труда;
• положение о премировании и иные локальные акты.

К премиям постановление № 922 относит:

• ежемесячные поощрения;
• премии за трудовую деятельность в течение иного промежутка времени, нежели месяц;
• годовые (как единовременные, так и ежегодные).

При этом нужно иметь в виду, что для определения среднего заработка берутся только премиальные, которые выплачены членам коллектива за трудовые достижения.

Включается ли в расчет ежемесячная премия?

Система учета премий при расчете среднего заработка конкретизируется в п. 15 Положения, согласно которому учет ежемесячной премиальной выплаты осуществляется по следующим правилам:

• учитываются лишь реально начисленные в учетном этапе поощрительные доплаты;
• к учету принимается не больше 1 суммы по каждому виду премии за каждый из отчетных месяцев.

При этом если в каком-то из отчетных месяцев специалист работал не все предусмотренные производственным календарем дни, сумма премии учитывается в размере, соразмерном отработанному за полный месяц.

Таким образом:

1. За отчетный год может быть учтено не больше 12 ежемесячных премий по каждому из показателей.
2. Если какой-то из отчетных месяцев отработан не целиком, общую сумму ежемесячных премиальных выплат потребуется разделить на число рабочих дней и полученную цифру умножить на количество дней, реально отработанных специалистом.

Пример: ежемесячно работник получает 2 премиальные выплаты: за квалификацию и выработку за прошлый месяц. Поскольку эти поощрения являются разными видами премиальных и присуждены работнику в учетных месяцах, их при вычислении среднего заработка следует зачесть.

Если по результатам искомого периода за один и тот же показатель начисляется больше 1 поощрительной выплаты ежемесячно, то есть премиальных выплат получается больше 12, то компания самолично решает, какие из премий учесть в калькуляции (самые большие по суммам, последние уплаченные и т. д.). Как правило, такие нюансы заранее определяются локальной документацией фирмы.

Учет премиальных за год

В соответствии с нормой п. 15 Положения, а также письма Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17, поощрение, выплачиваемое по итогам трудового функционирования за прошедший год, включается в подсчет среднего показателя оплаты труда сотрудника вне зависимости от даты начисления. Следовательно, при решении вопроса о включении ежегодной премиальной доплаты в состав доходов, по которым будет высчитываться средняя заработная оплата, следует исходить из следующих правил:

1. Учет ежегодного премирования при определении среднего показателя происходит в любом случае независимо от даты начисления, в отличие от иных премиальных выплат, которые включаются в указанный расчет только при их начислении в учетном периоде. Годовая премия таким ограничением не связана. То есть при вычислении, например, среднего показателя оплаты труда в 2017 году в состав доходов необходимо инкорпорировать премию за результаты 2016 года. Более того, если такое поощрение будет начислено по окончании учетного периода или даже после выплаты рассчитываемой компенсации, сумму средней зарплаты необходимо пересчитать с учетом годовой премии и доплатить трудящемуся недостающую часть.
2. Размер ежегодной премии, которая учитывается в калькуляции среднего заработка, зависит от того, полностью или нет отработал специалист:

• учетный период (равный 12 месяцем либо определенный в соответствии с локальной документацией);
• рабочий период — срок, за который назначено поощрение (в случае ежегодной премии — с 1 января по 31 декабря года, за который производится премиальная выплата).

Премия за квартал при расчете средней зарплаты

Еще один вид премии, который имеет свои нюансы учета при определении данных о средней оплате, — это премиальные за период более месяца (например, квартал). Обратимся к законодательству: абз. 3 п. 15 Положения определяет, что учету подлежат следующие премиальные выплаты по итогам труда:

1. Каждый вид премии (отдельно по каждому показателю), если период, за который начисляются такие премиальные, не превышает в совокупности длительности учетных месяцев.
2. В размере месячной части за каждый месяц учетного периода, если длительность периода, за который начислены премии, больше длительности учетного.

Подробнее процедура включения таких премиальных в расчет среднего заработка описана в письме Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17. Согласно этому документу, не требуют пересчета премии, которые выплачиваются за реально отработанное время. Если же премиальная выплата представляет собой одинаковую для всех членов трудового коллектива сумму, независимо от количества проработанных дней в периоде, за который указанное поощрение платиться, то при вычислении среднего заработка такие поощрения требуется пересчитать соразмерно отработанному специалистом времени.

Так, если в учетном периоде ежеквартально все сотрудники получили по 3000 руб., а специалист, для которого рассчитывается средний показатель, в 1-м квартале отсутствовал на работе 7 дней, а в 3-м — 5, то учет будет производиться по следующей схеме:

1. Премии за 2-й и 4-й кварталы войдут в калькуляцию целыми суммами по 3000 руб. (т. е. всего — 6000 руб.).
2. Премии же за 1-й и 3-й кварталы потребуют пересчета соразмерно реально отработанному времени и в данных будут присутствовать в меньших суммах, чем было выплачено трудящемуся.

Разовые премиальные выплаты и вознаграждение за выслугу лет

Порядок учета единоразовых премиальных выплат для целей определения средних показателей по заработку, определен в письме Минтруда России от 10.07.2003 № 1139-21. Этот документ разъясняет, что разовые премиальные должны быть учтены при вычислении среднего размера зарплаты работника, поскольку при этом, в соответствии с трудовым законодательством, учитываются все начисленные в учетном периоде поощрительные выплаты, входящие в систему оплаты труда конкретной компании.

Основанием такого учета будет одновременное соблюдение следующих условий:

1. Данный вид премии предусмотрен внутренней документацией предприятия.
2. Премиальные начислены в рассматриваемом периоде.

Что касается премиальных за выслугу лет, то их включение в калькуляцию средних зарплатных показателей осуществляется по правилам, схожим с учетом годовых премий. Если же они платятся за период, обозначенный как учетный при определении средней зарплаты конкретного работающего, то учет их в подсчетах не зависит от времени фактического начисления.

Особенности учета премиальных при расчете больничных и декретных выплат

Определение среднего размера оплаты труда при расчете больничных и декретных выплат, в отличие от описанных ранее, осуществляется по несколько иным правилам. Основным законодательным документом, регулирующим процедуру такого расчета, является закон «Об обязательном соц. страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Он среди прочего определяет правила подсчета больничных и декретных пособий (ст. 14), которые заключаются в следующем:

1. Определение среднего уровня заработка для указанных видов возмещений осуществляется исходя из доходов сотрудника за 2 года, предшествующие году подсчета (пп. 1 и 1.1 ст. 14). То есть при уходе в декрет, например, в 2017 году пособие будет выплачено с учетом доходов за 2015 и 2016 годы.
2. Для вычисления среднего показателя суммируются все доходы за искомый период, на которые начислены страховые взносы в Фонд соцстрахования РФ в соответствии с законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за время до 31.12.2016) и Налоговым кодексом (начиная с 01.01.2017). Поскольку с премиальных поощрений уплачиваются страховые взносы, все премии при определении среднего показателя по зарплате инкорпорируются в состав доходов.

Таким образом, при решении вопроса о включении той или иной поощрительной выплаты в калькуляцию среднего показателя оплаты трудовой деятельности специалиста необходимо определить, для какого вида выплаты производится расчет, какой вид поощрения выплачен и есть ли необходимость пересчитать размер премиальных исходя из реально отработанного трудящимся времени. От правильности ответов на поставленные вопросы зависит точность расчетов компенсационных выплат и пособий.

Каждому работающему человеку в нашей стране предоставляется ежегодный оплачиваемый отдых.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В основном его продолжительность 28 дней по календарю (КД), но некоторым категориям лиц предоставляется удлиненный отдых (инвалидам, несовершеннолетним, педагогам и т.д.)

Ежегодный отпуск может предоставляться работнику частями, одна из которых должна быть не менее 14 КД.

Собираясь на законный отдых, сотрудник должен получить отпускные выплаты, размер которых зависит от среднего заработка и продолжительности будущего отпуска.

Для расчета отпускных сотрудника умножается на количество дней предстоящего отпуска. Формула довольно проста, однако не все доходы, полученные работником, будут входить в состав среднего заработка, что является причиной довольно распространенных ошибок.

Итоговая сумма отпускных выплат получается после обязательного удержания подоходного налога и социальных взносов.

Работодатель обязан предупредить сотрудника под роспись о наступающем отпуске за две недели до начала события, а так же произвести выплату отпускных на руки работнику за три рабочих дня до этой даты.

Невыполнение данных требований считается нарушением трудового законодательства, и в этом случае работник может настаивать на переносе отпуска.

От чего зависит размер?

Сумма зависит от многих факторов:

• продолжительности предстоящего отпуска;
• условий труда (существуют надбавки за вредность и т.д.);
• количества ставок, занимаемых сотрудником;
• уровня квалификации сотрудника;
• трудового стажа;
• времени отсутствия на рабочем месте (по причине нетрудоспособности, забастовок и т.д.);
• премирования и штрафов.

Итак, размер отпускных выплат (ОВ) зависит от двух слагаемых: количества дней ожидаемого отпуска и среднего заработка. С первым слагаемым все ясно, чем длиннее отпуск, тем больше отпускные.

Со вторым немного сложнее, так как эта величина зависит от того, сколько и как трудился человек.

Факторы, увеличивающие размер СДЗС:

1. Надбавки и доплаты за: выслугу лет, тяжелые условия труда, сверхурочную и сдельную работу, ученую степень и высокую квалификацию.
2. Премии за трудовые заслуги (поощрения в честь праздников, материальная помощь и другие социальные выплаты сюда не относятся).

Понижению СДЗС способствуют прогулы, отпуска за свой счет, штрафы за нарушения трудовой дисциплины и т.д. Одним словом все показатели, уменьшающие зарплату сотрудника.

Нормативная база

Все трудовые отношения регулируются , порядок предоставления и оплаты отпусков не является исключением.

Основные документы, на которые следует опираться при расчетах отпускных выплат:

1. ТК РФ.
2. от 24/12/2007 г.
3. Письмо №274-6-0 от ФС по труду и занятости от 5/02/2007 г.
4. ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 6/12/2011 г.
5. Письмо Минтруда и соц. развития № 1139-21 от 10/07/2003 г.

Согласно действующему законодательству, все премиальные выплаты должны отображаться во внутренней документации предприятий, что позволит контролировать начисление и сами выплаты, а так же решать спорные вопросы по данной теме.

Учитываются ли премии при расчете отпускных?

Премии представляют собой неотъемлемую часть оплаты труда, и для многих работников составляет основную часть заработка.

Поэтому большинство этих денежных поощрений учитываются при расчете ОВ, но, как и когда их включать в расчеты зависит от формы премирования.

В трудовом законодательстве существует четыре вида данного поощрения:

• ежемесячная;
• квартальная;
• годовая;
• разовая.

Ежемесячные

Ежемесячные премии, как правило, предусмотрены трудовыми либо коллективными договорами и являются неотъемлемой частью оплаты труда. Этот вид премирования обязательно участвует в расчете ОВ.

Годовые

Годовые премирования за предыдущий год будут учитываться при расчете ОВ независимо от даты их начислений.

Есть лишь два условия:

• данная выплата предусмотрена действующей системой оплаты труда на предприятии;
• должна быть начислена за трудовые достижения и заслуги.

Пример: Петров Н.О. отправляется в отпуск на 14 КД в феврале 2019 г., оклад составляет 16000 р., отработан весь расчетный период, начислена премия за 2019 г. в размере 10000 р.

ОВ= (16000*12+10000)/12/29,3*14= 8043,23 р., где

• 12 – число месяцев в году;
• 29,3 – среднее число КД в одном месяце 2019 года, установленное на законодательном уровне.

Если сотрудником отработан не весь расчетный период, то премия рассчитывается пропорционально фактически отработанным дням.

Единовременные или разовые

Единовременные или разовые премии никак не влияют на ОВ, они не предусмотрены трудовым соглашением и представляют собой своеобразный подарок, не имеющий отношения к трудовым подвигам.

Подобные поощрения выплачиваются работникам к юбилеям, профессиональным и прочим праздникам.

Даже премия за перевыполнение плана или другие трудовые заслуги, если она носит единовременный характер, не будет учитываться при вычислении среднего заработка.

Квартальные

Квартальные премии не многим отличаются от ежемесячных вознаграждений и принимаются в расчет на общих основаниях.

Единственная тонкость заключается в расчетном периоде. Каждый квартал состоит из трех месяцев, и если он не отработан полностью либо имеет временные расхождения с расчетным периодом, то премию следует пересчитать согласно фактически отработанному времени.

Премии, которые учитываются при расчете отпускных, вычисляются по следующей формуле: УП = НП / КРГ * КРФ, где:

• УП – учитываемые премии;
• НП – начисленные премии;
• КРГ – число рабочих дней согласно графику;
• КРФ – отработанные дни по факту.

Итак, входит ли премия в расчет отпускных в 2019 году? Премии, предусмотренные системой оплаты труда и трудовым соглашением, выплаченные в течение расчетного периода, несомненно, должны быть учтены при расчете ОВ.

Порядок начисления

Для безошибочного необходимо точно знать следующие моменты:

• сколько дней собирается отдыхать работник;
• расчетный период (РП) в большинстве случаев он приравнен к двенадцати последним месяцам работы, но если человек проработал всего шесть месяцев, то РП будет составлять полгода;
• средний заработок за РП, для вычисления СДЗС (среднего заработка за один день).

Продолжительность отпуска указана в заявлении сотрудника на предоставление отдыха. Если работник уходит в отпуск в августе 2019г., то расчетным периодом будет считаться время с 1/08/2015 по 31/07/2016, при условии, что сотрудником отработано это время.

Для вновь устроившихся работников, РП будет исчисляться месяцами официального трудоустройства.

Средний заработок подсчитывается за весь РП за минусом разовых и не учитываемых премий, оплаты больничных листов, материальной помощи, компенсаций за проезд, питание и т.д.

Затем вычисляется СДЗС по следующей формуле: СДЗС = СЗРП/КМРП/29,3, где:

• СЗРП – средний заработок за расчетный период;
• КМРП – количество месяцев в расчетном периоде;
• 29,3 – усредненное количество КД в каждом месяце 2019 года.

В заключении средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска, из полученной суммы удерживается НДФЛ (13%) и социальные взносы.