การสร้างรายงานถือเป็นหน้าที่หลักของระบบบัญชีอย่างหนึ่ง ประเภทไหน...
ใบรับรอง 2-NDFL ได้รับการยอมรับว่าเป็นเอกสารสากลเนื่องจาก:
- ในด้านหนึ่งนี่เป็นรูปแบบการรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี
- ในทางกลับกันจะรวมอยู่ในชุดเอกสารที่บุคคลต้องยื่นตามคำร้องขอของสถาบันต่าง ๆ เพื่อพิสูจน์รายได้
จะรับใบรับรอง 2-NDFL ได้อย่างไร นิติบุคคลกรอกและพิมพ์โดยอิสระตามคำขอของแต่ละบุคคล หากนักศึกษาสถาบันอุดมศึกษาจำเป็นต้องมีใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ให้ขอใบรับรองดังกล่าวจากสำนักงานคณบดี และคนงานได้รับจากนายจ้าง
หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมว่าจะขอกระดาษที่ระบุได้ที่ไหน โปรดอ่านเนื้อหา “ฉันจะรับ (รับ) ใบรับรอง 2-NDFL ได้ที่ไหน” .
คุณต้องการความช่วยเหลือที่ไหน? ไปยังหน่วยงานใด ๆ ที่ต้องการข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ เช่น ในการขอสินเชื่อจากบริษัทสินเชื่อ จะต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL มาพร้อมกับคำขอสินเชื่อ ซึ่งธนาคารสามารถดูความสามารถในการชำระหนี้ของลูกหนี้ในอนาคตได้
อ่านเพิ่มเติมในวัสดุ:
- « ใบรับรอง 2-NDFL ในรูปแบบธนาคาร ;
- “การตรวจสอบโดยธนาคารของใบรับรอง 2-NDFL สำหรับการกู้ยืม
บางครั้งบริษัทจะขอใบสมัครจากพนักงานที่จ่าหน้าถึงผู้จัดการพร้อมแนบใบรับรอง 2-NDFL ตัวอย่างเช่น สถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้นเมื่อพลเมืองเริ่มงานใหม่
วิธีขอแบบฟอร์มนี้และสิ่งที่คุณต้องใส่ใจเมื่อจัดเตรียมนั้นมีอธิบายไว้ในเนื้อหา “ตัวอย่างคำขอออกใบรับรอง 2-NDFL” .
หากองค์กรปฏิเสธที่จะทำพิธีการ ใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเราขอแนะนำให้คุณอ่านสิ่งพิมพ์ “ขั้นตอนการออกใบรับรอง 2-NDFL ให้กับพนักงาน” .
และเกี่ยวกับข้อมูลที่นายจ้างใช้ในการสร้างใบรับรอง 2-NDFL โปรดอ่านเนื้อหา « เตรียมรายงานและคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีอย่างไร? » .
จะดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปี 2018-2019 ได้ฟรีได้ที่ไหน
นายจ้างคนใดควรทราบว่าเมื่อเตรียมใบรับรอง 2-NDFL สิ่งสำคัญคืออย่าทำผิดพลาดในการเลือกเอกสารรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งเนื่องจากเจ้าหน้าที่มักจะอัปเดตแบบฟอร์มการรายงาน การเปลี่ยนแปลงอื่นเกิดขึ้นกับเอกสารสำหรับปี 2561 ซึ่งจะครบกำหนดในปี 2562 มีการใช้ใบรับรอง 2-NDFL รูปแบบใหม่ หรือมากกว่าสองรูปแบบใหม่ หนึ่งในนั้นมีไว้สำหรับการรายงานต่อ Federal Tax Service ส่วนที่สองสำหรับการออกให้กับบุคคล
คุณสามารถดาวน์โหลดทั้งสองแบบฟอร์ม และคุณจะพบความคิดเห็นจาก Federal Tax Service เกี่ยวกับการใช้แบบฟอร์มใหม่
แบบฟอร์มและตัวอย่างใหม่ของใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปี 2018-2019 มีลักษณะอย่างไร
สำหรับปี 2561 จะมีการออกใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 ตุลาคม 2018 เลขที่ ММВ-7-11/566@ คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 2-NDFL นี้บนเว็บไซต์ของเราโดยคลิกที่ลิงค์ .
มักจะเป็นเรื่องยากที่จะเลือกแบบฟอร์มที่ถูกต้องเพื่อสะท้อนถึงการปรับเปลี่ยนใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งไปยัง Federal Tax Service ก่อนหน้านี้
หากคุณจำเป็นต้องชี้แจงใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของปีก่อนด้วยเหตุผลบางประการ การปรับเปลี่ยน 2-NDFL จะดำเนินการตามแบบฟอร์มที่ถูกต้องในช่วงเวลาภาษีที่ส่งข้อมูล นี่คือที่ระบุไว้ในเนื้อหา “เพื่อความกระจ่าง 2-NDFL - แบบฟอร์มก่อนหน้า” .
คุณสามารถค้นหาแบบฟอร์มและตัวอย่าง 2-NDFL สำหรับปี 2017 และสำหรับปี 2015-2016
ใบรับรอง 2-NDFL ออกโดยใช้:
- ซอฟต์แวร์พิเศษ
เนื้อหานี้มีไว้สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม “วิธีสร้างใบรับรอง 2-NDFL อย่างถูกต้อง” .
- บริการออนไลน์
ความช่วยเหลือประกอบด้วยข้อมูล:
- เกี่ยวกับนายจ้าง
- บุคคล;
- รายได้ที่จ่าย ( อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับรหัสรายได้สำหรับพวกเขาในเอกสารนี้ );
- จำนวนการหักเงิน;
- คำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เราแนะนำให้คุณศึกษาสิ่งพิมพ์ของเรา “รหัสลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ตารางปี 2561-2562” .
องค์ประกอบของใบรับรอง 2-NDFL และตัวอย่างมีการนำเสนอโดยละเอียดในบทความ “ใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับปี - การกรอกตัวอย่าง” .
คอลัมน์สำคัญในใบรับรอง 2-NDFL คือคอลัมน์ "ลงชื่อ" ซึ่งกำหนดว่ามีการหักเงินหรือไม่
อ่านเกี่ยวกับประเภทและการตีความสัญลักษณ์ในคอลัมน์ที่ระบุในเนื้อหา “เรากรอกคุณลักษณะของผู้เสียภาษีในใบรับรอง 2-NDFL” .
สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของผู้มีงานทำนายจ้างไม่จำเป็นต้องส่งใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปที่กรมสรรพากร อ่านที่นี่ วัสดุ .
ใบรับรองที่พิมพ์เสร็จแล้วต้องได้รับอนุมัติจากพนักงานที่รับผิดชอบขององค์กร
อ่านเกี่ยวกับผู้ที่ปฏิบัติหน้าที่นี้ในบทความ “ใครมีสิทธิ์ลงนามใบรับรอง 2-NDFL” .
คุณยังสามารถอ่านความคิดเห็นเกี่ยวกับการกรอกใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จัดทำขึ้นสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย
รายละเอียดอยู่ในวัสดุ “คุณสมบัติของใบรับรอง 2-NDFL สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล” .
หากต้องการส่งรายงานสำหรับปี 2018 คุณสามารถดาวน์โหลดใบรับรอง 2-NDFL บนเว็บไซต์ของเราโดยใช้ลิงก์
แบบฟอร์ม 2-NDFL ที่ส่งไปยังหน่วยงานตรวจสอบภาษีใด หากผู้เสียภาษีได้เปลี่ยนที่อยู่ตามกฎหมายของเขา
คุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามนี้ในบันทึกย่อ “วิธีการยื่นแบบรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อเปลี่ยนที่อยู่” .
ปัจจุบันมี 2 วิธีในการส่งใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยัง Federal Tax Service:
- บนกระดาษ
- วี แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ตาม TKS
คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับกำหนดเวลาในการส่งใบรับรองจากสิ่งพิมพ์:
อ่านเกี่ยวกับบทลงโทษที่กฎหมายกำหนดในบทความ “ความรับผิดชอบในการไม่ส่ง 2-NDFL คืออะไร” .
ดังนั้นใบรับรอง 2-NDFL จึงได้รับความนิยมอย่างมากในปัจจุบัน และเนื่องจากเอกสารนี้สามารถให้การประเมินสถานะทางการเงินของแต่ละบุคคลได้ ต้องการทราบข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับการพัฒนาด้านกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับรายงานนี้หรือไม่ ติดตามข่าวสารในส่วนของเรา
องค์กรมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินในส่วนที่เป็นอยู่ ตัวแทนภาษี (ข้อ 1 และ 2 ของมาตรา 226 มาตรา 226.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามตัวแทนภาษีไม่มีโอกาสที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเสมอไป
ตัวอย่างเช่น ความสามารถในการระงับจะถูกจำกัดหากพนักงานได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ รายได้ในรูปแบบ หรือกลายเป็น ไม่มีถิ่นที่อยู่(ในกรณีนี้ต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ในอัตราร้อยละ 30) หากลูกจ้างไม่ได้รับรายได้อื่นเข้ามา เป็นเงินสดหรือลาออกทันทีหลังจากเหตุการณ์เหล่านี้ ความเป็นไปได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยองค์กรที่เป็นแหล่งรายได้จะหมดไปโดยสิ้นเชิง สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/74 สถานการณ์เดียวกันนี้เกิดขึ้นหากบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กรได้รับรายได้ในลักษณะเดียวกัน (เช่น ผู้ซื้อ)
หากหลังจากจ่ายรายได้ที่ไม่ได้หักภาษีไว้แล้วพนักงานจะได้รับรายได้อื่นเป็นเงินสดตัวแทนภาษีมีโอกาสที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ได้หักไว้ก่อนหน้านี้ ในกรณีนี้เขาจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากจำนวนรายได้ทั้งหมดรวมถึงจากรายได้ที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-04-06/7337 และลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 เลขที่ 03-04-08/8-258, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2012 เลขที่ ED-4-3/18519) ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีจะต้องคำนึงว่าเขาไม่มีสิทธิ์หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินกว่าร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสด (วรรค 2 วรรค 4 ข้อ 226 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างการจ่ายโบนัสในรูปแบบการบัญชีและภาษี (ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้)
ในเดือนธันวาคม 2558 องค์กรได้ออกนักเศรษฐศาสตร์ A.S. รางวัล Kondratiev ขึ้นอยู่กับผลงานประจำปี โบนัสออกตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร พนักงานได้รับรถยนต์เป็นโบนัส
ในเดือนธันวาคม พนักงานได้รับเงินสะสม 630,000 รูเบิล ซึ่งในจำนวนนี้:
- 30,000 ถู – การจ่ายเงินเดือน;
- 600,000 ถู – โบนัสที่มอบให้เป็นประเภท
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ของพนักงานในเดือนธันวาคมคือ:
630,000 ถู × 13% = 81,900 ถู
การจ่ายเงินสดให้กับพนักงานจำนวน RUB 30,000 นักบัญชีขององค์กรคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดที่สามารถหักออกจากรายได้ของพนักงาน:
30,000 ถู × 50% = 15,000 ถู
จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายมีจำนวน RUB 66,900 (81,900 รูเบิล – 15,000 รูเบิล) ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2558 ภายในวันที่ 1 มีนาคม 2559 (ข้อ 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม ,2558 เลขที่ BS-4-11/18217). ใน กำหนดเวลาองค์กรส่งข้อความที่เกี่ยวข้องไปยังสำนักงานสรรพากรและแจ้งให้ Kondratiev ทราบเรื่องนี้ด้วยตัวเอง ในวันเดียวกันนั้นนักบัญชีขององค์กรได้ทำการกลับรายการในการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงค้างจำนวน 66,900 รูเบิล (81,900 รูเบิล – 15,000 รูเบิล)
แจ้งกรมสรรพากร
รายได้ที่จ่ายซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้ (ไม่สามารถหักภาษีได้) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรรายงานต่อสำนักงานสรรพากร กำหนดเวลาในการส่งรายงานไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมหลังจากสิ้นปีที่ชำระเงินรายได้ ระยะเวลานี้ยังใช้กับรายงานความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายในปี 2558
นอกจากสำนักงานสรรพากรแล้ว ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ยังต้องได้รับแจ้งถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย
ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 มีนาคม 2013 เลขที่ 03-04-06/7337, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/18217
ข้อควรสนใจ: การไม่แจ้งผู้ตรวจภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถือเป็นความผิด (มาตรา 106 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 2.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งภาษีและการบริหาร มีการระบุความรับผิด
ค่าปรับจะเป็น:
- 200 ถู - สำหรับแต่ละกรณีของการไม่ให้ข้อมูล (เช่นสำหรับแต่ละข้อความที่ตัวแทนภาษีควรส่งไปยังผู้ตรวจ แต่ไม่ได้ทำเช่นนั้น) ภายใต้มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- จาก 300 ถึง 500 ถู – ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับเจ้าหน้าที่ขององค์กร เช่น ผู้จัดการ (มาตรา 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซีย)
นอกจากนี้หากในระหว่างในสถานที่ การตรวจสอบภาษีจะพบว่าองค์กรไม่ได้รายงานต่อสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับรายได้ที่ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นอกเหนือจากการลงโทษแล้วผู้ตรวจสอบอาจเรียกเก็บค่าปรับ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ บีเอส-4-11/20951)
คำแนะนำ:การสะสมค่าปรับในกรณีที่องค์กรไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ แต่ไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนที่เหมาะสมไปยังผู้ตรวจสามารถถูกท้าทายในศาลได้
หากตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ก็ไม่มีเหตุผลที่จะเรียกเก็บค่าปรับตามหลักการ ข้อสรุปนี้มีอยู่ในคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2558 เลขที่ 304-KG14-4815 ข้อสรุปนี้สอดคล้องกับวรรค 2 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 57 ตามการลงโทษที่เพิ่มขึ้น ตัวแทนภาษีเป็นไปได้หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักไว้แต่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ Federal Tax Service ของรัสเซียแบ่งปันจุดยืนนี้ แต่เตือนว่าจะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับหากตัวแทนภาษีแจ้งผู้ตรวจสอบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย (จดหมายลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692) ในความเป็นจริงไม่สามารถเก็บค่าปรับได้แม้ว่าตัวแทนภาษีจะไม่ได้ส่งหนังสือแจ้งดังกล่าวก็ตาม ท้ายที่สุดแล้วการลงโทษถือเป็นการลงโทษสำหรับการชำระภาษีล่าช้าและไม่ใช่สำหรับความจริงที่ว่าตัวแทนภาษีไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของเขาในการแจ้งให้ผู้ตรวจสอบ (ข้อ 1 ของมาตรา 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่ควรเกิดการลงโทษในกรณีนี้ - ใช้เฉพาะความรับผิดภายใต้มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น ยังไงก็ลองดู วิธีกรอกใบรับรอง 2-NDFL หากภาษีถูกหัก แต่ไม่ได้โอน.
มีขั้นตอนพิเศษสำหรับการยื่นรายงานเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ กำหนดเวลาในการยื่นข้อความดังกล่าวขึ้นอยู่กับสิ่งที่เกิดขึ้นก่อน:
– หนึ่งเดือนผ่านไปนับตั้งแต่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย
– ข้อตกลงสุดท้ายระหว่างบุคคลกับตัวแทนภาษีภายใต้กรอบการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมดอายุแล้ว
ในกรณีแรกจะต้องส่งข้อความไปยังสำนักงานสรรพากรก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ประการที่สองต้องแจ้งการตรวจสอบภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ข้อตกลงที่เรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นสุดลง
นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 14 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายในแบบฟอร์มโดยใช้แบบฟอร์ม 2-NDFL (ข้อ 2 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/485) ระบุหมายเลข 2 ใน “ ลงชื่อเข้าใช้” ข้อความเหล่านี้จะต้องส่งไปในลักษณะเดียวกับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่าย (ข้อ 1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3/576) .
หลังจากที่ตัวแทนภาษีได้แจ้งให้สำนักงานสรรพากรและผู้เสียภาษีทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว เขาต้องไม่หักภาษีจำนวนที่ขาดไป แม้ว่าภายหลังเขาจะมีโอกาสเช่นนั้นก็ตาม หากส่งการแจ้งเตือนในเวลาที่เหมาะสม ตัวแทนภาษีจะไม่เรียกเก็บค่าปรับสำหรับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย บุคคลนั้นจะต้องชำระหนี้ด้วยตนเองไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4 ของมาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 57 และได้รับการยืนยันด้วยตัวอักษร ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06/7337 ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-04-08/8-258 ลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2553 ฉบับที่ 03-04- 06/10-12 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692
สถานการณ์: องค์กรจำเป็นต้องแจ้งพนักงานถึงความจำเป็นในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเองหรือไม่หากเขาได้รับแจ้งถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของเขาแล้ว?
ไม่ ฉันไม่จำเป็นต้อง แต่ด้วยความคิดริเริ่มของตนเอง องค์กรสามารถให้ข้อมูลดังกล่าวแก่พนักงานได้
ความจริงที่ว่าตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายไปเขามีหน้าที่ต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรและผู้เสียภาษีทราบด้วยตนเอง ข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายจะถูกส่งในแบบฟอร์มในแบบฟอร์ม 2-NDFL โดยมีหมายเลข 2 ระบุไว้ในช่อง "ลงชื่อ" ซึ่งระบุไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ไม่มีแบบฟอร์มมาตรฐานแยกต่างหากสำหรับการแจ้งให้พนักงานทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นอกจากนี้มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่จะบังคับให้องค์กรแจ้งให้พนักงานทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับสาเหตุของความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาระหน้าที่ของเขาในการชำระภาษีด้วยตนเอง อย่างไรก็ตาม ตามความสมัครใจ องค์กรอาจให้ข้อมูลนี้แก่พนักงานในรูปแบบของข้อความ การแจ้งเตือน หรือ หมายเหตุอธิบายเพื่อสร้าง 2-NDFL
สถานการณ์: จำเป็นต้องส่งแบบฟอร์ม 2-NDFL อีกครั้งในช่วงปลายปีหากตัวแทนภาษีได้แจ้งผู้ตรวจการก่อนหน้านี้ว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายไปหรือไม่ ไม่มีการจ่ายรายได้เพิ่มเติมให้กับบุคคลในระหว่างปี
ใช่ มันจำเป็น
การยื่นข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพลเมืองในระหว่างปีไม่ได้ช่วยลดตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการส่งใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/6-363 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 3-5-04/652 และ ลงวันที่ 18 กันยายน 2551 ครั้งที่ 3-5-03/513 ในเวลาเดียวกันจำนวนรายได้และภาษีที่คำนวณได้ (รวมถึงภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย) ซึ่งก่อนหน้านี้แสดงไว้ในใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 จะถูกระบุไว้ในใบรับรองประจำปีพร้อมเครื่องหมาย 1 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/8-290)
คำแนะนำ:มีเหตุผลที่ได้รับการยกเว้นให้ตัวแทนภาษีส่งใบรับรอง 2-NDFL อีกครั้งที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ พวกเขามีดังนี้
หากองค์กรแจ้งผู้ตรวจภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ และหากองค์กรไม่จ่ายรายได้เพิ่มเติมให้กับบุคคลนี้ภายในสิ้นปีก็ไม่จำเป็นต้องส่งซ้ำ 2- ใบรับรอง NDFL ให้กับผู้ตรวจ การมีอยู่ของเกณฑ์ที่แตกต่างกันในการจำแนกรายได้เดียวกันจะไม่ส่งผลกระทบต่อองค์ประกอบของข้อมูลที่แสดงในใบรับรองเริ่มต้น หลังจากส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 ตัวแทนภาษีได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยวรรค 5 ของมาตรา 226 และวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรไม่ควรทำซ้ำข้อมูลเดียวกันในใบรับรอง 2-NDFL ที่มีแอตทริบิวต์ 1: การปฏิบัติหน้าที่ซ้ำๆ ไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายภาษี ดังนั้นบทลงโทษที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงไม่ควรใช้ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา
เป็นไปได้มากว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะไม่เห็นด้วยกับการตีความกฎหมายดังกล่าว จากนั้นตัวแทนภาษีจะต้องปกป้องการปฏิเสธที่จะส่งรายงานอีกครั้งเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลในศาล ในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการในเขตอูราล ลงวันที่ 8 กันยายน 2558 เลขที่ F09-5794/15 เขต FAS Ural ลงวันที่ 24 กันยายน 2556 เลขที่F09-9209/13).
ตัวอย่างการแจ้งเจ้าหน้าที่ตรวจภาษีว่าองค์กรไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของลูกจ้างที่กลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศไม่ได้
พลเมืองของมอลโดวา A.S. Kondratiev ทำงานในองค์กรเพื่อ สัญญาจ้างงานตั้งแต่เดือนมกราคม 2557 ในช่วงตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกรกฎาคมและตั้งแต่เดือนพฤศจิกายนถึงธันวาคม 2014 Kondratiev อาศัยอยู่ในรัสเซีย
องค์กรจ่ายเงินเดือนให้ Kondratiev เป็นจำนวน 10,000 รูเบิล
ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมีนาคม 2558 (รวม) พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ
ในช่วงตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน Kondratyev ได้รับเงินเดือนจำนวน 60,000 รูเบิล Kondratyev ไม่ได้รับรายได้อื่นที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
Kondratiev ไม่มีลูก ดังนั้นเขาจึงไม่ได้รับการหักภาษีตามมาตรฐาน
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักและโอนไปยังงบประมาณมีจำนวน 7,800 รูเบิล (60,000 รูเบิล × 13%)
เมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2558 Kondratiev สูญเสียสถานะของเขา ผู้เสียภาษี(ในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมาติดต่อกันเขาอยู่ในรัสเซียน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทิน)
เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสถานะภาษีของ Kondratiev นักบัญชีจึงคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ใหม่ในอัตราร้อยละ 30
ในเดือนกรกฎาคม Kondratyev ได้รับเงินเดือน 10,000 รูเบิล
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายในเดือนกรกฎาคมคือ:
(60,000 ถู. + 10,000 ถู.) × 30% – 7,800 ถู. = 13,200 ถู.
จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกิน 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสด (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดที่องค์กรสามารถหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของ Kondratiev ในเดือนกรกฎาคม 2558 คือ 5,000 รูเบิล (10,000 รูเบิล × 50%)
จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายมีจำนวน RUB 8,200 (13,200 รูเบิล – 5,000 รูเบิล) ตามวรรค 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2559 องค์กรได้ส่งข้อความไปยังผู้ตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจาก Kondratiev และแจ้งให้ Kondratiev ทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้วยตนเอง
สถานการณ์: จำเป็นต้องส่งข้อมูลไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคลที่ซื้อรถยนต์หรือไม่?
ไม่ มันไม่จำเป็น
จำเป็นต้องส่งข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL เฉพาะในกรณีที่ตามหลักการแล้ว มีภาระผูกพันในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่สามารถปฏิบัติตามได้ ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาผู้ซื้อจะไม่เกิดภาระผูกพันเหล่านี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากการขายรถยนต์จะต้องชำระโดยผู้ขายบุคคลธรรมดาเอง
องค์กรจัดซื้อไม่จำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับจำนวนเงินเหล่านี้น้อยมาก ภาระผูกพันของตัวแทนภาษีจะไม่เกิดขึ้นเมื่อซื้อทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดา สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 และ 2 ของข้อ 226 อนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของข้อ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
คำแนะนำต่อไปนี้จะช่วยให้คุณทราบว่าเมื่อใดที่คุณจำเป็นต้องทำหน้าที่เป็นตัวแทนด้านภาษี:
- พลเมืองมีหน้าที่ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีใดบ้าง? .
สถานการณ์: จะทำอย่างไรกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่สามารถจัดเก็บได้เนื่องจากพนักงานเสียชีวิต?
อย่าแจ้งสำนักงานภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากการเสียชีวิตของพนักงาน
หากไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาก่อนที่พนักงานจะเสียชีวิตก็ไม่จำเป็นต้องหักภาษีไว้หลังจากเสียชีวิต การเสียชีวิตของพนักงานนำไปสู่การยุติภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 3 ของข้อ 44 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานสำหรับปีแนะนำให้ระบุว่าเหตุใดจึงไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำชี้แจงดังกล่าวได้รับจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 18 มกราคม พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 03-05-01-04/4
ในกรณีของผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อขายทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของมานานกว่าระยะเวลาขั้นต่ำในการเป็นเจ้าของ - สามและห้าปี ปรากฎว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 จากการเปลี่ยนแปลงที่นำมาใช้ กฎจะเทียบเท่ากับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่และผู้พักอาศัย อย่างหลังเช่นกันเมื่อขายทรัพย์สินที่มีกรรมสิทธิ์เกินระยะเวลาขั้นต่ำไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ระยะเวลาการเป็นเจ้าของขั้นต่ำสำหรับออบเจ็กต์ อสังหาริมทรัพย์คือสามปีหรือห้าปี - ทั้งหมดขึ้นอยู่กับเงื่อนไขสำหรับการเกิดขึ้นของสิทธิในการเป็นเจ้าของ กำหนดเวลาเกี่ยวกับ ยานพาหนะอู่ซ่อมรถและทรัพย์สินอื่น ๆ - สามปี
คุณจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากขายทรัพย์สินก่อนกำหนดเวลา อัตราภาษีสำหรับผู้อยู่อาศัยคือ 13% และสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30%
การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวยังส่งผลกระทบต่อประชาชนที่ขายทรัพย์สินที่พวกเขาใช้ในธุรกิจด้วย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 พวกเขายังได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายดังกล่าว วัตถุอาจเป็นอาคารที่อยู่อาศัย อพาร์ทเมนต์ ห้องพัก รวมถึงสถานที่อยู่อาศัยแปรรูป กระท่อม บ้านสวน, ยานพาหนะ.
รายได้ได้รับการยกเว้นภาษีโดยมีเงื่อนไขว่าต้องเป็นไปตามระยะเวลาขั้นต่ำในการเป็นเจ้าของทรัพย์สิน - สามหรือห้าปี หากระยะเวลาสั้นลงการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาย่อมหลีกเลี่ยงไม่ได้ ยิ่งไปกว่านั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม จำนวนนี้สามารถลดลงได้ต้องขอบคุณ การหักทรัพย์สินกรมสรรพากรของรัฐบาลกลางชี้แจง กล่าวคือ รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับในปี 2562 สามารถลดลงได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายจริงและเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งทรัพย์สิน ลบด้วยค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้ เมื่อใช้ระบบภาษีพิเศษหรือเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพ
ขยายรายการรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว
จำนวนการหักภาษีสังคมสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อการกุศลอาจเพิ่มขึ้น
กฎทั่วไปอนุญาตให้คุณคืนได้ไม่เกิน 25% ของรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับในช่วงระยะเวลาภาษี อย่างไรก็ตามเขาได้ทำการเปลี่ยนแปลงตามขนาดสูงสุด การลดหย่อนภาษีอาจเพิ่มขึ้นถึง 30% สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ในสองกรณี:
- หากผู้รับบริจาคเป็นภาครัฐและ สถาบันเทศบาลเกี่ยวข้องกับขอบเขตวัฒนธรรม
- หากองค์กรไม่แสวงผลกำไรโอนเงินบริจาคเพื่อการจัดตั้ง ทุนบริจาคเพื่อสนับสนุนสถาบันวัฒนธรรม
รายได้ที่ได้รับเพื่อดูแลเด็กและผู้สูงอายุ ค่าสอน และทำความสะอาดสถานที่ ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถึงสิ้นปี
ก่อนหน้านี้ ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับพนักงานที่ทำงานในภาคสนามไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวน.
การแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายที่คำนวณได้ถือเป็นความรับผิดชอบประการหนึ่งของนายจ้างในฐานะตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้เชี่ยวชาญของเราจะบอกคุณว่าจะปฏิบัติตามหน้าที่นี้ได้อย่างไรและอะไรคือผลที่ตามมาของการเพิกเฉย
ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและหน้าที่ของเขา
ตามกฎหมายภาษี ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือองค์กรในรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละราย, โนตารีที่ทำงานส่วนตัว, ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมายตลอดจน แยกหน่วยองค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้หนึ่งในหน้าที่ของตัวแทนภาษีที่จัดให้ ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรถึงผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่าย ดังที่กล่าวไว้ใน จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692ความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายเกิดขึ้นเช่นในกรณีของการจ่ายรายได้ในรูปของรายได้หรือการเกิดขึ้นของรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญ
หน้าที่นี้ไม่ควรสับสนกับหน้าที่ที่กำหนดให้ ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวคือมีภาระผูกพันในการยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนเงินที่ค้างชำระถูกระงับและโอนไปยัง ระบบงบประมาณ RF สำหรับภาษีงวดนี้
การแจ้งเตือนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะถูกส่งภายในไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือสำหรับรายได้ที่จ่ายในปี 2557 - ไม่เกิน 31/01/2558 อย่างไรก็ตาม 01/31/2558 ตรงกับวันหยุด - วันเสาร์ ดังนั้นตาม ข้อ 7 ข้อ 6.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันหมดอายุถือเป็นวันทำการถัดไปถัดจากนั้น นั่นคือ 02/02/2015
ข้อมูลตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุนั่นคือสำหรับรายได้ที่จ่ายในปี 2557 - ภายในวันที่ 04/01/2558
แบบฟอร์มแจ้งการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้
ใน วรรค 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่ากันว่ารูปแบบการแจ้งความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีและขั้นตอนการส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติจากฝ่ายบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม . ข้อ 2 ของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 2 ММВ-7-3/611@เป็นที่ยอมรับว่ามีข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีตาม ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งมาในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ ข้อ 1ของคำสั่งนี้ กล่าวคือ อยู่ในรูปแบบเดียวกับที่ส่งข้อมูลตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย(แบบ 2-NDFL)กรอกข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้
ขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งมาตาม ข้อ 5 ข้อ 226และ ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแตกต่างกันไป นี่คือคุณสมบัติที่คุณควรรู้เมื่อกรอกใบรับรอง 2-NDFL ที่บังคับใช้ ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.| ส่วนช่วยเหลือ 2-NDFL | ขั้นตอนการกรอกกรณียื่นใบรับรองตามข้อ 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย |
| ฟิลด์ "ตัวละคร" | ใส่หมายเลข 2 |
| ส่วนที่ 3 “เงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา __%” | เมื่อกรอกใบรับรองที่มีเครื่องหมาย “2” ในส่วน 3 ระบุจำนวนรายได้ที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี |
| หมวดที่ 5 “จำนวนเงินได้และภาษีทั้งหมด | ข้อ 5.1 “จำนวนรายได้ทั้งหมด” สะท้อนถึงจำนวนรายได้ทั้งหมดโดยพิจารณาจากผลของระยะเวลาภาษีโดยไม่รวมภาษี |
| ตามผลของระยะเวลาภาษีในอัตรา __%" | การหักเงินของรัฐบาล ย่อหน้านี้แสดงจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ระบุไว้ในส่วนนี้ ใบรับรอง 3 ใบ เมื่อกรอกใบรับรองที่มีคุณลักษณะ "2" ในข้อ 5.1 ให้ระบุจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษีไว้ดังที่แสดงไว้ในส่วน ใบรับรอง 3 ใบ ในข้อ 5.3 “จำนวนภาษีที่คำนวณได้” คือจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณตามอัตราที่ระบุไว้ในส่วน ใบรับรอง 3 ใบขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี เมื่อกรอกใบรับรองที่มีคุณลักษณะ "2" ในข้อ 5.3 จะมีการระบุจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณแต่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ใบรับรองที่มีแอตทริบิวต์ "2" ไม่มีสิ่งต่อไปนี้: ข้อ 5.4 “จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย”; ข้อ 5.5 “จำนวนภาษีที่โอน”; ข้อ 5.6 “จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป” ข้อ 5.7 “จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย” ระบุจำนวนภาษีที่คำนวณได้ซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) |
ตัวอย่าง
ในช่วงตั้งแต่เดือนมกราคมถึงพฤษภาคม 2014 Vostok LLC จ่ายเงินเดือนให้พนักงานจำนวน 75,000 รูเบิล จากรายได้นี้ 9,750 รูเบิลถูกคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในเดือนมิถุนายน 2014 พนักงานได้รับรายได้เป็นจำนวนเงิน 5,000 RUB องค์กรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้นี้จำนวน 650 รูเบิล แต่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ไม่มีการหักเงินให้กับพนักงาน พนักงานไม่มีรายได้อื่นในปี 2557
องค์กรต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใดบ้างต่อหน่วยงานด้านภาษี
ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา องค์กรจะต้องสร้างใบรับรอง 2-NDFL สองใบสำหรับพนักงานคนนี้: พร้อมแอตทริบิวต์ "1" (ต้องส่งไม่เกิน 01.04.2015) และแอตทริบิวต์ "2" (ต้องส่งใบรับรองไม่ช้ากว่านั้น) 02.02.2015)
เมื่อกรอกใบรับรองที่มีเครื่องหมาย “2” ในส่วน 3 ระบุจำนวนรายได้เท่ากับ 5,000 รูเบิลและในข้อ 5.3 ของส่วน ใบรับรองหมายเลข 5 ป้อนจำนวนภาษีที่คำนวณได้ - 650 รูเบิลในข้อ 5.7 ของส่วน 5 แสดงถึงจำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักไว้ - 650 รูเบิล
เมื่อกรอกใบรับรองที่มีแอตทริบิวต์ "1" ในส่วน 3 ระบุจำนวนรายได้ - 80,000 รูเบิลในส่วนวรรค 5.3 - 5.5 ใบรับรองหมายเลข 5 ระบุจำนวนภาษีที่คำนวณได้ - 10,400 รูเบิล จำนวนภาษีที่ถูกหักและโอน - 9,750 รูเบิล และในข้อ 5.7 ของมาตรา 5 จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักไว้จะถูกป้อนเท่ากับ 650 รูเบิล
ตัวอย่างการกรอกใบรับรองแสดงอยู่ในหน้า 37 - 38
ข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและค่าปรับคงค้าง
ใน จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ บีเอส-4-11/20951ปัญหาของการเกิดขึ้นของผลกระทบทางการเงินสำหรับตัวแทนภาษีในรูปแบบของการลงโทษในกรณีที่ไม่ได้ส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ส่งดังนั้นผู้เชี่ยวชาญของแผนกภาษีหลักระบุว่าหากตัวแทนภาษีในลักษณะที่กำหนดและภายในกรอบเวลาที่กำหนดแจ้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน เกี่ยวข้องกับบุคคลใดบุคคลหนึ่งและจำนวนภาษี จากนั้นจะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษี
หากตัวแทนภาษีไม่สูญเสียโอกาสในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานและยังไม่ได้แจ้งให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีทราบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวน ภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีตาม ศิลปะ. 75 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามขั้นตอนที่กำหนด ณ วันที่ตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ผู้เสียภาษีจะต้องส่งคำร้องขอชำระภาษีตาม ข้อ 2 ศิลปะ 70 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
ตำแหน่งที่คล้ายกันจะถูกนำเสนอในการชี้แจงในภายหลังของแผนก - ใน จดหมายลงวันที่ 22/08/2557 เลขที่ SA-4-7/16692.
เข้าด้วย จดหมายเลขที่ SA-4-7/16692เจ้าหน้าที่ภาษีตั้งข้อสังเกตว่าหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ตัวแทนภาษีจ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลและข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรจากตัวแทนภาษีไปยังผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีถูกกำหนดให้กับแต่ละบุคคล และภาระผูกพันของตัวแทนภาษีในการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้องจะสิ้นสุดลง
หลังจากได้รับแจ้งจากตัวแทนภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีด้วยตนเองเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของเขา
ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL (โดยไม่คำนึงถึงพื้นฐานในการส่ง) ถือว่าเข้าข่ายเป็นความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีแก่หน่วยงานภาษีและตาม ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีค่าปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่งมากกว่า คำถามที่น่าสนใจในกรณีนี้มีความรับผิดหากไม่ได้ให้ข้อมูลที่มีเครื่องหมาย “1” หากข้อมูลนี้ได้ส่งข้อมูลที่มีเครื่องหมาย “2” และข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับรายได้แล้ว รายบุคคลเลขที่ โดยคำนึงถึงขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ในกรณีนี้ข้อมูลที่ระบุในใบรับรองจะซ้ำกัน
เพื่อความเข้าใจปัญหาที่ชัดเจนยิ่งขึ้น เราขอนำเสนอสถานการณ์ที่กล่าวถึงใน จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 03/07/2014 เลขที่ 20-15/021334 - องค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่มีความสามารถในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระให้กับผู้เสียภาษีได้ถามคำถาม: จำเป็นต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย "1" หรือไม่หาก องค์กรได้ส่งใบรับรอง 2 ฉบับไปยังหน่วยงานด้านภาษีสำหรับบุคคลเหล่านี้แล้วหรือยัง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีเครื่องหมาย "2" และหมายเลข ข้อมูลใหม่จะไม่อยู่ในใบรับรองเหรอ?
หน่วยงานด้านภาษีของเมืองหลวงตอบว่า: การยื่นหนังสือรับรองที่มีเครื่องหมาย “2” ไม่เป็นการลดหย่อนตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการยื่นหนังสือรับรองที่มีเครื่องหมาย “1”.
ควรสังเกตว่าหน่วยงานด้านภาษีและนักการเงินยืนกรานในประเด็นนี้ ดังนั้นกระทรวงการคลังจึงเข้ามา จดหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม 2554 เลขที่ 03‑04‑06/6-363 ระบุว่า หน้าที่ของตัวแทนภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา องค์กรได้รับมอบหมายรหัสภาษี 230 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงความรับผิดชอบที่กำหนดโดยศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นการปฏิบัติตามพันธกรณีขององค์กรในการรายงานความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีตามข้อ 5 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ปลดเปลื้ององค์กรจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ด้วยมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงหากองค์กรไม่จ่ายเงินรายได้อื่น ๆ ให้กับผู้เสียภาษีซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.
เจ้าหน้าที่ภาษีก็ปฏิบัติตามความคิดเห็นนี้ในศาลเช่นกัน ดังนั้นเพื่อตอบสนองต่อคำแถลงของตัวแทนภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีจึงให้ข้อโต้แย้งดังต่อไปนี้:
- บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีการยกเว้นตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากกฎเหล่านี้สันนิษฐานว่ามีเหตุที่แตกต่างกันสองประการสำหรับการควบคุมที่หน่วยงานด้านภาษีใช้ ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของประเทศยูเครน ลงวันที่ 10 กันยายน 2014 ฉบับที่ F09-5625/14);
- ตัวแทนภาษีนำเสนอตามลำดับ ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย ไม่เป็นไปตามที่กำหนด ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันในการส่งข้อมูลให้กับหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลเดียวกันและจำนวนภาษีค้างจ่ายหัก ณ ที่จ่ายและโอนสำหรับรายได้นี้ (ใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย "1") ดังนั้นผู้ตรวจสอบจึงไม่สามารถดำเนินการได้ ออกมาตรการควบคุมภาษีเมื่อขาดข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่บุคคลได้รับในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของประเทศยูเครน ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ F09-2820/14(ต่อไปนี้ - มติเลขที่ F09-2820/14));
- กำหนดเวลาในการส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมคุณสมบัติ "1" และ "2" แตกต่างกัน ( มติเลขที่ F09-2820/14);
- หน้าที่ของตัวแทนภาษีในการส่งใบรับรองเหล่านี้ประดิษฐานอยู่ในบรรทัดฐานต่าง ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ( มติเลขที่ F09-2820/14);
- กฎหมายปัจจุบันไม่ได้จัดให้มีการยกเว้นตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อหน้าข้อความที่ส่งไปบนพื้นฐาน ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติเลขที่ F09-2820/14);
- องค์ประกอบความผิดที่บัญญัติไว้ ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นทางการ ( มติเลขที่ F09-2820/14).
หากในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ใด ๆ ที่จ่ายให้กับบุคคลในปี 2557 นายจ้างไม่มีโอกาสในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเขาซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องรายงานข้อเท็จจริงนี้ต่อสำนักงานสรรพากร ข้อความถูกวาดขึ้นในรูปแบบของใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL และส่งไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 02/02/2558 ละเลยภาระหน้าที่นี้ประดิษฐานอยู่ ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนำมาซึ่งการลงโทษต่าง ๆ สำหรับตัวแทนภาษี: เริ่มต้นด้วยการสะสมการลงโทษและจบลงด้วยการคงค้างค่าปรับตาม ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ตามที่กระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ระบุไว้ การปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้ไม่ได้ช่วยลดภาระผูกพันในการให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเดียวกันตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแม้ว่าบุคคลนั้นจะไม่มีรายได้อื่นก็ตาม อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษามีความเห็นแตกต่างออกไปในประเด็นนี้
ในกรอบเวลาใดและในรูปแบบใดที่เราควรรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้เก็บ เป็นไปได้หรือไม่ที่จะรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้เก็บในปี 2559 บนกระดาษ โดยจะต้องส่งใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ใบได้ที่ไหน - คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ อยู่ใน บทความ. นอกจากนี้เรายังได้จัดเตรียมตัวอย่างการกรอกใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL หากตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้
แบบฟอร์มและกำหนดเวลาในการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย
รายได้ที่ได้รับและภาษีที่ยังไม่ได้หักภาษีจะต้องรายงานต่อผู้ตรวจสอบโดยใช้แบบฟอร์ม 2-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 เลขที่ ММВ-7-3/611@) ใบรับรองประกอบด้วยเครื่องหมาย 2 กำหนดเวลาในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ขยายออกไปอีกหนึ่งเดือน พื้นฐานคือวรรค 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113-FZ ลงวันที่ 02.05.15) การเปลี่ยนแปลงมีผลใช้บังคับตั้งแต่ปี 2559 นั่นคือความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงานจะต้องรายงานต่อผู้ตรวจสอบไม่ใช่ภายในวันที่ 31 มกราคม แต่ภายในวันที่ 1 มีนาคม 2559 ในระหว่างช่วงเวลานี้ คุณสามารถส่งใบรับรองสำหรับปี 2015 ได้
ใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักบนกระดาษ
ใบรับรอง 2-NDFLจะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางอินเทอร์เน็ต นี้ กฎทั่วไปซึ่งมีข้อยกเว้นอยู่ เรากำลังพูดถึงกรณีที่จำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้จากบริษัทไม่เกิน 25 คน ขั้นตอนใหม่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 ซึ่งกำหนดโดยมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113-FZ ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2015) หากจำนวนคนน้อยกว่า 25 คนสามารถส่งใบรับรองเป็นกระดาษได้
เป็นไปได้หรือไม่ที่จะยื่นใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 พร้อมลงนาม 2 ในรูปแบบกระดาษ หากจำนวนพนักงานที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้น้อยกว่า 25 คน ประมวลกฎหมายภาษีไม่ได้ระบุ แม้ว่าจำนวนพนักงานของบริษัททั้งหมดจะสูงกว่าค่ามาตรฐานก็ตาม เราคิดว่ามันเป็นไปได้ ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่ได้กับข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ไม่มีข้อจำกัดในลำดับการนำเสนอข้อมูล (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3/576@) ดังนั้นคุณสามารถส่งใบรับรองทางกระดาษได้ไม่จำกัดจำนวน จริงอยู่ การตรวจสอบอาจต้องใช้ใบรับรองมากกว่า 25 ใบในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น
ใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 สำหรับพนักงานสาขา
สำหรับพนักงานสาขา ตัวแทนภาษีจะส่งใบรับรอง 2-NDFL ซึ่งก็คือสำนักงานใหญ่ของบริษัท แต่ข้อมูลจะต้องถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบที่ลงทะเบียนหน่วยด้วย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2555 เลขที่ ED-4-3/8816@)
ใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 1
ตัวอย่างเช่นหากบริษัทให้ของขวัญราคาแพงแก่อดีตพนักงานจะปลอดภัยกว่าในการส่งใบรับรองที่มีเครื่องหมาย 1 จากรหัสไม่ชัดเจนว่าจำเป็นต้องส่ง 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย 1 หรือไม่หากบริษัทมีอยู่แล้ว รายงานรายได้ทั้งหมดที่ได้รับในใบรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย ตามที่กระทรวงการคลังกำหนด (หนังสือลงวันที่ 1 ธันวาคม 2557 เลขที่ 03-04-06/61283) หากคุณไม่รายงานอีกครั้ง จะไม่สามารถตัดค่าปรับได้ - 200 รูเบิล สำหรับแต่ละใบรับรอง (ข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ในศาลมีความเป็นไปได้ที่จะยกเลิก (มติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตอูราลลงวันที่ 10 กันยายน 2557 เลขที่ F09-5625/14)
หากบริษัทให้ของขวัญอันมีค่าแก่พนักงานในเดือนธันวาคม แต่ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ บริษัทมีสิทธิหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนเดือนมกราคมได้ หากจ่ายเงินรายได้ก่อนยื่นข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ระยะเวลาภาษีตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - หนึ่งปี แต่ตามที่เจ้าหน้าที่ระบุสามารถหักภาษีจากรายได้ของปีถัดไปได้ สิ่งสำคัญคือต้องตรงเวลาก่อนส่งใบรับรองภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายนั่นคือไม่เกินวันที่ 2 กุมภาพันธ์ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 12 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-04-06/7337)
หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากพนักงานเปลี่ยนที่อยู่จดทะเบียน
หากอดีตพนักงานเปลี่ยนที่อยู่แต่บริษัทไม่ทราบ ต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายตามที่อยู่เดิม บริษัทไม่จำเป็นต้องติดตามที่อยู่ใหม่ของอดีตพนักงาน
