Закон идеального газа. Экспериментальный: Основными параметрами газа являются...
Министерство финансов напомнило налогоплательщикам предельно допустимые сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года
Министерство финансов напомнило налогоплательщикам предельно допустимые сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал прошедшего 2014 года. Предоставить документ нужно не позднее 25 января текущего года.
Исключая разногласия
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (29 ноября 2014 г.) вступил в силу, но до этого момента предельно допустимые сроки подачи за IV квартал 2014 года не были однозначными. Напомним, что раньше декларацию по налогу на добавленную стоимость нужно было предоставлять исключительно в электронном виде и только до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца. Декларация подавалась только через оператора электронного документооборота.
В принципе, после того, как Федеральный закон вступил в силу, условия подачи отчетности не изменились, изменилась только крайняя дата - вместо 20-го числа, она была передвинута на 25-е.
Таким образом, по мнению чиновников, налогоплательщикам нужно успеть предоставить декларацию за IV квартал 2014 года и уплатить сам налог на добавленную стоимость не позже 25 января 2015 года.
Чтобы исключить возможные разночтения, министерство еще раз высказало свою позицию в отдельном письме.
По пунктам
В подтверждение позиции чиновников министерства, в пятом пункте статьи 174 Налогового кодекса, в новой редакции недавно принятого закона, сказано:
«Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами)...обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом».
В Минфине также напоминают, что, согласно первому пункту статьи 4 Федерального закона, он вступил в силу с 1 января 2015 года, а раз налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года сдается в начале 2015-го, то и подаваться она должна по правилам и в сроки, которые начинают действовать в наступившем 2015 году.
То есть, несмотря на то, что отчитываться придется за период прошлого года, действовавшие ранее даты больше не актуальны.
Другие нюансы
Но и это еще не все. Тот же Закон продлевает сроки уплаты НДС в бюджет. Напомним, что до вступления его в силу налог нужно было платить равными частями в течение трех месяцев, после истекшего квартала и при этом не позднее 20 числа каждого месяца.
Те же, кто выставил покупателю счет-фактуру, будучи освобожденным от уплаты налога, или вовсе не являются налогоплательщиками, обязаны были уплачивать налог одной суммой, но также не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Теперь же при той же схеме платежей, сроки для обеих групп передвинулись на 25 число.
Важно!
В этом году 25 января - крайний срок внесения платежей за IV квартал 2014 года - это выходной день, а значит, подать декларацию за обозначенный период и уплатить в бюджет налог можно до 26 января включительно.
4 квартал 2015 года
Подробнее о том, в какие сроки нужно платить НДС в 2016 году, читайте в отдельной статье.
Это должен знать каждый бухгалтер:
Проверка на риски: подача уточненной декларации
Отказаться от освобождения от уплаты НДС можно, если перестать соответствовать условиям
Запутанные случаи возмещения НДС на конкретных примерах
Пример уплаты НДС за 4 квартал 2015 года
Предположим, сумма НДС к уплате по итогам 4 квартала 2015 года составила 210 000 руб. Эту сумму налога нужно разбить на три части и уплачивать так:
- не позднее 25 января 2016 — 70 000 руб.
- не позднее 25 февраля 2016 — 70 000 руб.
- не позднее 25 марта 2016 — 70 000 руб.
Пояснительная записка к декларации по НДС поможет избежать конфликта с налоговиками и даже выиграть суд>>>
Подпишитесь на журнал «Российский налоговый курьер» сейчас , чтобы не пропустить важные изменения, которые затронут каждого бухгалтера и До конца акции остались считанные дни !
Как уплатить НДС
В отдельной статье вы можете найти образец по НДС в 2016 году>>>
Все сроки запомнить сложно, поэтому удобно пользоваться календарем бухгалтера на 2016 год . В нем есть и сроки по годовой, и по промежуточной отчетности.
Подробно о том, к каким налоговым и правовым последствия приводит невыплаты работникам зарплаты , читайте в электронном журнале. Это очень просто — оформите пробную подписку бесплатно на три дня .
Как отчитаться по НДС за 4 квартал 2015 года
С 2016 года УСН смогут применять больше компаний!
С 2016 года вступают в силу долгожданные изменения, которые ждали многие компании. Теперь пользоваться всеми преимуществами налоговой экономии в рамках льготного режима сможет больше организаций. Приглашаем Вас на — « Порядок перехода на УСН в 2016 году».
На днях был принят Федеральный закон от 29.11.14 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования».
Ключевые изменения касаются сроков представления расчетов по страховым взносам (РСВ-1 и 4-ФСС), декларации по НДС, а также сроков уплаты НДС.
Отчетность в ПФР и ФСС
До настоящего времени были установлены следующие сроки представления расчетов по страховым взносам:
- в ПФР — не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за кварталом;
- в ФСС — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за кварталом.
При этом сроки никак не зависели от формы представления отчетности: они были одинаковы и для тех, кто отчитывается через интернет, и для тех, кто сдает расчеты на бумаге.
После вступления комментируемых поправок в силу ситуация изменится. Сроки сдачи отчетности в фонды теперь будут зависеть от того, в каком виде эта отчетность представляется.
Новые сроки сдачи отчетности в ПФР и ФСС
Комментируемый закон вступит в силу 1 января 2015 года. Это означает, что новые сроки будут применяться уже при представлении расчетов за 2014 год.
Таким образом, у страхователей, которые отчитываются в электронном виде, будет больше времени на подготовку отчетности.
Обратите внимание: срок уплаты взносов остался прежним — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный платеж.
Однако некоторые изменения, связанные с уплатой взносов, все-таки произойдут. Со следующего года взносы нужно будет перечислять в рублях и копейках. Новое правило нужно будет применять уже при уплате взносов за декабрь 2014 года.
Напомним, что с 2015 года электронная отчетность в ПФР и ФСС станет обязательной для компаний и ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год составляет 25 человек и более (Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ).
Новые сроки представления декларации по НДС
Напомним: сейчас декларации по НДС необходимо представлять в электронном виде (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Это касается как плательщиков НДС, так и организаций на УСН или ЕНВД, выставляющих счета-фактуры.
Более того, если в 2014 году налогоплательщику, отчитавшемуся по НДС на бумаге, выписывали штраф за несоблюдение способа подачи декларации (200 руб.), но отчет все же принимали, то в 2015 году декларация на бумаге не будет считаться представленной (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ). А это грозит не только штрафами, но и блокировкой расчетного счета компании (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Срок представления декларации, установленный в настоящее время, — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Со времен первых бухгалтерских документов, известных ученым, – глиняных вавилонских табличек и кип древних инков, требования к ведущему счет не изменились. Одно из основных качеств хорошего бухгалтера – точность. Скрупулезно и методично проводимый учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия на протяжении отчетного периода и вовремя сданная отчетность гарантирует от наложения различных штрафов и санкций.
Один из важных моментов современного бухгалтерского учета – исчисление величины налога, возврат по НДС и своевременная уплата налога на добавленную стоимость. Вот о сроках уплаты НДС и поговорим в этой статье.
Про налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость – НДС, изобретение французского экономиста Мориса Лоре середины прошлого века. В России закон об уплате НДС действует с начала 1992 года. Государства, использующие НДС в своей системе налогообложения, полагают, что уплата НДС облегчает взимание налогов – надбавка к стоимости товаров и услуг исключает возможность уклонения от уплаты. Кроме того, считается, что налог на добавленную стоимость способствует экономическому развитию предприятия и стабильности его платежного баланса.
Расчет величины сбора производится на основе налоговой базы и установленной налоговой ставки – 18 или 10%. Налогоплательщик при уплате сбора может претендовать на установленный законодательством налоговый вычет. Сумма налогового вычета исчисляется из сумм НДС, предъявленных предприятию при покупке им сторонних товаров и услуг на этапе изготовления собственного продукта. Исчисляется путем нахождения разницы между исходящим НДС и входящим.
В конечном итоге бремя уплаты данного сбора ложится на потребителя, но поступление в бюджет составляющих конечной добавленной стоимости начинается на самом раннем этапе производства некого товара или услуги. Уплату сбора на добавленную стоимость предприятия, подлежащие обложению этим видом сборов, производят поквартально тремя равными долями.
Бухгалтерский календарь
Бухгалтерия предприятия живет по собственному, особому календарю, отличному от обыкновенного светского исчисления времени. Единицами измерения служат отчетные периоды. Праздники и выходные, конечно, учитываются, но, например, понедельник, 11 января 2016 года для всех является первым рабочим днем после новогодних каникул, а для бухгалтера – последним сроком, до которого необходимо заявить об отказе от освобождения от уплаты НДС.
Январь – вообще горячее время для бухгалтеров. Помимо уплаты НДС за четвертый квартал 2015 года, в январе наступившего года необходимо:
- до 20 января. До этой даты следует уведомить налоговую организацию по месту регистрации предприятия о желании использовать право на освобождение от уплаты сбора на добавленную стоимость;
- до 25 января. 25 января является последним сроком подачи декларации по НДС и уплаты первой трети сбора за четвертый квартал 2015 года;
- до 29 января. Требуется подать заявление о возмещении уплаченного сбора на добавленную стоимость за октябрь 2015 года и заявить о применении такого порядка – заявительного, при возмещении НДС на новый год.
Сроки подачи декларации и уплаты сбора на добавленную стоимость
Как уже говорилось выше, уплата сбора на добавленную стоимость производится по кварталам тремя равными долями. Выплаты осуществляются не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Требования к порядку и срокам уплаты сбора регламентируются статьей 174 НК РФ. Таким образом, можно составить таблицу сроков уплаты сбора на добавленную стоимость на 2016 год:
| Вид | Срок |
| последний срок подачи декларации по НДС за IV квартал 2015 года | до 25 января 2016 года |
| срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года | до 25 февраля 2016 года |
| срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года | до 25 марта 2016 года |
| срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года | до 25 апреля 2016 года |
| срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года | до 25 мая 2016 года |
| срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года | до 27 июня 2016 года (25-е и 26-е июня – выходные дни) |
| срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года | до 25 июля 2016 года |
| срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за II квартал 2016 года | до 25 августа 2016 года |
| срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за II квартал 2016 года | до 25 октября 2016 года |
| срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за III квартал 2016 года | до 25 ноября 2016 года |
| срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за III квартал 2016 года | до 26 декабря 2016 года (26 декабря – воскресенье) |
Сдача отчетности за IV 2016 и выплаты в бюджет будут производиться уже в 2017 году. А до наступления нового года, до 20 декабря 2015 года, необходимо было перечислить последнюю треть налога на добавленную стоимость за III квартал 2015 года. При ближайшем рассмотрении ничего сложного в уплате и декларировании НДС нет, по крайней мере, это не сложнее, чем вязать узлы на кипу.
Уплата налогов производится по месту регистрации предприятия. Это правило касается и налоговых агентов. Выступить налоговым агентом предприятие может, например, арендуя недвижимость у государственных структур или ведя экономическую деятельность с иностранной организацией, не имеющей регистрации налоговых службах на территории России.
Изменения и дополнения
В 2016 году произойдут некоторые изменения, связанные с правилами подачи налоговой декларации и перечисления в бюджет налоговых средств.
С нового года налогоплательщики получают некоторое послабление, касающееся сроков перечисления налогов в бюджет. Теперь крайний срок уплаты налога – 25-е число каждого месяца. По сравнению с прошлыми периодами, денежные средства могут находиться в обращении предприятия лишние пять дней.
В наступившем году останутся прежними налоговые ставки на уплату НДС. На территории России действует 18% налоговая ставка по НДС на большую часть облагаемых данным налогом товаров и услуг. Ряд товаров и услуг, список которых установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ, облагается по ставке 10%.
Это касается медицинских товаров, некоторых товаров для детей, книжной продукции, носящей образовательный характер, некоторых периодических изданий. Налоговая ставка по НДС в России является одной из самых низких в станах Европы. Напомним, что после введения налога на добавленную стоимость ставка достигала 28%. Современный размер налоговой ставки (18%) действует с 2004 года.
Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Документ зарегистрирован Минюстом России 15.12.2014, регистрационный номер 35171.Представление налоговой декларации по НДС по новой форме производится, начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года.
Новая форма декларации дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ .
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н .
С 1 января 2015 года срок представления декларации по НДС и сроки уплаты данного налога увеличены на пять дней. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ в пункты 1, 4 и 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ .
С 1 января 2015 года срок представления декларации по НДС - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ). Ранее отчетность по указанному налогу необходимо было подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2015 года).
Срок уплаты НДС также увеличен. Теперь по общему правилу налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го (а не 20-го, как ранее) числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ).
Также на пять дней перенесен срок перечисления НДС в бюджет лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС;
- налогоплательщики, которые освобождены от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога;
- налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
В связи с тем, что изменения в статью 174 Налогового кодекса РФ вступили в силу с 1 января 2015 года, представлять декларацию по НДС, а также перечислять налог в бюджет (в том числе по итогам 4 квартала 2014 года) необходимо с соблюдением новых сроков.
Согласно разъяснениям Минфина России от 25.12.2014 № 03-07-15/67246 налогоплательщики могут применять новые положения уже при подаче декларации и уплате НДС за 4 квартал 2014 года.
Налог за 4 квартал 2014 года по общему правилу должен быть перечислен в бюджет равными долями не позднее 26 января, 25 февраля и 25 марта 2015 года соответственно (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ), а лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ – не позднее 26 января 2015 года (пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ).
