Закон ідеального газу. Експериментальний: Основними параметрами газу є...
Міністерство фінансів нагадало платникам податків гранично допустимі терміни подання декларації з податку на додану вартість за IV квартал 2014 року
Міністерство фінансів нагадало платникам податків гранично допустимі терміни подання декларації з податку на додану вартість за IV квартал минулого 2014 року. Надати документ потрібно не пізніше 25 січня поточного року.
Виключаючи розбіжності
Федеральний закон від 29.11.2014 N 382-ФЗ "Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації(29 листопада 2014 р.) набрав чинності, але до цього моменту гранично допустимі терміни подання за IV квартал 2014 року не були однозначними. Нагадаємо, що раніше декларацію з податку на додану вартість потрібно було надавати виключно у електронному виглядіі лише до 20 числа наступного за кварталом місяця, що минув. Декларація подавалася лише через оператора електронного документообігу.
У принципі, після того, як Федеральний закон набув чинності, умови подання звітності не змінилися, змінилася лише крайня дата – замість 20-го числа вона була пересунута на 25-е.
Таким чином, на думку чиновників, платникам податків потрібно встигнути подати декларацію за IV квартал 2014 року та сплатити сам податок на додану вартість не пізніше 25 січня 2015 року.
Щоб унеможливити можливі різночитання, міністерство ще раз висловило свою позицію в окремому листі.
За пунктами
На підтвердження позиції чиновників міністерства, у п'ятому пункті статті 174 Податкового кодексу, у новій редакції нещодавно ухваленого закону сказано:
«Податківці (у тому числі є податковими агентами)... зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію за встановленим форматом в електронній формі по телекомунікаційних каналах зв'язку через оператора електронного документообігу в строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом».
У Мінфіні також нагадують, що, згідно з першим пунктом статті 4 Федерального закону, він набув чинності з 1 січня 2015 року, а якщо податкова декларація з податку на додану вартість за IV квартал 2014 року здається на початку 2015-го, то й подаватиметься вона повинна за правилами і в строки, які починають діяти в 2015 році.
Тобто, незважаючи на те, що звітувати доведеться за період минулого року, дати, що діяли раніше, більше не актуальні.
Інші нюанси
Але це ще не все. Той самий Закон продовжує терміни сплати ПДВ до бюджету. Нагадаємо, що до набуття ним чинності податок потрібно було сплачувати рівними частинами протягом трьох місяців, після закінчення кварталу і при цьому не пізніше 20 числа кожного місяця.
Ті ж, хто виставив покупцеві рахунок-фактуру, будучи звільненим від сплати податку, або зовсім не є платниками податків, повинні були сплачувати податок однією сумою, але також не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом.
Тепер за тієї ж схемою платежів, терміни обох груп пересунулися на 25 число.
Важливо!
Цього року 25 січня – крайній термін внесення платежів за IV квартал 2014 року – це вихідний день, а отже, подати декларацію за зазначений період та сплатити до бюджету податок можна до 26 січня включно.
4 квартал 2015 року
Докладніше про те, у які терміни потрібно сплачувати ПДВ у 2016 році, читайте у окремій статті.
Це має знати кожен бухгалтер:
Перевірка на ризики: подання уточненої декларації
Відмовитись від звільнення від сплати ПДВ можна, якщо перестати відповідати умовам
Заплутані випадки відшкодування ПДВ на конкретних прикладах
Приклад сплати ПДВ за 4 квартал 2015 року
Припустимо, сума ПДВ до сплати за підсумками 4 кварталу 2015 року становила 210 000 руб. Цю суму податку потрібно розбити на три частини та сплачувати так:
- не пізніше 25 січня 2016 - 70 000 руб.
- не пізніше 25 лютого 2016 - 70 000 руб.
- не пізніше 25 березня 2016 - 70 000 руб.
Пояснювальна записка до декларації з ПДВ допоможе уникнути конфлікту з податківцями та навіть виграти суд>>>
Підпишіться на журнал «Російський податковий кур'єр» зараз, щоб не пропустити важливі зміни, які торкнуться кожного бухгалтера акції залишилися лічені дні!
Як сплатити ПДВ
В окремій статті ви можете знайти зразок з ПДВ у 2016 році>>>
Всі терміни запам'ятати складно, тому зручно користуватися календарем бухгалтера на 2016 рік. У ньому є і терміни за річною, і за проміжною звітністю.
Докладно про те, до яких податковим та правовим наслідки наводить невиплати працівникам зарплатичитати в електронному журналі. Це дуже просто - оформіть пробну передплату безкоштовно на три дні.
Як відзвітувати з ПДВ за 4 квартал 2015 року
З 2016 року УСН зможуть застосовувати більше компаній!
З 2016 року набувають чинності довгоочікувані зміни, на які чекали багато компаній. Тепер користуватися всіма перевагами податкової економії у межах пільгового режиму зможе більше організацій. Запрошуємо Вас на « Порядок переходу на УСН у 2016 році.
Днями було прийнято Федеральний закон від 29.11.14 № 382-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації» та Федеральний закон від 01.12.2014 № 406-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації щодо питанням обов'язкового соціального страхування».
Ключові зміни стосуються термінів подання розрахунків зі страхових внесків (РСВ-1 та 4-ФСС), декларації з ПДВ, а також строків сплати ПДВ.
Звітність до ПФР та ФСС
До цього часу було встановлено такі терміни подання розрахунків за страховими внесками:
- в ПФР - не пізніше 15 числа другого календарного місяця, що настає за кварталом;
- у ФСС — не пізніше 15 числа календарного місяця, наступного за кварталом.
При цьому терміни ніяк не залежали від форми подання звітності: вони були однакові і для тих, хто звітує через інтернет, і для тих, хто складає розрахунки на папері.
Після набуття чинності поправок, що коментуються, ситуація зміниться. Строки подання звітності до фондів тепер залежатимуть від того, в якому вигляді ця звітність подається.
Нові терміни подання звітності до ПФР та ФСС
Коментований закон набуде чинності 1 січня 2015 року. Це означає, що нові терміни застосовуватимуться вже за подання розрахунків за 2014 рік.
Таким чином, у страхувальників, які звітують в електронному вигляді, буде більше часу на підготовку звітності.
Зверніть увагу: термін сплати внесків залишився тим самим — не пізніше 15 числа календарного місяця, наступного за календарним місяцем, за який нараховується щомісячний платіж.
Проте деякі зміни, пов'язані зі сплатою внесків, таки відбудуться. З наступного року внески потрібно буде перераховувати у рублях та копійках. Нове правило потрібно буде застосовувати вже за сплати внесків за грудень 2014 року.
Нагадаємо, що з 2015 року електронна звітність до ПФР та ФСС стане обов'язковою для компаній та ІП, у яких середньооблікова чисельність співробітників за попередній рік становить 25 осіб та більше (Федеральний закон від 28.06.2014 № 188-ФЗ).
Нові терміни подання декларації з ПДВ
Нагадаємо: зараз декларації з ПДВ необхідно подавати в електронному вигляді (Федеральний закон від 28.06.2013 № 134-ФЗ). Це стосується як платників ПДВ, так і організацій на УСН чи ЕНВД, які виставляють рахунки-фактури.
Більше того, якщо в 2014 році платнику податків, який звітував з ПДВ на папері, виписували штраф за недотримання способу подання декларації (200 руб.), Але звіт все ж таки приймали, то в 2015 році декларація на папері не вважатиметься поданою (Федеральний закон від 04.11). .2014 № 347-ФЗ). І це загрожує як штрафами, а й блокуванням розрахункового рахунки підприємства (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Термін подання декларації, встановлений на даний час, — не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом.
З часів перших бухгалтерських документів, відомих вченим, – глиняних вавилонських табличок та стосів стародавніх інків, вимоги до провідного рахунку не змінилися. Одна з основних якостей хорошого бухгалтера – точність. Скрупульозно та методично проведений облік та аналіз господарської діяльності підприємства протягом звітного періоду та вчасно здана звітність гарантує від накладення різних штрафів та санкцій.
Один із важливих моментів сучасного бухгалтерського обліку- Обчислення величини податку, повернення з ПДВ та своєчасна сплата податку на додану вартість. Ось про терміни сплати ПДВ та поговоримо у цій статті.
Про податок на додану вартість
Податок на додану вартість - ПДВ, винахід французького економіста Моріса Лоре середини минулого століття. У Росії її закон про сплату ПДВ діє з початку 1992 року. Держави, які використовують ПДВ у своїй системі оподаткування, вважають, що сплата ПДВ полегшує стягнення податків – надбавка до вартості товарів та послуг унеможливлює ухилення від сплати. Крім того, вважається, що податок на додану вартість сприяє економічного розвиткупідприємства та стабільності його платіжного балансу.
Розрахунок величини збору здійснюється на основі податкової базита встановленої податкової ставки – 18 чи 10%. Платник податків при сплаті збору може претендувати на встановлене законодавством податкове відрахування. Сума податкового відрахуванняобчислюється із сум ПДВ, пред'явлених підприємству для придбання ним сторонніх товарів та послуг на етапі виготовлення власного продукту. Обчислюється шляхом знаходження різниці між вихідним ПДВ та вхідним.
Зрештою тягар сплати даного збору лягає на споживача, але надходження до бюджету складових кінцевої доданої вартості починається на ранньому етапі виробництва деякого товару чи послуги. Сплату збору на додану вартість підприємства, що підлягають оподаткуванню цим видом зборів, здійснюють поквартально трьома рівними частками.
Бухгалтерський календар
Бухгалтерія підприємства живе за своїм, особливим календарем, відмінним від звичайного світського обчислення часу. Одиницями виміру є звітні періоди. Свята та вихідні, звичайно, враховуються, але, наприклад, понеділок, 11 січня 2016 року для всіх є першим робочим днем після новорічних канікул, а для бухгалтера – останнім терміном, до якого необхідно заявити про відмову від звільнення від сплати ПДВ.
Січень – взагалі спекотний час для бухгалтерів. Крім сплати ПДВ за четвертий квартал 2015 року, у січні наступного року необхідно:
- до 20 січня До цієї дати слід повідомити податкову організацію за місцем реєстрації підприємства про бажання використати право на звільнення від сплати збору на додану вартість;
- до 25 січня. 25 січня є останнім терміном подання декларації з ПДВ та сплати першої третини збору за четвертий квартал 2015 року;
- до 29 січня Потрібно подати заяву про відшкодування сплаченого збору на додану вартість за жовтень 2015 року та заявити про застосування такого порядку – заявного при відшкодуванні ПДВ на новий рік.
Строки подання декларації та сплати збору на додану вартість
Як уже говорилося вище, сплата збору на додану вартість провадиться по кварталах трьома рівними частками. Виплати здійснюються не пізніше 25-го числа кожного з трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом. Вимоги до порядку та строків сплати збору регламентуються статтею 174 НК РФ. Таким чином, можна скласти таблицю строків сплати збору на додану вартість на 2016 рік:
| Вид | Термін |
| останній термін подання декларації з ПДВ за IV квартал 2015 року | до 25 січня 2016 року |
| термін сплати першої третини податку на додану вартість за IV квартал 2015 року | до 25 лютого 2016 року |
| термін сплати другої третини податку на додану вартість за IV квартал 2015 року | до 25 березня 2016 року |
| термін сплати третьої частини податку на додану вартість за IV квартал 2015 року | до 25 квітня 2016 року |
| термін сплати першої третини податку на додану вартість за І квартал 2016 року | до 25 травня 2016 року |
| термін сплати другої третини податку на додану вартість за І квартал 2016 року | до 27 червня 2016 року (25-е та 26-те червня – вихідні дні) |
| термін сплати третьої частини податку на додану вартість за І квартал 2016 року | до 25 липня 2016 року |
| термін сплати першої третини податку на додану вартість за ІІ квартал 2016 року | до 25 серпня 2016 року |
| термін сплати третьої частини податку на додану вартість за ІІ квартал 2016 року | до 25 жовтня 2016 року |
| термін сплати першої третини податку на додану вартість за ІІІ квартал 2016 року | до 25 листопада 2016 року |
| термін сплати другої третини податку на додану вартість за ІІІ квартал 2016 року | до 26 грудня 2016 року (26 грудня – неділя) |
Складання звітності за IV 2016 та виплати до бюджету будуть здійснюватися вже у 2017 році. А до нового року, до 20 грудня 2015 року, необхідно було перерахувати останню третину податку на додану вартість за III квартал 2015 року. При найближчому розгляді нічого складного у сплаті та декларуванні ПДВ немає, принаймні це не складніше, ніж в'язати вузли на стос.
Сплата податків провадиться за місцем реєстрації підприємства. Це стосується і податкових агентів. Виступити податковим агентомпідприємство може, наприклад, орендуючи нерухомість у державних структур або провадячи економічну діяльність з іноземною організацією, що не має реєстрації податкові службибіля Росії.
Зміни та доповнення
У 2016 році відбудуться деякі зміни, пов'язані з правилами подання податкової декларації та перерахування до бюджету податкових коштів.
З нового року платники податків отримують деяке послаблення щодо термінів перерахування податків до бюджету. Тепер крайній термін сплати податку – 25 число кожного місяця. Порівняно з минулими періодами, коштиможуть бути у зверненні підприємства зайві п'ять днів.
У цьому році залишаться колишніми податкові ставки на сплату ПДВ. На території Росії діє 18% податкова ставка з ПДВ на більшість оподатковуваних цим податком товарів та послуг. Ряд товарів та послуг, список яких встановлено пунктом 2 статті 164 НК РФ, оподатковується за ставкою 10%.
Це стосується медичних товарів, деяких товарів для дітей, книжкової продукції, яка має освітній характер, деяких періодичних видань. Податкова ставка з ПДВ у Росії є однією з найнижчих у країнах Європи. Нагадаємо, що після введення податку на додану вартість ставка сягала 28%. Сучасний обсяг податкової ставки (18%) діє з 2004 року.
Затверджено нову форму податкової декларації з податку на додану вартість. Документ зареєстрований Мін'юстом Росії 15.12.2014, реєстраційний номер 35171. Подання податкової декларації з ПДВ за новою формою проводиться, починаючи з податкового періоду за 1 квартал 2015 року.
Нова форма декларації доповнена новими розділами 8 - 12, до яких включено відомості з книг купівлі та продажу, журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур у разі виставлення та (або) отримання посередниками рахунків-фактур при провадженні посередницької діяльності, а також відомості з рахунків -фактур, у разі виставлення їх особами, зазначеними у пункті 5 статті 173 Податкового кодексу РФ.
Податкова деклараціяз податку додану вартість за 4 квартал 2014 року подається за формою, затвердженою Наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 № 104н.
З 1 січня 2015 року термін подання декларації з ПДВ та строки сплати цього податку збільшено на п'ять днів. Відповідні зміни внесені Федеральним законом від 29.11.2014 № 382-ФЗ до пунктів 1, 4 та 5 статті 174 Податкового кодексу РФ.
З 1 січня 2015 року термін подання декларації з ПДВ - не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (пункт 5 статті 174 Податкового кодексу РФ). Раніше звітність із зазначеного податку необхідно було подати не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом (пункт 5 статті 174 Податкового кодексу РФ в редакції, що діє до 1 січня 2015 року).
Термін сплати ПДВ також збільшено. Тепер по загальному правилуподаток перераховується до бюджету рівними частками пізніше 25-го (а чи не 20-го, як раніше) числа кожного із трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом (пункт 1 статті 174 Податкового кодексу РФ).
Також п'ять днів перенесено термін перерахування ПДВ до бюджету особами, зазначеними у пункті 5 статті 173 Податкового кодексу РФ. До них відносяться:
- особи, які не є платниками податку на додану вартість;
- платники податків, які звільнені від виконання обов'язків, пов'язаних з обчисленням та сплатою цього податку;
- платники податків, що реалізують товари (роботи, послуги), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню.
У зв'язку з тим, що зміни до статті 174 Податкового кодексу РФ набули чинності з 1 січня 2015 року, подавати декларацію з ПДВ, а також перераховувати податок до бюджету (зокрема за підсумками 4 кварталу 2014 року) необхідно з дотриманням нових термінів.
Відповідно до роз'яснень Мінфіну Росії від 25.12.2014 № 03-07-15/67246 платники податків можуть застосовувати нові положення вже при поданні декларації та сплати ПДВ за 4 квартал 2014 року.
Податок за 4 квартал 2014 року за загальним правилом повинен бути перерахований до бюджету рівними частками не пізніше 26 січня, 25 лютого і 25 березня 2015 відповідно (пункт 1 статті 174 Податкового кодексу РФ), а особами, зазначеними в пункті 5 статті 173 Податкового кодексу РФ - не пізніше 26 січня 2015 (пункт 4 статті 174 Податкового кодексу РФ).
