Ichki va tashqi soliq tekshiruvi. Soliq tekshiruvi bosqichlari. Boshqa kompaniyalar bunday hollarda audit o'tkazishlari kerak

Soliq va yig'imlarning noto'g'ri hisoblangan yoki o'z vaqtida to'lanmaganligi korxona uchun jarimaga, hisob operatsiyalarini blokirovka qilishga va hatto mulkni olib qo'yishga olib kelishi mumkin. Soliq tekshiruvi bunday hodisalarning yuzaga kelish ehtimolini kamaytirishga yordam beradi. Bu nima, buni kim va qanday amalga oshirishi mumkin - bizning maqolamizni o'qing.

Soliq tekshiruvi: nima uchun kerak?

Gapirmoqda oddiy so'zlar bilan, audit tekshiruvdir. Shuning uchun soliq tekshiruvi soliqlarning to'g'ri hisoblanishi va o'z vaqtida to'lanishini tekshirishdir.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni ham, na. Xalqaro standartlar audit (keyingi o'rinlarda ISA deb yuritiladi) soliq tekshiruvini qandaydir turdagi deb ajratmaydi maxsus turdagi tekshiruvlar. Gap shundaki, chiziqlarni to'ldirish nuqtai nazaridan moliyaviy hisobotlar, buxgalteriya balansidagi soliqlar va to'lovlar bo'yicha to'lanadigan hisobvaraqlar summasi va daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi joriy daromad solig'i moliyaviy natijalar boshqa moddalarga nisbatan alohida ustunlikka ega emas.

Nima uchun soliq tekshiruvi mustaqil soha sifatida ajralib turadi? Keling, kamida ikkita fikrni eslatib o'tamiz:

1. Rossiya soliq qonunchiligidagi doimiy o'zgarishlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining ikkinchi qismi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) 2000 yildan beri yuzdan ortiq marta o'zgartirildi. Soliq to'lovlarini hisoblash bilan shug'ullanadigan mutaxassislar doimiy ravishda bunday o'zgarishlarning zarbasini ushlab turishlari kerak. Aks holda, xato qilish ehtimoli katta;
2. Soliqlar va yig'imlarni tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy hujjatlardagi bo'shliqlar. Bu faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarini bilishning o'zi etarli emasligiga olib keladi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ko'plab tushuntirish xatlari shaklida huquqni qo'llash amaliyotiga e'tibor qaratish lozim. soliq xizmati RF, shuningdek, Hakamlik sudlarining qarorlari.

Soliqlarni hisoblash bilan bog'liq operatsiyalarning murakkabligi oshishi soliq tekshiruvini mustaqil audit sohasiga ajratishga olib kelgan asosiy sababdir. Uning maqsadi soliq to'lovlarini noto'g'ri hisoblash xavfini va bu bilan bog'liq korxona uchun salbiy oqibatlarni minimallashtirishdir.

Soliq tekshiruvining turlari

Soliq tekshiruvining bir nechta tasniflari uning mohiyatini ham, uni amalga oshirish xususiyatlarini ham yaxshiroq tushunishga imkon beradi. Uning elementlari bilan tasniflash uchun asos 1-rasmda ko'rsatilgan va quyida ham tasvirlangan.

Soliq tekshiruvining turlari

1. Mavzu bo'yicha: ichki va tashqi

Ichki- tashkilot xodimlari, masalan, ichki nazorat bo'limi mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

Afzalliklari: tekshirishning samaradorligi va uzluksizligi. Pudratchini qidirish va u bilan shartnoma shartlarini kelishish uchun vaqtni behuda sarflashning hojati yo'q. Bundan tashqari, audit bir necha yil emas, balki o'tgan oy yoki chorakdagi soliq hisob-kitoblari va to'lovlarini qamrab olishi mumkin, chunki bu ko'pincha autsorsingga topshirilgan ijrochilarda bo'ladi.

Kamchiliklari: "loyqa ko'z" sindromi. Agar buxgalterlar ba'zi bir atipik va murakkab operatsiyalarni amalga oshirayotganda, soliqqa tortish masalalari bo'yicha ichki nazorat bo'limi xodimlari bilan maslahatlashgan bo'lsa, keyinchalik ular, aslida, o'z nuqtai nazarini tekshirishlari kerak. Shubhasiz, bu holatda soliq qonunchiligiga rioya qilmaslikni aniqlash qiyin bo'ladi.

Tashqi– uchinchi tomon mutaxassislari tomonidan pullik xizmat ko‘rsatish shartnomasi bo‘yicha amalga oshiriladi.

Afzalliklari: pudratchi sifatida soliq tekshiruvi va konsalting bozorida o'zini isbotlagan kompaniyani tanlashingiz mumkin. Bu mavjud bo'lmasligi mumkin bo'lgan yuqori ishlashni ta'minlaydi. mustaqil ravishda soliq tekshiruvini o'tkazishda.

Kamchiliklari:

• katta xarajat, ayniqsa katta aylanma, keng filial tarmog'i va murakkab operatsiyalar (eksport, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar va boshqalar) bo'lgan kompaniyalar uchun;
• Tekshiruvlarni doimiy ravishda emas, balki davrdan davrga o'tkazish. Ma'lum bo'lishicha, ichki audit davomida oldini olish va tuzatilishi mumkin bo'lgan ba'zi xatolar tashqi nazoratchilarni tanlashda uzoq vaqt davomida e'tibordan chetda qoladi.
  

2. Hajmi bo'yicha: keng qamrovli, mavzuli va tizimli

davomida keng qamrovli Audit tashkilotning barcha soliqlarini hisoblash va to'lashni nazorat qiladi.

Afzallik: Tekshirilmagan joylar qolmaydi.

Kamchilik: ijrochilarning e'tiborini hamma narsaga yoyish ish soatlari sonining asossiz ko'payishiga yoki eng muammoli soliqlar (QQS va daromad solig'i) bo'yicha tekshirish chuqurligini pasayishiga olib kelishi mumkin.

Tegishli tekshirishning kamchiliklarini bartaraf etishga qaratilgan tematik nazorat tartib-qoidalari faqat bir yoki bir nechta soliqlarga ta'sir qiladigan yondashuv. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor-mijoz uchun bu ba'zan auditorlik xizmatlari narxini sezilarli darajada tejash imkonini beradi. Ijrochilar e'tiborini ahamiyatsiz narsaga chalg'itmasdan, eng muhim narsaga qaratish imkoniyatiga ega bo'ladilar.

Strukturaviy soliq tekshiruvi murakkab va tematik yo'nalishlarning simbiozidir, chunki soliq imtiyozlarining barcha turlari tekshiruvdan o'tkaziladi, lekin faqat kontekstda. tarkibiy bo'linmalar kompaniyalar. Va ikkinchisi bosh tashkilot tomonidan to'lanadigan barcha soliqlarning to'lovchilari bo'lmasligi mumkinligi sababli, tekshirish doirasi faqat ularning ayrim turlari bilan cheklanishi aniq. Misol uchun, agar yo'q bo'lsa transport vositalari yoki ko'chmas mulk aktivlari, transport, yer solig'i yoki mulk solig'i bo'lmaydi.

3. Qonuniy talablarga nisbatan: faol va majburiy

Tashabbus. Bu tashkilot rahbariyatining tashabbusi bilan amalga oshiriladi, chunki yuqorida aytib o'tganimizdek, bunday auditni o'tkazish uchun qonuniy majburiyat yo'q.

Shu bilan birga, ichida majburiy moliyaviy hisobotlarning umumiy auditidan so'ng, auditorlar har qanday holatda ham aylanmalar va qoldiqlar, shu jumladan hisoblar to'g'riligini tasdiqlaydilar. buxgalteriya hisobi 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" va 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot uchun hisob-kitoblar". Shuning uchun, agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt har yili majburiy auditdan o'tishi kerak bo'lganlar qatoriga kirsa, u holda uning faoliyatining qisman soliq tomoni nazorat tartib-qoidalarining ob'ektiga aylanadi. Biroq, umumiy audit tekshirishda tanlab yondashuvni qo'llaganligi sababli, tashkilot soliqqa tortishning ba'zi muhim jihatlari auditorning e'tiboriga tushmasligi mumkin. Bu shuni anglatadiki, soliq va to'lovlarni hisoblashda xatolar o'tkazib yuboriladi.

Eslatma: 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 5-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan hollarda majburiy audit o'tkaziladi.

Soliq tekshiruvini o'tkazish bosqichlari va metodologiyasi

Keling, soliq tekshiruvining uchta asosiy bosqichini ajratib ko'rsatamiz:

1. Kirish – dastlabki baholash mavjud tizim xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliqqa tortilishi;
2. Asosiy– xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg‘armalarga soliqlar va yig‘imlarning to‘g‘ri hisoblanganligi va to‘langanligini tekshirish va tasdiqlash;
3. Final- soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha xulosa va (yoki) hisobot, shuningdek korxonada soliqqa tortish tizimini optimallashtirish bo'yicha tavsiyalar tuzish.

Keling, har bir bosqichni batafsil ko'rib chiqaylik.

1-bosqich - kirish

Tekshirilayotgan ob'ektning soliq tizimi bilan tanishish uchun u haqida ma'lumot to'plash kerak. Qabul qilingan hujjatlar nafaqat tekshirish ob'ekti haqida birinchi taassurotni shakllantirishga imkon beradi, balki oxir-oqibat uning asosiga aylanadi. Bunday hujjatlar ro'yxati asosan soliq turi va, xususan, uni shakllantirish xususiyatlari bilan belgilanadi soliq bazasi uning ustida. 1-jadvalda soliq tekshiruvlari uchun asosiy axborot manbalari keltirilgan.

Yig'ilgan ma'lumotlar auditorga auditning kirish bosqichida quyidagi savollarga javob olish imkonini beradi:

1. Korxona qanday soliq va yig'imlarni to'laydi va unga qanday soliq yuki tushadi?

2. Tashkil etish darajasi qanday soliq hisobi korxonada quyidagilar nuqtai nazaridan:

• soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosatini batafsil ishlab chiqish;
• yaxshi tashkil etilgan hujjat aylanishi tizimi;
• soliq to'lovlarini to'g'ri avtomatlashtirish;
• bo'limlar va mas'ul shaxslar o'rtasida soliqlar va sug'urta badallarini hisoblash va to'lash sohasidagi mansabdor shaxslarning majburiyatlarini oqilona taqsimlash xo'jalik shartnomalari bo'yicha soliq ekspertizasi o'tkaziladimi?

3. Qo'llaniladigan soliqlarni optimallashtirish yondashuvlari qonun talablariga zidmi?

4. Soliq hisob-kitoblari uchun mas'ul xodimlarni o'qitish ularning o'zgartirilgan me'yoriy hujjatlarga rioya qilmaslik xavfini minimallashtirish maqsadida amalga oshiriladimi?

5. Soliqlarni hisoblash va to'lash bo'yicha tashkilotning ichki nazorat tizimini (keyingi o'rinlarda - ICS) umuman qanday baholash mumkin?

Iltimos, oxirgi savolga e'tibor bering. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.26-moddasi 7-bandiga muvofiq, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar iqtisodiy hayot faktlari ustidan ichki nazoratni amalga oshirishlari shart. Uning maqsadi, boshqa narsalar qatori, soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'g'ri hisoblash (ushlab qolish), to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishi bilan bog'liq.

Korxonaning ichki nazorat tizimi qanchalik samarali ekanligini tushunish uchun siz test o'tkazishingiz mumkin. Sinov tuzilmasini shakllantirishda Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 16 iyundagi MMV-7-15/509@-sonli "Ichki soliq xizmatini tashkil etishga qo'yiladigan talablarni tasdiqlash to'g'risida"gi buyrug'i mos yozuvlar nuqtasi bo'lishi kerak. nazorat qilish tizimi."

Fayldan nafaqat tashqi, balki korxonaning ichki auditorlari ham foydalanishlari mumkin. Agar ular yo'q bo'lsa, bunday tekshirishni bosh buxgalter, moliya direktori yoki korxonaning buxgalteriya-xo'jalik bloki uchun mas'ul bo'lgan boshqa shaxs amalga oshirishi mumkin. Sinov natijalari gradatsiyalar bo'yicha ichki nazorat tizimini tashkil etish darajasini aniqlashdan iborat bo'ladi:

1. boshlang'ich
2. aniq
3. nazorat qilingan
4. nazorat qilingan
5. mukammal.

2-bosqich - asosiy

Soliq tekshiruvini qurish metodologiyasiga umumiy yondashuvlar bir xil. Ular soliqni hisoblash sxemasining o'zi yoki tomonidan belgilanadi sug'urta mukofoti. Auditor ularning har biri to'g'ri bajarilishini ta'minlash uchun ushbu bosqichlarning barchasini takrorlaydi.

Ikkinchi bosqichda soliq tekshiruvini o'tkazishda siz byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga har bir o'tkazma bo'yicha savollarga javob olishingiz kerak:

1. Soliq bazasi to'g'ri hisoblanganmi va uni hisoblashning hujjatli dalillari bormi?
2. Soliq stavkasi to'g'ri tanlanganmi va uni qo'llash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan barcha shartlar hisobga olinganmi?
3. Soliq imtiyozlari va chegirmalar asosli ravishda qo'llaniladimi? Agar qonun talab qilsa, ular uchun hujjatli dalillar bormi?
4. Soliq deklaratsiyasi to'g'ri tuzilganmi va belgilangan muddatlarga rioya qilinganmi?
5. O'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini topshirish qoidalari, agar mavjud bo'lsa, to'ldirilganmi?
6. Tegishli byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg‘armalarga soliqlar va sug‘urta badallari o‘z vaqtida o‘tkazildimi?
7. Agar tashkilot maxsus soliq rejimini qo'llasa, ushbu huquqni yo'qotmaydigan shartlar bajarilishi davom etadimi?
8. Tashkilot soliq agenti funktsiyalarini bajarayotganda qonun buzilishi holatlari mavjudmi?
9. Savollar ro'yxati unchalik katta bo'lmaganiga qaramay, ikkinchi bosqichda tekshirishning murakkabligi juda yuqori. Va qiyinroq soliq tizimi Muayyan tashkilotning xo'jalik operatsiyalari ro'yxati qanchalik keng bo'lsa va ularning o'zi qanchalik aniq bo'lsa, auditorga ushbu bosqichni amalga oshirish uchun ko'proq vaqt kerak bo'ladi.

Daromad solig'i va QQS eng muammoli hisoblanadi va hisoblash jarayonida ko'plab savollar tug'diradi. Biz siz uchun ikkita nazorat ro'yxatini tayyorladik, ulardan foydalanib siz quyidagilarga ishonch hosil qilishingiz mumkin:

• daromad solig'ini hisoblash uchun xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga javob beradi va shuning uchun Federal Soliq xizmati tomonidan joyida va / yoki stol tekshiruvi paytida muammosiz qabul qilinishi mumkin;

• siz va sizning kontragentlaringiz schyot-fakturalarni to'g'ri rasmiylashtirasiz, ya'ni "kirish" QQS summalari hech qanday to'siqsiz qabul qilinadi

chegirma uchun.

Bundan tashqari, 2000-yillarning boshlarida aynan shu ikki soliqni tekshirish uchun ikkita juda batafsil hujjat ishlab chiqilgan:

• Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirishda auditorlik dalillarini to'plash bo'yicha uslubiy tavsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi huzuridagi taftish kengashi tomonidan 2003 yil 21-22 oktyabrdagi 18-sonli bayonnoma bilan tasdiqlangan);
• Audit o'tkazish va tegishli xizmatlarni ko'rsatishda daromad solig'i va byudjet oldidagi majburiyatlarni tekshirish bo'yicha uslubiy tavsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 2004 yil 23 aprelda tasdiqlangan va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi huzuridagi Audit Kengashi tomonidan tasdiqlangan). Federatsiya, 2004 yil 22 apreldagi 25-sonli bayonnoma).

Albatta, yillar o‘tishi bilan ulardagi ayrim bandlar o‘z kuchini yo‘qotdi. Biroq, ularda keltirilgan soliq tekshiruvini rejalashtirish va o'tkazish bo'yicha yondashuvlar, shuningdek testlar shakllari va ishchi hujjatlar, agar ular yangilangan bo'lsa, juda mos keladi.

3-bosqich - final

Korxonada soliq tekshiruvini o'tkazgan mutaxassisdan pirovardida nima kutiladi?

Birinchidan, soliqlar va sug'urta mukofotlarini hisoblashda mavjud bo'lgan xatolarning belgilari, shuningdek, ularni tuzatishga yordam berish.

Ikkinchidan, korxonaga soliq yukini qonuniy ravishda optimallashtirish bo'yicha tavsiyalar. Masalan, soliq rejimini o'zgartirishga arziydimi? Nimani o'zgartirish kerak hisob siyosati soliq maqsadlari uchun? Korxonani qayta tashkil etish oqilonami? Kontragentlar bilan tuzilgan xo'jalik shartnomalari matniga qanday fikrlar kiritilishi kerak?

Ushbu turdagi ma'lumotlarni umumlashtirish soliq tekshiruvining uchinchi - yakuniy bosqichidir. Odatda, auditda bo'lgani kabi, nazorat qiluvchi sub'ekt audit natijalarini faqat professional mulohazalar asosida taqdim etishi kerak. Bu mumkin bo'lgan hisob-kitoblar, diagrammalar va mumkin bo'lgan xavflar va salbiy oqibatlarning matritsalari bo'lgan ba'zi jadvallar bo'ladimi yoki oddiy matn tavsifi soliq auditorining qaroriga bog'liq.

Sinov

Fan: “Soliq tekshiruvi”

variant № 2

Tugallagan: 4-kurs talabasi

"Soliqlar va soliqqa tortish" mutaxassisligi

Karamli K.T.

Tekshiruvchi: Lukyanenko L.F.

Samara 2016 yil

Vazifa № 1

Soliq tekshiruvining bosqichlari

Soliq tekshiruvini o‘tkazish xo‘jalik yurituvchi subyektni (tekshirilayotgan shaxsni) soliq organlarining mansabdor shaxslari o‘z vakolatlari doirasida amalga oshiradigan soliq nazoratidan ozod etmaydi.

Soliq tekshiruvi auditorlik tashkiloti tomonidan professional halollik va puxtalik bilan o'tkazilishi kerak. Auditorlik tashkiloti soliq tekshiruvini o'tkazishni buyurgan shaxsga (tekshirilayotgan shaxsga) ishni bajarishga uning professional yondashuvlari, muhimlikning hisoblangan darajasi va riskni tanlashning tanlangan usulidan foydalanish to'g'risida xabardor qilishi mumkin. Ya'ni, auditor o'z mijoziga soliq hisob-kitoblari va hisobotlarini qanday tekshirganligi haqida aytib berishga haqli.

Soliq tekshiruvini o'tkazishda, soliq masalalari bo'yicha tegishli xizmatlarni ko'rsatishda va ularning natijalarini hujjatlashtirishda auditorlik tashkiloti (yoki yakka tartibdagi auditor) Xalqaro audit qoidalari (standartlari) ISA N 700-799 Audit xulosalari va hisobotlari va quyidagi Rossiya standartlariga amal qilishi kerak. : "Moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti bo'yicha auditorlik hisoboti" (Rossiya Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori bilan tasdiqlangan), "Auditorlik xizmatlarining xususiyatlari va ularga qo'yiladigan talablar" (Auditorlik komissiyasi tomonidan tasdiqlangan) Rossiya Prezidenti huzuridagi faoliyat 1999 yil 18 martdagi № 2 bayonnoma) va "Auditorlik tashkilotining maxsus audit topshiriqlari to'g'risidagi xulosasi" (Rossiya Prezidenti huzuridagi Auditorlik faoliyati bo'yicha komissiya tomonidan 1999 yil 20 oktyabrda tasdiqlangan, № 2 protokoli). 6).
Soliq tekshiruvini o'tkazishdan va (yoki) soliq masalalari bo'yicha boshqa xizmatlar ko'rsatishdan oldin auditorlik tashkiloti (yoki yakka tartibdagi auditor) maxsus tekshirish topshirig'ini bergan shaxs bilan soliq tekshiruvining maqsadi va mohiyati bo'yicha o'zaro tushunishga erishilganligiga ishonch hosil qilishi kerak. bajarilishi kerak bo'lgan ishlar, tayyorlanayotgan yakuniy hujjatlarning mazmuni , shuningdek, ish natijalari bilan tanishadigan odamlarning tarkibi va doirasini aniqlashda, ya'ni tegishli mutaxassislar guruhi yoki guruhini yaratish.

Soliq tekshiruvini o'tkazish uchun maxsus tekshirish topshirig'i Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligi talablariga muvofiq shartnoma bilan rasmiylashtiriladi. Shartnoma tuzishda auditorlik tashkiloti oktyabr oyida Rossiya Prezidenti huzuridagi Auditorlik faoliyati komissiyasi tomonidan tasdiqlangan "Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomalar tuzish tartibi" auditorlik faoliyati qoidasi (standarti) qoidalariga amal qilishi kerak. 1999 yil, 20-sonli bayonnoma.

Soliq tekshiruvini o'tkazish bo'yicha topshiriqni bajarish va (yoki) soliq bilan bog'liq boshqa xizmatlar to'g'risidagi shartnomada auditorlik tashkilotining fikri bildirilishi kerak bo'lgan masalalar aniq ko'rsatilishi kerak. Bunday holda, savollar shunday shakllantirilishi kerakki, ularga javob ikki talqinga ega bo'lmaydi.
Soliq tekshiruvini o'tkazish va soliq masalalari bo'yicha tegishli xizmatlarni ko'rsatish jarayonida auditor komissiya tomonidan tasdiqlangan "Ekspert ishidan foydalanish" qoidasiga (standartiga) muvofiq bunday xizmatlarni ko'rsatish uchun mutaxassislarni jalb qilishga haqlidir. Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi auditorlik faoliyati to'g'risida 1996 yil 25 dekabrdagi 6-sonli bayonnoma va (yoki) tomonidan tasdiqlangan "Boshqa auditorlik tashkilotining ishidan foydalanish" qoidasiga (standartiga) muvofiq boshqa auditorlik tashkilotining ishi. Rossiya Prezidenti huzuridagi Auditorlik faoliyati bo'yicha komissiyaning 1999 yil 27 apreldagi 3-sonli bayonnomasi. Ekspert va (yoki) boshqa auditorlik tashkilotining ishidan foydalanish auditorlik tashkilotini (yoki auditorni) sifat uchun javobgarlikdan ozod qilmaydi. taqdim etilgan xizmatlar.

Soliq tekshiruvini o'tkazish bir necha bosqichlarni o'z ichiga olishi mumkin, xususan:
xo'jalik yurituvchi sub'ektning (tekshirilayotgan ob'ektning) amaldagi soliqqa tortish tizimini dastlabki baholash;
xo'jalik yurituvchi sub'ekt (tekshirilayotgan sub'ekt) tomonidan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliqlar va yig'imlarni hisoblab chiqarish va to'lashning to'g'riligini tekshirish va tasdiqlash.
Har safar xo'jalik yurituvchi sub'ektning (tekshirilgan ob'ektning) mavjud soliqqa tortish tizimini dastlabki baholash quyidagi audit tartib-qoidalarini o'z ichiga oladi:
xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliqqa tortish tizimining elementlarini umumiy tahlil qilish va ko'rib chiqish;
soliq ko'rsatkichlariga ta'sir etuvchi asosiy omillarni aniqlash;
soliq to'lovlarini hisoblash uslubiyatini tekshirish;
mavjud iqtisodiy munosabatlar tizimini huquqiy va soliq ekspertizasi;
hujjatlar aylanishini baholash va soliqlarni hisoblash va to‘lash uchun mas’ul bo‘lgan xizmatlarning funksiya va vakolatlarini o‘rganish;
xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq ko'rsatkichlarini dastlabki hisoblash.

Yuqoridagi barcha protseduralarni bajarish auditorga xo'jalik yurituvchi sub'ektning asosiy xo'jalik operatsiyalari va mavjud soliq solish ob'ektlarining o'ziga xos xususiyatlari, xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tartibining amaldagi qonun hujjatlari normalariga muvofiqligi kabi muhim omillarni hisobga olish imkonini beradi. , va darajasini baholash soliq majburiyatlari va xo'jalik yurituvchi sub'ektning mumkin bo'lgan soliq qoidabuzarliklari.
Bundan tashqari, xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg‘armalarga soliqlar va yig‘imlarning to‘g‘ri hisoblanganligi va to‘langanligini tekshirish va tasdiqlashning har qanday bosqichi ham barcha soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha ham, ularning alohida turlari va masalalari bo‘yicha ham amalga oshirilishi mumkin. soliq tekshiruvini o'tkazishni buyurgan shaxs uchun qiziqish uyg'otadi. Ishlarni bajarishda auditor xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan taqdim etilgan soliq hisobotini tekshiradi belgilangan shakllar(soliq deklaratsiyasi, soliq hisob-kitoblari, soliqlar va yig'imlarning avans to'langanligi to'g'risidagi guvohnomalar va boshqalar), shuningdek soliq imtiyozlaridan foydalanishning qonuniyligi.
Soliq hisobotida mavjud bo'lgan ma'lumotlar buxgalteriya (soliq) hisobi va hisobotining sintetik va analitik registrlari ma'lumotlari bilan taqqoslash yo'li bilan tekshiriladi va tahlil qilinadi. Auditorlik tashkiloti tahlil qilish huquqiga ega asosiy hujjatlar xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatdan soliq hisob-kitoblariga asos bo'lgan ko'rsatkichlar va usullar to'g'risida tushuntirishlar olishi, shuningdek, inventarizatsiya jarayonini kuzatishi va soliq to'lovchi tomonidan daromad olish uchun foydalaniladigan yoki soliq solish ob'ekti bo'lgan ob'ektlarni tekshirishda ishtirok etishi mumkin.

Auditorlik tashkiloti (auditor) soliq tekshiruvini o'tkazishdan tashqari soliq masalalari bo'yicha boshqa tegishli xizmatlarni ham ko'rsatishi mumkin. Tavsiya va takliflarni tayyorlashda auditorlik tashkiloti hisobot berishda mulohazalar va xulosalarda ehtiyotkorlik tamoyiliga rioya qilishi shart. soliq risklari, xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun amaldagi qonunchilikda yetarlicha yoritilmagan masalalarni hal qilishda yuzaga kelishi mumkin.
Auditorlik tashkiloti (yoki auditor) tomonidan berilgan har qanday tavsiyalar va hisob-kitoblar amaldagi me'yoriy hujjatlar va hujjatlarga havolalarni o'z ichiga olishi kerak.

Soliq tekshiruvini o'tkazishda auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyati belgilangan me'yoriy hujjatlarga muvofiq amalga oshirilayotganligidan kelib chiqib, buning aksini tasdiqlovchi dalillarni olmaguniga qadar asoslanishi kerak.
Shu bilan birga, auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan soliq qonunchiligini buzish ehtimoli yuqoriligini hisobga olgan holda, ko'rib chiqilayotgan buxgalteriya hisoblari va birlamchi hujjatlarga nisbatan yetarli darajada professional skeptitsizm ko'rsatishi shart.

2.Daromad solig'i bilan bog'liq soliqqa tortish auditi:

Daromad solig'i tekshiruvi juda mas'uliyatli protsedura hisoblanadi. Axir, ushbu to'lov tufayli hudud byudjetining daromad qismining asosiy ulushi shakllanadi. Auditor quyidagilarni tekshiradi: ushbu soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirishning to'g'riligini; imtiyozlardan foydalanishni asoslash; byudjetga to'lovlar holatini nazorat qiladi; buxgalteriya hisobi usullarini tahlil qiladi; soliq hisob-kitoblarining to‘g‘riligini tekshirishni amalga oshiradi; soliq inspektsiyasi uchun hisobotlar tayyorlanishini nazorat qiladi.

Auditorlik kompaniyalarining faoliyati 2008 yil 30 dekabrdagi Federal qonun bilan tartibga solinadi. 307-FZ-sonli (2014 yil 4 martdagi tahrirda) "Auditorlik faoliyati to'g'risida".

MAQSADLAR Daromad solig'i bo'yicha tekshirishning maqsadi byudjetga ushbu to'lov bo'yicha hisob-kitoblarning to'g'riligini, to'lovning o'z vaqtida amalga oshirilishini, summaning to'liqligini va amaldagi qonunchilik standartlariga muvofiqligini tasdiqlashdan iborat.

Audit jarayonini sifat jihatlaridan kelib chiqib ko'rib chiqsak:

VAZIFALAR

Auditor tahlil o'tkazishi kerak:

1) soliq stavkalari va soliq solinadigan bazani aniqlashning to'g'riligi;

2) ushbu to'lov bo'yicha hisob-kitoblarning analitik va sintetik hisobini yuritish tartibi;

3) qonun hujjatlarida belgilangan normalarga muvofiq soliq solinadigan bazani hisoblashning to‘g‘riligini baholash;

4) kechiktirilgan soliq summalarini buxgalteriya hisobotlarida aks ettirish;

5) to'lovni byudjetga o'z vaqtida o'tkazish.

Korxona faoliyatining xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, audit uchun vazifalar kengaytirilishi va boshqa moddalar bilan to'ldirilishi mumkin.

QONUNIYLIK Daromad solig'i bo'yicha audit amaldagi qonunchilik, ya'ni 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ qonuni bilan tartibga solinadi. Vakolatli federal ijroiya organi - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi - auditorlar faoliyatini tartibga soluvchi sifatida ishlaydi. Aynan shu davlat tuzilmasi normativ hujjatlar va standartlarni ishlab chiqadi va qabul qiladi, sertifikatlashtirish tizimi tartibini belgilaydi, auditorlarning qonun hujjatlariga rioya etishini nazorat qiladi.

TEKSHIRISh ASOSIDAGI ASPEKTLAR

Daromad solig'ini hisoblash auditi korxonaning asosiy hujjatlarini tekshirishni o'z ichiga oladi:

balans, foyda va zarar to'g'risidagi hisobot, tashkilotning buxgalteriya siyosati to'g'risidagi nizom; soliq deklaratsiyasi, balans, asosiy hujjatlar, bu kompaniyaning daromadlari va xarajatlarini tasdiqlash.

Ro'yxatga olingan narsalarga qo'shimcha ravishda, auditor 68-sonli hisob-kitob hisobvarag'i, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bo'yicha buxgalteriya registrlarini tahlil qiladi.

KORXONA BO'LMAGAN AUDIT METODIKASI:

Auditorlik kompaniyalarining daromad solig'i bilan bog'liq barcha ishlari uchta keng bosqichga bo'linadi. Ularning har birining xususiyatlarini bilib, buxgalteriya bo'limi tekshirilishi kerak bo'lgan hujjatlarni diqqat bilan tayyorlashi va mustaqil ravishda tekshirishi mumkin.

Shunday qilib, ish tartibi quyidagicha:

1) Kirish bosqichi.

2) Asosiy bosqich.

3) Yakuniy bosqich.

Ularning har birida mutaxassislar daromad solig'ini tekshirishning barcha muammolarini hal qilishga yordam beradigan muayyan usullardan foydalanadilar. Keling, har birini batafsil ko'rib chiqaylik.

KIRISH BOSCHASI

Bu boshlanadigan birinchi bosqich audit. Tugatgandan so'ng, mutaxassis korxona tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tartibining amaldagi qonunchiligiga rioya qilish darajasini aniqlashi va potentsial soliq qonunchiligini buzish darajasini aniqlashi kerak.

Kirish bosqichi quyidagi tartiblarni o'z ichiga oladi:

Soliq va buxgalteriya tizimini baholash;

Audit riskini tahlil qilish;

Muhimlik darajasi uchun byudjet tuzish;

Soliq ko'rsatkichlariga ta'sir etuvchi asosiy omillarni o'rganish;

Daromad solig'ini hisoblash va to'lash bilan shug'ullanadigan xodimlarning vazifalari va vakolatlarini o'rganish;

Korxonada qabul qilinadigan hujjat aylanishini tashkil etishni baholash. Bu birinchi bosqichdagi audit rejasi - kirish, ya'ni auditor strategiya va taktikani ishlab chiqadi, oldidagi ish hajmini belgilaydi.

Mutaxassis tekshirilayotgan korxona faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni to'playdi va o'rganadi va nazoratning eng muhim yo'nalishlarini belgilaydi.

Auditor tekshirilayotgan davrda sodir bo'lgan noodatiy operatsiyalarni tahlil qiladi. Masalan, soliqni hisoblash usulining o'zgarishi, tashkilotda yangi xizmatlarning paydo bo'lishi.

ASOSIY BOSHQA

Nomi shuni ko'rsatadiki, bu eng muhim audit davri.

Ushbu bosqichda auditor jalb qilinadi chuqur o'rganish soliq hisobini yuritishda muammolar, nomuvofiqliklar va noaniqliklar aniqlangan, ya’ni muhimlik darajasini hisobga olgan holda kamchiliklar aniqlangan sohalarni nazorat qilish.

Shunday qilib, mutaxassis quyidagi muammolarni hal qiladi:

Kompaniyaning soliq hisobotini tekshirish;

Soliq solinadigan bazani aniqlashning to'g'riligini tahlil qilish;

Korxona uchun soliq oqibatlari prognozini tuzish (bu tartib soliq qonunchiligi me'yorlaridan noto'g'ri foydalanish aniqlangan taqdirda amalga oshiriladi).

Keling, daromad solig'i tekshiruvi paytida mutaxassis aniqlay oladigan qonunbuzarlik turlariga batafsil to'xtalib o'tamiz.

Asosiy xatolar quyidagilardir:

Soliqqa tortiladigan bazani noto'g'ri shakllantirish;

Iqtisodiy jihatdan asoslanmagan xarajatlarni kiritish;

Tashkilotda qabul qilingan buxgalteriya hisobini yuritish tartibini buzish;

Imtiyozlardan noto'g'ri foydalanish;

Hisoblashdagi xatolar soliq imtiyozlari;

Yo'qligi ichki tizim daromad solig'ini hisoblash ustidan nazoratni amalga oshiradigan;

Matematik hisob-kitoblardagi xatolar (arifmetik xatolar).

Bu bosqich eng uzoq va eng muhimi ekanligi aniq.

Auditor soliq qonunchiligini bilishi, turli xo'jalik operatsiyalarini tahlil qilish va hujjatlarni "orqali va to'liq" ko'rish qobiliyatiga ega bo'lishi kerak.

Yakuniy bosqich

Audit dasturini o'z ichiga olgan oxirgi nuqta yakuniy bosqich auditorlarning ishi.

Tekshiruv yakunlanmoqda, mutaxassis daromad solig'i tekshiruvi natijalarini rasmiylashtiradi. Auditor hujjatlar to'plamini tuzadi va natijalarni tashkilot rahbariyatiga yuboradi.

U o'z xulosasida aniqlangan xato va qonunbuzarliklarni ko'rsatadi, soliqni hisoblash bo'yicha umumiy xulosa beradi, tavsiyalar va maslahatlar beradi.

O'ZBEKISTON IQTISODIYoTI:

Daromad solig'i tekshiruvi faqat yuqori malakali mutaxassislar tomonidan bajarilishi kerak bo'lgan murakkab ishdir.

Auditor quyidagi nuanslarga e'tibor berishi kerak:

1) Barcha daromad va xarajatlarni hisobga oling va tahlil qiling, ularning ulushi eng katta bo'lganlariga alohida e'tibor bering.

2) Soliq inspektsiyasidan tekshiriladigan davr uchun olingan barcha hujjatlar bilan tanishing.

3) Soliq solinadigan aylanmani aniqlashning to'g'riligini diqqat bilan tekshiring.

4) Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan barcha summalar buxgalteriya ma'lumotlariga mos kelishiga ishonch hosil qiling.

Vakolatli mutaxassis daromad solig'i tekshiruvi bilan bog'liq barcha ma'lumotlarga ega. U, albatta, ushbu protsedura bo'yicha barcha nozikliklar va nuanslarni hisobga oladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha auditni alohida ta'kidlash kerak, unga quyidagilar kiradi:

Asosiy vositalarning hisobini tekshirish;

Daromad va xarajatlar kitobini yuritish tartibi;

Soliq bazasini shakllantirishni nazorat qilish;

Soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydigan daromad va xarajatlarni aniqlash;

Daromad solig'ini o'z vaqtida va to'liq hisoblash va to'lash.

Vazifa № 2

Auditor daromad solig'i bo'yicha hisobotdagi ma'lumotlarni tasdiqlash uchun maxsus topshiriq oldi.

Majburiy:

1) Auditorning harakatlar ketma-ketligini aniqlash, dastur tuzish;

2) auditor qanday manbalardan foydalanishi, topshiriqni bajarishda qanday usullardan foydalanishi kerakligini belgilash;

3) daromad solig'i bilan bog'liq ma'lumotlarni aks ettirishda buzilish ehtimolini taxmin qilish, uni tavsiflash va ushbu qoidabuzarlikning hisobot ma'lumotlarining ob'ektivligiga ta'sirini aniqlash;

4) Maxsus topshiriq natijalari bo'yicha auditorlik hisobotini shakllantirish

TASHKILOT (MChJ) HAQIDA O'RNAK

Keling, "Team" mas'uliyati cheklangan jamiyatida daromad solig'i tekshiruvini o'tkazish misolini ko'rib chiqaylik. Ushbu tashkilot 1999 yilda tashkil etilgan.

Ustav kapitali 10 000 rublni tashkil qiladi. Kompaniyaning xodimlari bo'lgan 4 ta ta'sischi mavjud bo'lib, ularning har biri 25% dan teng ulushga ega.

"Komanda" MChJ kompyuter texnikasi uchun butlovchi qismlarni ulgurji va chakana yetkazib berish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshiradi.

Chakana savdo chakana savdo shoxobchasi orqali, ulgurji savdo bo'limi orqali amalga oshiriladi. Tashkilotda 30 nafar xodim ishlaydi.

Asosiy faoliyat turi ulgurji savdo bo'lib, uning umumiy savdodagi ulushi 2015 yil uchun 85% ni tashkil qiladi.

"Komanda" MChJ ishi avtomatlashtirilgan, Internetda tashkilot o'z mahsulotlarini reklama qiladigan veb-sayt mavjud; Kompaniya faol rivojlanmoqda, keng turdagi mahsulotlarni taklif qilmoqda va o'z maydonini kengaytirmoqda.

“Komanda” MChJning ulgurji savdosi umumiy soliq rejimiga, chakana savdo hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lanishiga bog'liq.

Quyidagi ko'rsatkichlar o'rganildi va tahlil qilindi:

buxgalteriya siyosati;

buxgalteriya va soliq hisobining asosiy usullari;

kompaniya faoliyati bilan bog'liq hujjatlarni saqlash usullari;

xo'jalik operatsiyalarini buxgalteriya registrlarida qayd etish tartibi va o'z vaqtida;

buxgalteriya hisobining muhim sohalari.

Audit davomida “Komanda” MChJ faoliyatining amaldagi qonunchilikka muvofiqligi tekshirildi.

Hech qanday qoidabuzarlik aniqlanmadi. Keyin ishning o'ziga xos xususiyatlari va qabul qilingan buxgalteriya tizimi o'rganildi. Keyingi bosqich - bu ichki iqtisodiy xavfni aniqlash.

Mazkur ish natijalariga ko‘ra, korxona tavakkal faoliyat bilan shug‘ullanmaydi, tashqi iqtisodiy operatsiyalarni amalga oshirmaydi, ulgurji va chakana savdoni amalga oshiradi, filiallari va sho‘ba korxonalariga ega emasligi to‘g‘risida xulosa chiqariladi.

Natijada xo'jalikdagi xavfning past darajasi, 50% ni tashkil qiladi.

Biroq, ichki nazorat tizimini baholashda "Komanda" MChJda hech qanday nazorat mavjud emasligini ta'kidlaymiz.

Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini baholashni hisobga olgan holda, biz xavfni 80% deb baholaymiz. Ushbu ko'rsatkich ichki nazorat tizimining past, etarli emasligini ko'rsatadi.

Biz audit riskini 5% deb qabul qilamiz, mos ravishda aniqlanmaslik xavfi: 5% (50% * 80%) = 12,5%. Bu ko'rsatkich past qiymatlarni bildiradi.

Keyin “Komanda” MChJ o‘z mijozlariga taqdim etayotgan birlamchi hujjatlarni tanlab tekshiramiz. Hech qanday xato topilmadi.

"Materiallar hisobi" va "Asosiy vositalar" bo'limlari ham tartibda. Izohlarsiz. Amortizatsiyani hisoblash to'g'ri amalga oshirildi. Yetkazib beruvchilar bilan barcha yarashuv aktlari ikkala tomon tomonidan imzolanadi.

Aytish mumkin bo'lgan yagona eslatma OD 1 d hujjatidagi buzilish bilan bog'liq (7-ilova).

Natijada, soliq va buxgalteriya hisobidagi farqlar bilan bog'liq bo'lgan savdo tashkilotining sotilgan mahsulot tannarxi va to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarida og'ishlar paydo bo'ldi.

Daromad solig'ini hisoblash va to'lash bo'yicha qonunbuzarliklar aniqlanmagan. Barcha operatsiyalar o'z vaqtida amalga oshiriladi, deklaratsiya elektron shaklda taqdim etiladi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, aniqlangan xatolik daromad solig'i bazasining kamaytirilishiga olib kelmadi, biz ichki nazorat tizimini yaratishni tavsiya qilamiz;

Vazifa № 3

Vaziyat:

2011 yil yanvar oyida tashkilot rasmiy foydalanish uchun VAZ-2109 yengil avtomobilini 105 000 rublga sotib oldi, shu jumladan. QQS 17500 vositachi tashkilotning komissiyasi avtomobil narxining 2% ni tashkil etdi. 04/01/11 holatiga ko'ra u ro'yxatga olingan Ta'minotchilar bilan hisob-kitob 60 000 rubl miqdorida avtomobil uchun yetkazib beruvchiga.

Avtomobil fevral oyida foydalanishga topshirilgan. Korxonaning buxgalteriya hisobi siyosatiga muvofiq amortizatsiya quyidagi maqsadlarda belgilandi: - buxgalteriya hisobi

– chiziqli usul;

Soliq hisobi

- chiziqli bo'lmagan usul.

Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish uchun foydali xizmat muddati 4 yil (3-amortizatsiya guruhi) etib belgilangan.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Yanvar oyida:

D-tsch. 08 Hisobni o'rnatish. 60 - 87 500 rub.;

D-tsch. 19/QQS hisob-fakturasi. 60 17 500 rub.;

D-tsch. 20 K-t hisobi. 60 - 2100 rub.;

D-tsch. 68/QQS hisob-fakturasi. 19 / QQS - 17 500 rub.

Fevral oyida:

D-tsch. 01 Hisobni o'rnatish. 08 - 87 500 rub.;

D-tsch. 60 Sozlamalar soni. 51 - 45 000 rub.;

D-tsch. 20 K-t hisobi. 02 – 1 822,92 rubl;

D-tsch. 20 K-t hisobi. 02 - 1 822,92 rub.

2011 yilning 1-choragida soliq hisobini yuritish uchun 1822,92 rubl miqdorida amortizatsiya hisobga olingan.

1) me'yoriy hujjatga havolani ko'rsatgan holda buxgalteriya hisobi va (yoki) soliq hisobidagi buzilishlarni aniqlash va tavsiflash. Xulosalar hisob-kitoblar bilan tasdiqlangan.

3) Auditorlik xulosasiga yozuvlarni shakllantirish

Yechim

Quyidagi qoidabuzarliklar aniqlandi:

1. Avtomobilning dastlabki qiymati 2100 rubl miqdorida komissiyani o'z ichiga olishi kerak. va tuzatish yozuvlarini kiriting:

Dt 20 Kt 60 2100 - qizil tomoni

Dt 08 Kt 60 2100

2. Avtomobilning boshlang'ich narxi komissiya bilan oshirilishi kerak

Dt 01 Kt 08 – 2100

3. Kompensatsiya uchun QQS noto'g'ri e'lon qilingan - u etkazib beruvchiga haqiqiy to'lovni, ya'ni 7500 rublni hisobga olgan holda, transport vositasi ro'yxatga olinganidan keyin e'lon qilinishi kerak edi. 2002 yil 1 aprel holatiga ko'ra byudjetga ortiqcha QQS 10 000 rubl miqdorida taqdim etilgan. Buxgalteriya registrlarida DT 68 Kt19 yozuvi faqat transport vositasi ro'yxatga olinganidan keyin amalga oshirilishi kerak edi. Byudjetdan QQSni muddatidan oldin va ortiqcha topshirish uchun siz mustaqil ravishda byudjetga penyalarni hisoblashingiz va to'lashingiz kerak.

4. Buxgalteriya hisobidagi amortizatsiyani aniqlaymiz: boshlang'ich qiymati 89600 (87500+2100) bo'ladi. Xizmat muddati - 48 oy. Oylik amortizatsiya: 89600:48=1867 rubl bo'ladi.

Bu 1867 yil fevral va mart oylari uchun * 2 = 3734 to'planishi kerak degan ma'noni anglatadi. Kam to'ldirilgan

3734-3645-84=88-16

5. Nochiziqli usuldan foydalangan holda soliqqa tortish uchun amortizatsiya miqdorini hisoblang: amortizatsiya stavkasi qoldiq qiymatdan foiz sifatida:

2: 48*100%=4,16%

Fevral uchun amortizatsiya-89600*4,16%=3727

Mart uchun amortizatsiya (89600 –3727)*4,16%=3572

Birinchi chorak uchun jami 7299 rubl. Soliq amortizatsiyasi 5476-08 ga kam baholangan, natijada daromad solig'i 1314-26 (5476-08*24%) miqdorida ortiqcha to'langan.

Auditorlik xulosasidagi yozuv:

Ko'rib chiqilayotgan davrda VAZ 2109 avtomashinasini ro'yxatdan o'tkazishda qoidabuzarliklarga yo'l qo'yilgan.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-sonli buyrug'iga binoan "Asosiy vositalarni hisobga olish" PBU6/01, 8, 9, 10 va bandlariga muvofiq belgilanadigan asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati. Ushbu Qoidalarning 11-moddasi, shuningdek, tashkilotning ob'ektlarni etkazib berish va ulardan foydalanishga yaroqli holatga keltirish uchun haqiqiy xarajatlarini o'z ichiga oladi. Avtomobilning dastlabki narxi 2100 rubl miqdorida komissiya bilan oshirilishi kerak. va boshlang'ich qiymati 89 600 rublni tashkil qiladi. Byudjet hisobidan qoplanadigan QQS miqdorini belgilashda yo‘l qo‘yilgan xatolikni tuzatish tavsiya etiladi.

Asosiy vositalar bo'yicha soliq summalarini chegirib tashlashlar to'lovni hisobga olgan holda tegishli asosiy vositalarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. 2002 yil 1 aprel holatiga ko'ra byudjetga ortiqcha QQS 10 000 rubl miqdorida taqdim etilgan. Buxgalteriya registrlarida DT 68 Kt19 yozuvi faqat transport vositasi ro'yxatga olinganidan keyin amalga oshirilishi kerak edi. Byudjetdan QQSni muddatidan oldin va ortiqcha topshirish uchun siz mustaqil ravishda byudjetga penyalarni hisoblashingiz va to'lashingiz kerak.

Audit tushunchasi juda keng va soliq tekshiruvi faqat kichik bir qismdir. Soliq tekshiruvi tahlil xizmati barcha turdagi yig'imlar va soliqlarni hisoblash yoki to'lash bo'yicha barcha moliyaviy hujjatlar, shuningdek ularning soliq qonunchiligiga muvofiqligi.

To'liq tekshirish natijasida auditor qonunchilik kodeksiga asoslanib, mijozning tashkilotida soliq hisobining ishonchliligi to'g'risida o'z fikrini bildiradi, xavfni baholaydi va vaziyatni yaxshilash bo'yicha maslahat beradi. Audit kamida bitta oldindan tanlangan hujjat bo'limida o'tkazilishi kerak.

Ta'rif

Soliq tekshiruvining maqsadi tadbirkorni qonun hujjatlariga rioya qilmaganligi uchun jarima va boshqa jazo choralaridan himoya qilishdan iborat. Audit bo'yicha mutaxassislar barcha hisobotlarni tekshiring korxonada va unda qonunga zid bo'lgan daqiqalarni topishga harakat qiling.

Bunday noaniqliklar nafaqat buxgalteriya bo'limi xodimlarining tajribasizligi, balki qonun hujjatlarining muntazam o'zgarishi tufayli ham yuzaga keladi. Audit xizmatlaridan biznesi yirik hujjat aylanishi bilan chambarchas bog'liq bo'lgan kompaniyalar foydalanadi. Ko'p darajali yoki xolding tashkilotlari ham xuddi shunday tekshirishga muhtoj. Kichik va o‘rta biznes ham buxgalteriya hisobi tizimini yo‘lga qo‘yish uchun ushbu xizmatdan foydalanishi kerak.

O'z vaqtida soliq tekshiruvi juda muhim. Haqiqiy tekshiruvdan oldin hujjatlarni kerakli holatga keltirish sizni ko'p muammolardan xalos qiladi, chunki ortiqcha to'langan mablag'ni soliqni to'laganingizdan keyin uch yildan kechiktirmasdan qaytarib olishingiz mumkin bo'ladi. Shuning uchun faqat o'z vaqtida qilingan operatsiya aniqlaydi qanchalik samarali bo'ldi.

Soliq tekshiruvi olib borilmoqda boshqa ikkita xizmatning kesishishi(audit va maslahat) va bu xizmat nimaga yaqinroq ekanligini aytish qiyin. Soliqqa tortish bilan bog'liq masalalar, hatto kichik korxonalarda ham, juda murakkab bo'lishi mumkin, biz biznes gigantlari haqida nima deyishimiz mumkin, ularning hajmi va xilma-xilligi qat'iy nazorat qilinishi kerak bo'lgan keng ko'lamli hujjatlarni tashkil qiladi.

Aksariyat korxonalar bo'yicha auditlar o'tkazish standart sxema . Biroq, tashkilotning ixtisosligi va o'ziga xos xususiyatlariga qarab, u ba'zi farqlarga ega bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hududida ruda yoki boshqa resurslarni qazib olish ko'plab majburiyatlarga ega bo'ladi, ularni qaytarish tartibi qazib olingan resursga qarab sezilarli darajada farq qiladi. Bunday turli xil hujjatlar bilan soliqlarni to'lash bilan bog'liq muammolarga olib keladigan muammolar paydo bo'lishi mumkin

Daromad solig'ini to'lashdagi xatolar, qoida tariqasida, noto'g'ri yaratilgan soliq bazasi yoki zarur soliq imtiyozlaridan oqilona foydalanmaslik natijasida yuzaga keladi. Ammo QQS chegirmalari bilan bog'liq muammolar ushbu soliqni chegirma sifatida ishlatish bilan bog'liq bo'lib, uni to'lashdan qochish sxemalarini yaratish uchun xuddi shu usul qo'llaniladi.

Soliq huquqiy bazasi ko'pincha o'z qonunlarini sharhlashga tuzatishlar kiritadi. Ushbu tendentsiya bilan soliq tekshiruvi eng yaxshi yo'l jarima va sanktsiyalardan qoching va hisobingizning to'g'riligiga ishonch hosil qiling.

Vazifalar va maqsadlar

Rejalashtirilgan soliq tekshiruvini o'tkazishdan oldin uni rasmiylashtirish kerak asosiy vazifalar ro'yxati, bu auditorlar jamoasi faoliyatining asosiy yo'nalishini belgilab berdi. Qoida tariqasida, bunday vazifalar hujjatlarni tekshirishni amalga oshiruvchi ko'pchilik auditorlarga o'xshashdir:

1. Soliq orqali byudjetga to'langan va faqat to'lanishi kerak bo'lgan summalarni tekshirish.
2. Imtiyozlardan foydalanishning qonuniyligini va soliq stavkalarini kamaytirishni baholash.
3. Xizmatlar va tovarlarni import va eksport qilish bilan bog'liq operatsiyalarni tekshirish.
4. Moliyaviy faoliyat natijasida soliq va uning to'lovlarini noto'g'ri hisoblash bilan bog'liq potentsial xavfni topish.
5. Buyurtmachi korxona rahbariga soliq munosabatlarini optimallashtirish bo'yicha maslahatlar bilan batafsil hisobot taqdim etish.

Har bir auditorlik tashkilotining audit o'tkazishning o'ziga xos usullari va usullari mavjud. Ularning barchasi samaradorligi bilan farqlanadi va tashkilot yoki korxonaning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda alohida tanlanishi mumkin.

Shuning uchun audit o'tkazish majburiy tartib bo'ladigan korxonalar o'z shartnomalarida kutilayotgan ish hajmini ko'rsatadilar. Biroq, agar korxona soliqqa tortish bilan bog'liq risklarni minimallashtirish uchun hamma narsani qilsa, u barcha bo'limlar uchun to'liq va batafsil soliq tekshiruvini o'tkazishi kerak. Buxgalteriya auditi o'tkazilishi kerak faqat uzluksiz usul bilan.

Turlar

Butun soliq tekshiruvini quyidagilarga bo'lish mumkin uch xil: tizimli, murakkab, tematik. Strukturaviy tanlangan hujjat bo'limlari uchun hujjatlarni tekshiradi. Tematik- alohida tanlangan bo'limning hujjatlarini tekshirish.

Keng qamrovli audit– Bu korxonaning yil davomidagi barcha moliyaviy hisobotlarini chuqur tahlil qilishdir. Strukturaviy audit tashkiliy tuzilmasi tarmoqlangan tadbirkorlar uchun idealdir. Bunday tekshirish sizga korxonadagi soliq tizimini mutlaqo qamrab olishga imkon beradi, shuningdek, soliq yukini bo'limlar o'rtasida to'g'ri taqsimlashga yordam beradi.

Tematik audit faqat o'z kompaniyasining qaysi bo'limiga ko'proq e'tibor kerakligini yaxshi tushunadigan mijozlar uchun javob beradi.

Tematik audit faqat bitta sohada hujjatlarning barcha tafsilotlarini o'rganishni va potentsial xavflarni topishni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, uni amalga oshirish tezligini ta'kidlash kerak, bu murakkab bilan solishtirganda ancha yuqori;

Kompleks audit har doim auditorlik xizmati provayderidan ko'p vaqt sarflashni va mijozdan katta moliyaviy xarajatlarni talab qiladi. Bundan tashqari, bunday ulkan tekshiruv bilan ham, hujjatlardagi ahamiyatsiz va muhim bo'lishi mumkin bo'lgan barcha mumkin bo'lgan kichik dog'lar ko'zdan yo'qolishi mumkin. Bunday audit mijozga mos keladi soliq inspektsiyasi tomonidan tekshirish kutilayotganda.

Shunga o'xshash turi ham bor ekspress audit. Ushbu tur tematik va murakkabni birlashtiradi. Ekspress audit - bu qisqa vaqt ichida buxgalteriya bo'limining katta qismini tekshirish. Xizmat faqat keng qamrovli audit uchun vaqt va pul bo'lmasa ishlatiladi.

Ba'zi hollarda bu ajralmas bo'lishi mumkin, masalan, boshqa kompaniyani sotib olayotganda, siz boshqa sohalarda barcha soliq xarajatlari va xavflarni tezda baholashingiz kerak. Bunday hollarda faqat ekspress audit yordam beradi.

Metodologiya

Korxonaning buxgalteriya auditi ikki qismga bo'linadi. Birinchidan korxonaning buxgalteriya hisobi tizimlarini dastlabki baholash hisoblanadi va ikkinchi— soliq chegirmalarining to‘g‘riligini tekshirish. Birinchi qismning bir qismi sifatida quyidagi ishlar amalga oshiriladi:

1. Hujjat aylanish tizimi diagnostikasi va o'tkazmalar va to'lovlar uchun mas'ul bo'limlar ishini.
2. Soliq statistikasiga ta'sir etuvchi omillarni topish.
3. To'lovlarni hisoblash texnikasi va usullarini xatolar va noaniqliklarni tekshirish.
4. Korxona soliq ko'rsatkichlarini to'g'ri hisoblash.

Ushbu ishni bajarish jarayonida auditorlar biznesning barcha xususiyatlarini o'rganishlari va barcha mumkin bo'lgan qonun buzilishlarini baholashlari mumkin. Belgilangan vazifalarni bajarish uchun qancha vaqt kerakligini aniq aytish uchun auditorga kerak bo'ladi 1-2 soat. Asosan, vaqt faqat kompaniya miqyosiga va hujjatlar hajmiga bog'liq.

Soliq chegirmalarining ishonchliligi

Ushbu bosqichda barcha soliq hujjatlarini tahlil qilish amalga oshiriladi: QQS, daromad solig'i deklaratsiyasi, avans to'lovlari sertifikatlari va boshqalar. Odatda bu protsedura talab qilinadi 3-5 kundan ortiq emas bitta hujjat bo'limi uchun. Shunday qilib, ko'p darajali yoki tarvaqaylab ketgan tizim bilan muddatlar sezilarli darajada uzoqroq bo'lishi mumkin.

Ushbu bosqichdagi hisobotlar asosida auditor soliq tuzilmasi to'g'risida xulosalar chiqaradi, barcha kamchiliklar va noaniqliklarni tuzatadi, shuningdek taklif qiladi. optimallashtirish imkoniyatlari.

Natijalar

Soliq auditorining bosqichma-bosqich ishi barcha nuanslar va xususiyatlarni hisobga olgan holda korxonaning barcha moliyaviy hujjatlarini osongina tahlil qilish imkonini beradi. Tekshiruvdan so'ng olingan natijalar mijozga soliq hisobidagi noaniqliklarni bartaraf etish uchun shoshilinch ravishda tegishli choralarni ko'rish imkonini beradi.

Olingan yozma hisobot moliyaviy ahvolni keng aks ettiradi, bu esa imkon beradi aniq tavsiflaydi tashkilotdagi butun soliq tizimi.

Soliq tekshiruvi natijasi har doim "Soliq tekshiruvi natijalari to'g'risida hisobot" deb nomlangan hujjatlar to'plami bo'ladi. Bir tomondan, qonunning barcha normalariga murojaat qiladigan ushbu hujjat o'z ichiga oladi batafsil tavsif barcha aniqlangan qoidabuzarliklar va og'ishlar, shuningdek ularni qanday bartaraf etish va normallashtirish bo'yicha tavsiyalar. Boshqa tomondan, soliq hisobining holati to'g'risida yakuniy xulosa bo'ladi.

Soliq tekshiruvi tashkilotni qancha pul tejashini aniq aytish mumkin emas, chunki har bir kompaniyaning o'ziga xos xususiyatlari va ishchilar shtatlari bor. Lekin qila olasiz misollar keltiring bu sizga katta rasmni tushunishga yordam beradi.

Yumshoq o'yinchoqlar kompaniyasi yetkazib beradi 50% xorijda ishlab chiqarayotgan mahsulotdan QQSni byudjetdan qaytarishga to'liq haqli. Biroq, bu huquqdan amalda foydalanishning iloji bo'lmadi, chunki ular hujjatlardagi noaniqliklarni keltirib, buni rad etishmoqda.

Korxona direktori auditorlik tashkilotining yordamidan foydalangan. Tekshiruvdan so'ng sud jarayoni o'tkazildi, natijada kompaniyaga 7 million rubl qaytarildi va QQSni to'lash tartibi to'liq tartibga solindi.

Yuqoridagi misoldan shuni tushunish mumkinki, soliq tekshiruvi aksariyat hollarda foydali xizmat, bu amalga oshirilgandan so'ng darhol to'lashi mumkin. Ko'proq foyda olish uchun siz kompaniyangizga mos keladigan soliq tekshiruvi turini tanlashingiz kerak.

rahmat zamonaviy usullar nafaqat oddiy hujjatlarni, balki barcha elektron ma'lumotlar bazalarini, pochta qutilarini va boshqalarni tekshirishni o'z ichiga olgan tekshiruvlar, tashkilotning o'ziga xos xususiyatlaridan qat'i nazar, buxgalteriya faoliyatidagi barcha kamchiliklar va muammolarni bartaraf etishi mumkin.

Xulosa

Bugungi kunda soliq tekshiruvi qat'iy zaruratdir. Bu "repetitsiya" bo'lib xizmat qiladi, uning davomida siz barcha xatolarni tuzatishingiz va soliq organlari tomonidan haqiqiy tekshiruvdan oldin kompaniya hujjatlarini tartibga solishingiz mumkin.

O'z vaqtida o'tkazilgan soliq tekshiruvi kelajakda qonun chiqaruvchi organlar bilan muammolardan qochishga va ishonchli biznes sherigi sifatida yaxshi obro'ni saqlashga yordam beradi.

Majburiy audit o‘tkazilishi lozim bo‘lgan tashkilotlar joylashgan joyidagi davlat statistika organiga auditorlik xulosasini taqdim etadilar davlat ro'yxatidan o'tkazish("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 18-moddasi 1-2-bandlari).
Audit hisobotini davlat statistika organiga taqdim etishdan tashqari, majburiy audit natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar faoliyat faktlari to'g'risidagi ma'lumotlarning yagona federal reestriga kiritilishi kerak. yuridik shaxslar auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan shaxsning xabarida tekshirilayotgan shaxsni identifikatsiya qiluvchi ma'lumotlarni (soliq to'lovchining identifikatsiya raqami, yuridik shaxslarning asosiy davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami, shaxsiy shaxsiy hisob raqamining sug'urta raqami, agar mavjud bo'lsa), nomi (familiyasi, ismi) ko'rsatgan holda , otasining ismi), auditorlik ma'lumotlarini (soliq to'lovchining identifikatsiya raqami, yuridik shaxslarning asosiy davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami, agar mavjud bo'lsa, shaxsiy shaxsiy hisob raqamining sug'urta raqami), tekshirish o'tkazilgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlar ro'yxati. o'tkazilganligi, tuzilgan davri, xulosa qilingan sana, auditorlik tashkilotining, yakka tartibdagi auditorning auditorlik tashkilotining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risidagi fikri, bunda sezilarli ta'sir ko'rsatadigan yoki bo'lishi mumkin bo'lgan holatlar ko'rsatilgan. Bunday bayonotlarning ishonchliligi to'g'risida, oshkor etilishi kerak bo'lgan ma'lumotlar davlat siri yoki tijorat siri bo'lgan hollar bundan mustasno, shuningdek federal qonunlarda belgilangan boshqa hollar bundan mustasno. 6 osh qoshiq. 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 5-moddasi).
Audit hisoboti soliq organlariga taqdim etilmaydi.

Qonunda belgilangan auditorlik tekshiruvini o‘tkazmaganlik va auditorlik xulosasini taqdim etmaganlik uchun qanday jazo choralari ko‘riladi?

Xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari bo'yicha auditorlik xulosasining yo'qligi (agar buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tekshirish majburiy bo'lsa) mansabdor shaxslarga 5 dan 10 ming rublgacha ma'muriy jarima solishga sabab bo'ladi. Ushbu ma'muriy huquqbuzarlikni takroran sodir etish mansabdor shaxslarga 10 dan 20 ming rublgacha ma'muriy jarima solishga sabab bo'ladi. yoki 1 yildan 2 yilgacha muddatga diskvalifikatsiya (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi).
Davlat statistika organiga auditorlik xulosasini taqdim etmaslik ogohlantirish yoki mansabdor shaxslarga ma'muriy jarima solishga sabab bo'ladi - 300 dan 500 rublgacha; yuridik shaxslar uchun - 3 dan 5 ming rublgacha. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 19.7-moddasi).
Majburiy audit natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarni yuridik shaxslarning faoliyati faktlari to'g'risidagi ma'lumotlarning yagona federal reestriga o'z vaqtida taqdim etmaslik mansabdor shaxslarni ogohlantirishga yoki mansabdor shaxslarga 5 ming rubl miqdorida ma'muriy jarima solishga olib keladi. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 14.25-moddasi 6-bandi)
Yuridik shaxslarning faoliyati faktlari to'g'risidagi ma'lumotlarning yagona federal reestriga majburiy audit natijalari to'g'risida noto'g'ri ma'lumotlarni taqdim etmaslik yoki taqdim etmaslik mansabdor shaxslarga 5 dan 10 ming rublgacha ma'muriy jarima solishga sabab bo'ladi. Ushbu ma'muriy huquqbuzarlikni takroran sodir etish yoki yuridik shaxslarning faoliyati faktlari to'g'risidagi ma'lumotlarni Yagona federal reestrga ataylab yolg'on ma'lumotlarni kiritish mansabdor shaxslarga 10 dan 50 ming rublgacha ma'muriy jarima solishga sabab bo'ladi. yoki 1 yildan 3 yilgacha bo'lgan muddatga diskvalifikatsiya (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 14.25-moddasi 7-8-bandlari).