Rekomandime për përpunimin e transaksioneve të shlyerjes së pagave. A mundet një agjenci qeveritare, si pjesë e politikës së saj kontabël, të lërë një ditar të transaksioneve të autorizimit dhe t'i mbajë këto transaksione veçmas nga ditari për transaksione të tjera? Cilat dokumente kërkohen

Procedura për plotësimin e formularëve institucioni buxhetor si në kuadrin e aktiviteteve për detyrat shtetërore ashtu edhe në kuadrin e aktiviteteve të gjenerimit të të ardhurave, është krijuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 173n.

Ditari i transaksionit nr. 1 për llogarinë "Cash". përdoret për të regjistruar lëvizjen e fondeve në arkën e institucionit dhe transaksionet me to. Regjistrimet në Ditarin e Operacioneve për llogarinë "Cash" bëhen çdo ditë në bazë të urdhrave në para në dorë dhe në dalje të parave. Kjo ditar pasqyron qarkullimin e llogarisë 0.201.34.000 “Cash”.

Në Gazetën e transaksioneve nr. 2 me fonde pa para Një pasqyrë llogarie dhe urdhra pagese janë bashkangjitur. Kjo ditar pasqyron qarkullimin në llogarinë 0.201.11.000 “Fonde institucionale në llogaritë personale pranë autoritetit të thesarit”.

Ditari i transaksioneve nr. 3 i shlyerjeve me personat përgjegjës përdoret për të pasqyruar transaksionet me personat përgjegjës të institucionit (rrjedha e parasë, pranimi i shpenzimeve të dokumentuara të personit përgjegjës). Regjistrimet në regjistrin e transaksioneve pasqyrohen mbi bazën e miratuar nga titullari i institucionit raporte paraprake, dokumente kontabël parësore (të konsoliduara) që konfirmojnë marrjen (kthimin) e fondeve nga personi përgjegjës, dhe dokumente të tjera që dokumentojnë transaksionet për llogaritjet e specifikuara. Revista pasqyron transaksionet në llogarinë 0.208.00.000 “Zgjidhje me persona përgjegjës”.

Në Gazetën e Operacioneve Nr. 4 të marrëveshjeve me furnitorët dhe kontraktorët Bashkangjitur janë dokumentet që konfirmojnë marrjen e mallrave, shërbimeve, punës nga furnitorët dhe kontraktorët. Dokumentet kryesore që konfirmojnë operacione të tilla janë faturat, faturat dhe certifikatat e përfundimit të punës. Kjo ditar pasqyron xhiron në llogarinë 0.302.00.000 “Shlyerje për detyrimet e pranuara” (me përjashtim të llogarive 0.302.11.000, 0.302.12.000, 0.302.13.000).

Ditari i transaksioneve nr. 5 i shlyerjeve me debitorët për të ardhurat përdoret për të llogaritur transaksionet e akumulimit të të ardhurave nga një institucion (administratori i të ardhurave buxhetore). Regjistrimet në Ditarin e transaksioneve me debitorët për të ardhura bëhen në bazë të dokumenteve kontabël parësore (të konsoliduara) për përllogaritjen e të ardhurave dhe (ose) marrjen (pagesën) e tyre. Ditari pasqyron transaksionet në llogarinë 0.205.00.000 “Llogaritjet për të ardhurat”.

Ditari i transaksionit nr. 6 i llogaritjeve të pagave përpiluar në bazë të një grupi deklaratash shlyerjeje dhe pagese (pagese) për pagesën e pagave dhe pagesave të tjera me një shtojcë dokumentet primare: fletët e orarit, urdhrat (ekstraktet) për regjistrimin, largimin nga puna, transferimin, pushimet (për punonjësit me kohë të plotë); dokumente që konfirmojnë të drejtën për të marrë përfitime shtetërore, pensione, pagesa, kompensime. Një grup pasqyrash përpilohet veçmas për transaksionet nga burime të ndryshme të mbështetjes financiare. Ditari pasqyron transaksionet në llogaritë 0.302.10.000 “Llogaritjet për paga dhe akruale për pagesat e pagave”, si dhe 0.303.01.000, 0.303.02.000, 0.303.06.000, 0.303.06.000, 0.303.01.000.

Ditari i transaksioneve nr. 7 mbi nxjerrjen dhe transferimin e aktiveve jofinanciare përdoret për kontabilizimin nga një institucion i transaksioneve në nxjerrjen dhe transferimin e aktiveve jofinanciare (aktive fikse, jo-materiale, të paprodhuara, inventarë) si dhe transaksionet për të pasqyruar transaksionet e bazuara në shumat e amortizimit, duke përfshirë ato të pranuara për kontabilitet, të përllogaritura për muajin. Regjistrimet në Ditar të transaksioneve të nxjerrjes jashtë përdorimit dhe transferimit të aktiveve jofinanciare bëhen në bazë të dokumenteve kontabël parësore (të konsoliduara) që korrespondojnë me objektet kontabël. Ditari pasqyron qarkullimin në llogaritë 0.101.00.000, 0.105.000, 0.106.000.

Ditari i transaksionit nr. 8 për transaksione të tjera përdoret për të mbajtur shënime të taksave të grumbulluara dhe të transferuara në bazë të deklaratat tatimore dhe transaksione të tjera të pa pasqyruara në revista të tjera. Këtu janë pasqyruar veprimet për akrumentimin dhe pagesën e taksave në llogari, në veçanti 0.303.03.000, 0.303.04.000, 0.303.05.000, etj.

Mësuam se si kontabilistët thjeshtojnë punën e tyre me dokumentacion. Ekspertët e revistës zgjodhën pesë mënyrat më të mira zvogëloni gabimet dhe sasinë e dokumenteve në letër. Dhe gjithashtu si të çlironi departamentin tuaj të kontabilitetit nga një mal me dosje....

Nga një artikull reviste

Regjistri i verifikimit nr. 9 përdoret për të llogaritur transaksionet për autorizimin e shpenzimeve bazuar në vlerësimet dhe njoftimet e miratuara. Ai pasqyron transaksionet në llogaritë e autorizimit 0.501.00.000, 0.502.00.000, 0.504.00.000.

Libri kryesor shërben si një regjistër i konsoliduar në të cilin transferohen qarkullimet nga të gjitha regjistrat e transaksioneve. Duhet theksuar se legjislacioni nuk përcakton procedurën për krijimin e revistave, ndaj procedura e depozitimit të dokumenteve me revista duhet të fiksohet në politikën kontabël të institucionit.

Çdo transaksion biznesi, qoftë marrja në arkë, blerja e pajisjeve apo fshirja e karburanteve dhe lubrifikantëve, duhet të konfirmohet me një dokument parësor dhe të pranohet për kontabilitet. Regjistrimi parësor duhet të bëhet në momentin e operacionit ose menjëherë pas përfundimit të tij. Dhe për të sistemuar informacionin, është zakon të përdoren regjistra të veçantë të kontabilitetit - revista të transaksioneve të biznesit.

Formulari i kontabilitetit të porosisë në ditar

Forma e kontabilitetit në të cilën të gjitha të dhënat për transaksionet e biznesit merren parasysh dhe sistemohen në ditar për regjistrimin e transaksioneve të biznesit quhet ditar-urdhër.

Parimet themelore janë:

1. Regjistrimet bëhen ekskluzivisht në llogaritë e kreditit, duke treguar korrespondencën në debi.
2. Të dhënat e kontabilitetit sintetik dhe analitik kombinohen në sistem të unifikuar kontabilitetit.
3. Të dhënat pasqyrohen në dokumentet kontabël në kontekstin e treguesve të nevojshëm për kontroll dhe raportim.
4. Ju mund të aplikoni revista të kombinuara në llogaritë përkatëse.
5. Ju mund t'i krijoni ato çdo muaj.

Nuk është e nevojshme të përdoret kjo formë kontabiliteti. Një organizatë mund të mbajë shënime duke përdorur një formular porosie përkujtimore, e cila bazohet në hartimin e urdhrave përkujtimor për çdo transaksion biznesi. Ky lloj ka një sërë disavantazhesh: një vonesë e konsiderueshme midis kontabilitetit analitik dhe kontabilitetit sintetik, si dhe rritje të intensitetit të punës: duhet të kopjoni të dhënat disa herë.

Format e revistave

Për punonjësit e sektorit publik, Ministria e Financave hartoi dhe rekomandoi formularë të unifikuar (Urdhër nr. 123n datë 23 shtator 2005 dhe nr. 25N datë 10 shkurt 2006). Por nuk është e nevojshme përdorimi i tyre (Nr. 402-FZ datë 6 dhjetor 2011). Organizata ka të drejtë të zhvillojë dhe miratojë në mënyrë të pavarur formularët për revistat e kontabilitetit. Por për këtë ato duhet të miratohen me një urdhër të veçantë të menaxherit ose në formën e një shtojce të politikës së kontabilitetit.

Formulari i ditarit OKUD 0504071

Lista e revistave aktuale

Punonjësit e shtetit përdorin këto lloje.

Organizatat jofitimprurëse përdorin të tjera.

Karakteristikat e formimit të regjistrave kontabël

Ligji Nr. 402-FZ përcakton kërkesat e detyrueshme për dokumentacioni kontabël. Pavarësisht se çfarë lloj forme u zgjodh nga organizata: e unifikuar ose e zhvilluar në mënyrë të pavarur.

Detajet e detyrueshme të regjistrit:

1. Emri i dokumentit dhe forma e tij.
2. Emri i plotë i institucionit.
3. Data e fillimit dhe data e përfundimit të shënimeve në ditar. Periudha për të cilën u formua.
4. Lloji i grupimit të objekteve të kontabilitetit (grupimi kronologjik ose sistematik).
5. Tregimi i njësisë së matjes së objekteve kontabël, ose i vlerës monetare të matjes.
6. Tregimi i zyrtarëve përgjegjës për mbajtjen e regjistrit.
7. Nënshkrimet e personave përgjegjës.

Regjistrat e regjistrimit përpilohen në letër ose në formë elektronike. Për këtë të fundit do t'ju duhet një nënshkrim elektronik për të vërtetuar dokumentin. Pa një nënshkrim (elektronik ose të shkruar me dorë), urdhri i ditarit konsiderohet i pavlefshëm.

Korrigjimet janë të lejuara. Ato mund të futen vetëm nga personi përgjegjës për mirëmbajtjen e ditarit. Pranë tij, duhet të tregoni datën dhe të vërtetoni hyrjen korrektuese me një nënshkrim, me një përshkrim të pozicionit dhe emrin e plotë të personit përgjegjës.

Rregullat e plotësimit

Çdo revistë ka kërkesat e veta plotësuese. Le të hedhim një vështrim më të afërt në rregullat bazë të mbushjes.

Ditari i regjistrimit të urdhrave të arkës hyrëse dhe dalëse (JO nr. 1)

Ne bëjmë regjistrime bazuar në raportin e arkëtarit, të konfirmuar nga dokumentet përkatëse ( dhe ) në fund të ditës së punës. Nëse lëvizjet në arkë janë të parëndësishme, lejohet të bëhen regjistrime në regjistër 3-5 ditë përpara, sipas disa raporteve në të njëjtën kohë. Më pas në fushën “Data” tregojmë periudhën për të cilën po bëjmë regjistrime. Për shembull, 3-6 ose 20-23.

Porosia e revistës 2

Regjistrimet bëhen në bazë të deklaratave bankare dhe dokumenteve të tjera mbështetëse (çeqe, deklarata të llogarisë personale). Lejohet të bëhet një hyrje në disa deklarata bankare. Në këtë rast, në fushën "data", sigurohuni që të tregoni datën e fillimit dhe mbarimit të deklaratave.

Porosia e revistës 6

Ne plotësojmë regjistrin bazuar në dokumentet që konfirmojnë marrëveshjet me furnitorët dhe kontraktorët. Nuk lejohet bashkimi i të dhënave. Gjendja përfundimtare e periudhës së mëparshme kalohet në regjistrin pasardhës, në fushën “Bilanci në fillim të muajit”.

Porosia e revistës 7

Ne regjistrojmë marrëveshjet me personat përgjegjës. Ne bëjmë shënime të veçanta për çdo raport paraprak. Lidhja ose grupimi i rreshtave nuk lejohet.

Urdhri i revistës 13

Ne bëjmë regjistrime të shpenzimeve për prodhimin tonë, në kuadër të çdo transaksioni biznesi (amortizimi, pagat e personelit të prodhimit, materialet, shpenzimet e shtyra, etj.).

Kur përdorni programe të automatizuara të kontabilitetit, të dhënat sipas renditjes së ditarëve plotësohen automatikisht. Për më tepër, të dhënat gjenerohen për çdo transaksion biznesi veç e veç.

Ditari i marrëveshjeve me personat përgjegjës 3 është emri i formularit të regjistrit kontabël që përdoret në organizatat e sektorit publik dhe fondet jashtëbuxhetore. Megjithatë, i njëjti numër (nr. 3) është vendosur edhe për ditarin, i cili merr parasysh shlyerjet me kontabilistët në bizneset e vogla (SMB). Le ta kuptojmë.

Pak teori: format e kontabilitetit

Ditarët janë një nga llojet e regjistrave kontabël. Sistemi i kontabilitetit me porosi ditar është një nga llojet e organizimit të punës së kontabilitetit të departamentit të kontabilitetit. Le të kujtojmë se ekzistojnë tre lloje të organizimit të punës së kontabilitetit, tre forma të kontabilitetit:

1. Përdoret një formë e thjeshtë kontabiliteti, SMP.
2. Forma e kontabilitetit të porosisë ditar.
3. Sistemi i kontabilitetit memorial-garant.

Formulari i thjeshtë i kontabilitetit të destinuara për ndërmarrjet e vogla, numri i operacioneve të të cilave, si rregull, nuk i kalon 30 në muaj dhe nuk shkakton kosto të mëdha materiale (klauzola 22, neni 4.1 i Urdhrit nr. 64n të Ministrisë së Financave, datë 21 dhjetor 1998 , në vijim referuar si Urdhri nr. 64n). Në këtë rast, forma kryesore e kontabilitetit është Libri i Kontabilitetit për Veprimtaritë e Biznesit. Përveç kësaj, mbahen regjistrat e mëposhtëm:

• libri i llogaritjeve pagat dhe sipas tatimit mbi të ardhurat personale;
• fletën e kontabilitetit të pagave (sipas formularit nr. B-8);
• libër në formularin nr.K-1 për regjistrimin e transaksioneve me pasurinë.

Le të kujtojmë se përveç formës së thjeshtë të kontabilitetit, sipas pikës 8 të Artit. 3.1 Rekomandime për SMP "Instituti i Kontabilistëve Profesionistë dhe Auditorëve të Rusisë" datë 25 Prill 2013 Nr. 4/13 (në tekstin e mëtejmë referuar si protokolli i Institutit të Kontabilistëve Profesionistë të Federatës Ruse nr. 4/13), ndërmarrje të vogla kanë të drejtë të përdorin lloje të tilla të organizimit të punës së kontabilitetit si:

• formulari i plotë i kontabilitetit,
• formë e shkurtuar e kontabilitetit.

Ne ju rekomandojmë të lexoni më shumë se si të organizoni kontabilitetin për thjeshtuesit në artikull.

Formulari i urdhrit përkujtimor të regjistrimit treguar skematikisht në Fig. 1. Siç mund ta shihni, bazën e kësaj forme kontabiliteti e përbëjnë pasqyrat dhe kartat analitike të kontabilitetit, libri kryesor, i cili përmbledh të dhënat sintetike të kontabilitetit dhe regjistrat e transaksioneve. Kjo formë e kontabilitetit është më e lehtë për t'u kuptuar, por më e vështirë për të gjeneruar të dhëna përmbledhëse - gjenerimi i porosive përkujtimore për çdo transaksion (me dorë) kërkon mjaft kohë. Kjo formë e kontabilitetit u përdor gjerësisht në ndërmarrje Bashkimi Sovjetik. Sot, shumë platforma softuerike për kontabilitet janë ndërtuar mbi bazën e një sistemi kontabiliteti me porosi përkujtimore.

Figura 1. Skema e organizimit të formës së kontabilitetit përkujtimor-urdhër

Forma e kontabilitetit të porosisë ditar - Ky është një regjistrim kronologjik i transaksioneve të biznesit në ditarët e porosive. Ato formohen për çdo muaj në bazë të të dhënave nga dokumentet parësore ose pasqyrat akumuluese. Me një sistem kontabiliteti me porosi ditar, transaksioni regjistrohet në kreditimin e llogarisë duke shfaqur njëkohësisht debitin e llogarisë korrespondente. Në Fig. 2 tregon një diagram të organizimit të kontabilitetit në formën e porosisë së ditarit.

Figura 2. Skema e organizimit të kontabilitetit në formën e porosisë ditar

Ditari për kontabilitetin e transaksioneve të shlyerjes me personat përgjegjës

Ditari për regjistrimin e transaksioneve të shlyerjes me personat përgjegjës është një nga regjistrat kontabël në sistemin e kontabilitetit me urdhër ditar. Numri i kësaj reviste në kontabilitet mund të jetë 3, 7 ose 6. Kjo varet nga:

• a i përket ndërmarrja:
  • në buxhet (revista nr. 3 për organizatat buxhetore),
  • jo buxhet (revista nr. 3, 6 ose 7);
• cili sistem kontabiliteti përdoret:
  • e thjeshtuar (revista nr. 3 për SMP mbi një sistem të thjeshtuar të kontabilitetit - letra e Ministrisë së Financave të BRSS, datë 06.06.1960 Nr. 176, më tej Letra Nr. 176),
  • komplet (revista nr. 7);
• se cilës fushë veprimtarie i përket (për shembull, për ndërmarrjet e farmacisë përdoret revista nr. 6 - urdhër i Ministrisë së Shëndetësisë të BRSS, datë 31 mars 1987 nr. 468).

Për subjektet tregtare që përdorin formularin e plotë kontabilitetit, është krijuar një listë regjistrash në të cilat ditari i marrëveshjeve me personat përgjegjës renditet si numri 7 (Shtojca nr. 2 e shkresës së Ministrisë së Financave, datë 24 korrik 1992, nr. 59, në vijim, letra nr. 59). Kjo formë e revistës nr. 7 rekomandohet për përdorim në ndërtim, ndërmarrje industriale, shkencë dhe organizata të furnizimit dhe marketingut.

Për ndërmarrjet e klasifikuara si NVM, lista e regjistrave që ato mund të përdorin në një sistem kontabël të thjeshtuar përcaktohet me shkresën nr. 176. I njëjti dokument përcakton numrin e ditarit në të cilin pasqyrohen transaksionet për shlyerjet me personat përgjegjës.

Lista e revistave për organizatat buxhetore është krijuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të datës 30 Mars 2015 Nr. 52n (në tekstin e mëtejmë Urdhri nr. 52n) dhe me Urdhrin e Thesarit të Federatës Ruse të datës 8 shkurt 2005 Nr. 165 (në tekstin e mëtejmë Urdhri nr. 165). Ditari për marrëveshjet me personat përgjegjës tregohet në këto dokumente si numër 3.

Revista nr. 3 për SMP

Në shtojcën nr.2 të shkresës nr.176 përcaktohet se në ditarin nr.3 pasqyrohen transaksionet për kreditimin e llogarive: 60, 71, 76 (61, 67, 73, 76) dhe 77 (77, 79). Grumbullimi i informacionit të transferuar në ditar kryhet në deklaratat përkatëse.

Informacioni për marrëveshjet me personat përgjegjës grumbullohet fillimisht në deklaratën nr. 2. Kjo është një deklaratë vjetore. Këtu, kryhet kontabiliteti analitik i shlyerjeve me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm (përfshirë llogaridhënësit), me përjashtim të shlyerjeve në llogarinë 60 (për këtë llogari krijohet një deklaratë e veçantë nr. 1).

REFERENCA: nëse një ndërmarrje është një nga NVM-të, atëherë ajo nuk mund të përdorë formën e kontabilitetit me urdhër ditar. Në këtë rast, është e nevojshme të udhëhiqeni nga dispozitat e Urdhrit Nr. 64n dhe Protokollit Nr. 4/13 të IPB RF.

Dokumentet kryesore për të bërë shënime në deklaratën nr. 2 dhe transferimin e mëvonshëm në ditarin nr. 3 gjatë shlyerjes së llogarive me personat përgjegjës janë:

1. Urdhër shpenzimi në para ose urdhërpagesë(lëshimi ose transferimi i parave te një person përgjegjës), i ekzekutuar në bazë të një aplikimi nga një person përgjegjës. Aplikimi duhet të miratohet dhe miratohet nga menaxhmenti.
2. Raport paraprak.
3. Dokumentet primare që konfirmojnë faktin e shpenzimit të synuar të fondeve nga llogaritari.
4. Urdhër pranimi - në rast të kthimit të një pjese të paradhënies (ose shumës së plotë të tij) nga personi përgjegjës.
5. Urdhri i shpenzimeve - në rast të pagesës shtesë për llogaridhënësin, nëse shuma e shpenzimit të synuar rezulton të jetë më e lartë se parapagimi.

Në përputhje me qëllimin e synuar të përdorimit të fondeve të emetuara në ditarin nr.3, kredia e llogarisë së 71-të mund të korrespondojë me debitimin e llogarive: 08, 10, 20 (23, 25, 26), 70, etj.

Një aspekt kaq i rëndësishëm i llogaritjeve si prania e detyrimeve të prapambetura për shumat e përgjegjshme nga një person përgjegjës mund të shihet vetëm në deklaratën nr. 2, ku bilanci i llogaritjeve shfaqet për çdo paradhënie të lëshuar dhe për çdo person përgjegjës.

Ditari nr. 3 për kontabilitetin e shlyerjeve me kontabilistët në organizatat buxhetore

Në shtojcën nr. 3 të urdhrit nr. 52n dhe të urdhrit nr. 165, përcaktohet se nr. 3 korrespondon me ditarin e transaksioneve të shlyerjes me personat përgjegjës. Megjithë koincidencën e rregullave bazë për të punuar me shuma të përgjegjshme në ndërmarrjet tregtare dhe buxhetore, ka ende disa dallime.

Nëse ky aspekt i kontabilitetit është me interes të veçantë për ju, ju rekomandojmë t'i referoheni artikullit .

Ditari i transaksioneve në organizatat buxhetore kryen të njëjtin funksion si në sistemin e përgjithshëm të kontabilitetit - këtu qarkullimi në llogarinë e shlyerjeve me personat përgjegjës akumulohet në përputhje me debitin e llogarive ku fshihet shuma e paradhënies së lëshuar.

Llogaria e kredisë, e cila pasqyron shlyerjet me kontabilistët në organizatat e sektorit publik, është 1,208,00,000 Kodet e KOSGU-së vendosin një klasifikim të shpenzimeve, në bazë të të cilit formohen shifrat 22 dhe 23 të numrave në numrin e llogarisë.

Kështu, për shembull, shumat e lëshuara për pagesën e shpenzimeve të transportit janë pasqyruar në llogarinë 1,208,22,000 (sipas kodit KOSGU 222). Lëshimi i parave për të paguar për blerjen e artikujve të inventarit është pasqyruar në llogarinë 1,208,34,000 (kodi KOSGU 340). Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 1 korrik 2013 Nr. 65n (në tekstin e mëtejmë Urdhri nr. 65n) është dokumenti kryesor i përdorur për të përcaktuar kodin e shpenzimeve ose të ardhurave në organizatat buxhetore.

Pse të mbani një ditar nr. 3

Nëse për organizatat buxhetore kjo pyetje nuk lind (mbajtja e ditarit nr. 3 është e përshkruar me dokumente rregullatore dhe është e detyrueshme), atëherë ndërmarrjet tregtare mund ta bëjnë këtë pyetje.

Sa rreptësisht është i rregulluar përdorimi i një regjistri kontabël të caktuar në sferën tregtare? Ndërmarrja zgjedh në mënyrë të pavarur jo vetëm formën e kontabilitetit. Kur zgjedh një formë të kontabilitetit, një ndërmarrje përcakton në mënyrë të pavarur se cilët regjistra do të krijojë. Kjo zgjedhje bëhet në bazë të parimit të përshtatshmërisë. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të sigurohet besueshmëria, afati kohor dhe saktësia e informacionit kontabël të krijuar në regjistrat kontabël.

Nëse kompania përdor në mënyrë aktive llogarinë 71, atëherë është e mundur të përdoret një ditar i veçantë për të pasqyruar marrëveshjet me personat përgjegjës. Nëse nuk ka emetim të parave për raportim ose ka pak transaksione të tilla, dhe ndërmarrja ka të drejtë të kryejë kontabilitet të thjeshtuar, atëherë nuk keni nevojë të përdorni një regjistër të veçantë. Numri i revistave mund të ndryshojë gjithashtu nga ai i rekomanduar.

Këto vendime duhet të pasqyrohen në politikat kontabël të ndërmarrjes. Ju kujtojmë se organizatat kanë të drejtë të zhvillojnë forma të dokumenteve të kontabilitetit në mënyrë të pavarur (informacion i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 4 dhjetor 2012 Nr. PZ-10/2012). Në të njëjtën kohë, urdhri i ditarit duhet të përmbajë të gjitha detajet e detyrueshme për regjistrat e kontabilitetit të përcaktuara nga Pjesa 4 e Artit. 10 i Ligjit “Për Kontabilitetin” datë 6 dhjetor 2011 Nr. 402-FZ.

Rezultatet

Ditarët janë pjesë e sistemit të kontabilitetit kur mbahen në formën e porosisë së ditarit. Transaksionet e pagesave me personat përgjegjës janë ndër më të kontrolluarat nga autoritetet inspektuese. Prandaj, ata kërkojnë dizajn veçanërisht të kujdesshëm.

Punonjësit e shtetit përdorin ditarin e transaksioneve nr. 3 për të pasqyruar transaksionet me kontabilistët. Shumat e kredisë së llogarisë për shlyerjet me personat përgjegjës korrespondojnë me debitimin e llogarive ku janë fshirë shumat.

Revista nr.3 përdoret edhe nga bizneset e vogla. Por në këtë rast, kjo revistë është komplekse në natyrë, dhe në disa burime quhet "Llogaritjet". Ndërmarrjet që i përkasin SMP dhe zgjedhin një sistem kontabiliteti me porosi ditar mund të përdorin ditarin nr. 3 për të pasqyruar llogaritjet jo vetëm për llogarinë nr. 71, por edhe për llogaritë 60, 61, 67, 76, 73, 76, 77, 79.

Sistemi i kontabilitetit me porosi ditar është një formë klasike e kontabilitetit në të cilën informacionet nga dokumentet parësore sistemohen në regjistra të veçantë - ditar-urdhra, të cilët regjistrojnë çdo muaj të gjitha transaksionet e kryera nga kompania.

Çdo urdhër ditar ka për qëllim të pasqyrojë transaksionet e kryera për huanë e një ose më shumë llogarive ekonomikisht të ngjashme, dhe për rrjedhojë sintetike të kombinuara në një regjistër. Formulari ka një seksion ose një kolonë të veçantë për secilën llogari. Ditarët e porosive për llogaritë që kërkojnë kontabilitet analitik së bashku me hyrjet e kredisë në llogari kanë dy seksione: atë kryesor (vetë ditarin e porosisë) - për hyrjet në kredinë e llogarisë dhe një shtesë (deklaratë për ditarin e porosisë) - për regjistrimin e nevojave. analitikë. Qarkullimi i debitit në llogari regjistrohet në revista të tjera së bashku me llogaritë përkatëse të kredisë, duke siguruar parimin bazë të shkencës së kontabilitetit - hyrjen e dyfishtë në llogari. llogaritë korrespondente. Në pasqyra grupohen tregues të detajuar analitikë për llogaritë, dhe më pas rezultatet e tyre transferohen në ditarët e porosive. Në fund të muajit dhe pasi të jenë futur të gjitha shënimet në ditarët e porosive, të dhënat përmblidhen horizontalisht dhe vertikalisht, rezultatet e të cilave duhet të përputhen.

Informacioni total mbi llogaritë nga ditarët e porosive (balancat e fillimit dhe të fundit) transferohet në librin kryesor, i cili është baza për përpilimin e bilancit të ndërmarrjes. Sistematizimi i informacionit kontabël dhe një kronologji e qartë e të dhënave janë parimet për ndërtimin e këtyre regjistrave kontabël. Përdorimi i një sistemi të porosisë së ditarit thjeshton ndjeshëm punën e kontabilitetit intensiv të punës, duke lehtësuar formimin pasqyrat financiare dhe monitorimin e përpilimit të duhur të tij. Le të shohim se cilat revista porosish përdoren në kompanitë ruse.

Urdhri i ditarit 1

Urdhri i ditarit numër 1 për llogarinë numër 50 “Cash” plotësohet në bazë të raporteve të arkës me dokumentet parësore të bashkangjitura - PKO dhe RKO. Urdhri i ditarit 1, formulari (fjala) i të cilit mund të shkarkohet më poshtë, është një nga dokumentet më të zakonshme dhe është i nevojshëm për të kontrolluar përdorimin e parave të gatshme. Gjendja e kreditit të llogarisë formohet nga të gjitha pagesat nga arka, bilanci i debitit formohet nga fondet e marra. Rreshti përfundimtar informon për shumat e llogarive për të cilat janë lëshuar para nga arka: në shembullin tonë, 108,652 rubla për pagesat e pagave. (D 70), shuma të përgjegjshme 72,000 rubla. (D71), etj. Shpesh në këtë regjistër, për lehtësi, shfaqet gjendja e parave në datën e raportimit, duke kontrolluar më pas me të dhënat në raportin e arkëtarit.

Gjendja e debitit, pra arkëtimet e parave të gatshme, regjistrohen në pasqyrën e llogarisë. 50 deri pa 1. Urdhri i ditarit 1 dhe deklarata 1 , mostrat e të cilave janë paraqitur në artikull sistematizojnë të gjitha operacionet në arkën e kompanisë për muajin.

Urdhri i ditarit 2

Urdhri i ditarit 2 merr parasysh transaksionet e pasqyruara në llogarinë e kredisë. 51. Regjistrimet bëhen në bazë të deklaratave bankare dhe bashkëngjitjeve në to - urdhërpagesa, letra krediti etj. Në anën e pasme të w/o 2, informacioni për debitimin e llogarisë mblidhet në pasqyrë. 51, pra sipas faturave në llogari. Urdhri i ditarit 2 (mund të shkarkoni formularin më poshtë ) , plotësohet sipas të njëjtit parim si urdhri i ditarit 1.

Le të shohim një shembull:

Regjistrat e porosive 3, 4, 5

Kur kryeni operacione me llogaritë 54, 55, 56, duke marrë parasysh kostot kapitale, llogaritë speciale dhe të tjera para të gatshme, është parashikuar mbajtja e një regjistri si p.sh. urdhër ditar 3.

Urdhri i ditarit 4 ofrohet për regjistrimin e transaksioneve të kredive dhe huamarrjeve në llogari. 66 dhe 67. Urdhri i ditarit 5 përdoret rrallë Ndërmarrjet ruse, meqenëse kompensimet e pretendimeve të ndërsjella midis debitorëve dhe kreditorëve konsiderohen sot një operacion ekskluziv. Megjithatë, një regjistër i tillë ekziston dhe përdoret nëse është e nevojshme.

Urdhër ditar 6

Shlyerjet për furnizimet e furnizuara dhe shërbimet e kryera pasqyrohen në urdhër ditar 6 – një regjistër i kombinuar që regjistron marrjen e mallrave dhe shërbimeve dhe pagesat e mëtejshme për to.

Urdhri i ditarit 6 (mostra plotësuese bashkangjitur) mbahet sipas llogarisë. 60 “Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët” për secilën palë.

Urdhër ditar 7

Urdhri ditar 7 regjistron shumat e lëshuara të llogarisë në kontekstin e secilit person përgjegjës. Urdhri i ditarit 7, forma e të cilit kombinon kontabilitetin sintetik me informacionin analitik, është i përshtatshëm për monitorimin e paraqitjes në kohë të raporteve të shpenzimeve të punonjësve.

Prezantimi i rendit 7 të ditarit: mbushja e mostrës

Urdhri i ditarit 7, formulari i të cilit mund të shkarkohet më poshtë, pasqyron të gjitha shumat e përgjegjshme dhe bilancet e mbartura.

Urdhër ditar 8

Kontabiliteti për shlyerjet me kreditorët dhe debitorët kryhet në llogaritë 62, 68, 73, 75, në ditarin e porosive 8. Të gjitha vlerat për këto llogari janë të përmbledhura në këtë regjistër, duke shënuar paradhëniet e marra dhe pagesat e marra nga palët.

Urdhri i ditarit 10

Urdhri i ditarit 10 (mostra plotësuese pak më poshtë) është menduar për llogaritjen e kostove të prodhimit. Regjistri merr të gjitha informacionet nga llogaritë 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Bollëku i informacionit të pasqyruar në këtë regjistër e bën atë më informues. Baza për plotësimin është një shumëllojshmëri formash - raporte prodhimi dhe deklarata përmbledhëse që formojnë porosinë e ditarit 10. Formulari mund të shkarkohet më poshtë.

Urdhër ditar 11

Ky regjistër kontabël - urdhër ditar 11, është i nevojshëm për regjistrimin e dërgesës, shitjes së produkteve, dhe plotësohet në bazë të pasqyrave ndihmëse nr. 15 dhe 16, të cilat pasqyrojnë çmimet për inventarët e aplikuar në përputhje me politikën kontabël - aktuale ose kontabilitetit.

Urdhër ditar 12

Duke sistematizuar informacionin në lidhje me ndryshimet në rezervën, kapitalin shtesë ose të autorizuar të kompanisë, si dhe në llogaritë e arkëtimeve dhe fitimeve të pashpërndara, ky regjistër kontabël bazohet në të dhëna nga certifikatat e kontabilitetit, deklaratat bankare dhe raportet e parave të gatshme. Qarkullimet e debitit të grumbulluara në dekodim nga regjistra të ndryshëm futen në urdhrin ditar 12. Formulari mund të shkarkohet më poshtë.

Urdhër ditar 13

Kontabiliteti për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale pasqyrohet në urdhrin ditar 13. Baza për plotësimin e tij janë llogaritjet e amortizimit, certifikatat dhe aktet e nxjerrjes jashtë përdorimit. Urdhri i ditarit 13 – plotësimi i mostrës:

Urdhër ditar 15

Kontabiliteti për përdorimin e fitimit dhe të ardhurave të ardhshme për llogaritë 84, 91, , 99 mbahet në urdhrin e ditarit 15 (formulari mund të shkarkohet më poshtë). Qarkullimet regjistrohen në regjistër për muajin raportues në kuadër të zërave të kontabilitetit analitik dhe në bazë kumulative nga fillimi i vitit. Në fund të periudhës raportuese, vlerat totale të ditarit të porosive bëhen bazë për përgatitjen e raportit financiar vjetor.

Urdhër ditar 16

Kontabiliteti i investimeve kapitale në llogaritë 07, 08, 11 kryhet sipas rendit ditar 16. Qarkullimi i kredisë së këtyre llogarive regjistrohet si rezultate mujore bazuar në informacionin e pasqyrave analitike dhe dokumenteve parësore, duke paraqitur të dhëna për çdo objekt të kombinuar në regjistër.

Vini re se automatizimi i kontabilitetit ka eliminuar mirëmbajtjen e formave të pavarura të ditarëve të porosive. Me cilësimet e duhura të programit, ky regjistër gjenerohet automatikisht kur postoni dokumente parësore.

Pas shqyrtimit të çështjes, arritëm në përfundimin e mëposhtëm:
Meqenëse legjislacioni aktual nuk ka ndalime të drejtpërdrejta, një institucion qeveritar ka të drejtë të mbajë regjistrime të transaksioneve të autorizimit në një ditar të veçantë për transaksione të tjera (f. 0504071). Dokumenti parësor për kontabilizimin e transaksioneve për shpenzime autorizuese, bashkëlidhur në Ditarin për Operacione të Tjera (formulari 0504071), duhet të jetë një Certifikatë Kontabiliteti (formulari 0504833). Vendimi për nevojën e përzgjedhjes dhe depozitimit të dokumenteve të tjera parësore për regjistrin kontabël në fjalë merret nga institucioni shtetëror në mënyrë të pavarur si pjesë e formimit. politika kontabël, bazuar në planin e rrjedhës së dokumenteve dhe nomenklaturën e miratuar të lëndëve.

Arsyetimi për përfundimin:
Procedura për përdorimin e formave të dokumenteve parësore të kontabilitetit dhe regjistrave të kontabilitetit për institucionet e sektorit publik përcaktohet në përputhje me legjislacionin e buxhetit të Federatës Ruse (Ligji Federal i datës 6 dhjetor 2011 N 402-FZ (në tekstin e mëtejmë: Ligji N 402-FZ ), pika 28 standard federal"Themelet konceptuale...", miratuar nga Ministria e Financave e Rusisë, e datës 31 dhjetor 2016 N 256n (në tekstin e mëtejmë - GHS "Themelet konceptuale"), pika 11 e Udhëzimit të miratuar nga Ministria e Financave e Rusisë, datë 1 dhjetor, 2010 N 157n (në tekstin e mëtejmë N 157n)). Të dhënat e përfshira në dokumentet e kontabilitetit parësor i nënshtrohen regjistrimit dhe grumbullimit në kohë në regjistrat e kontabilitetit (Ligji N 402-FZ). Një normë e ngjashme përmbahet në "Kornizën Konceptuale" të GHS dhe në N 157n.
Së bashku me rregulloret e mësipërme, në lidhje me format e detyrueshme të dokumenteve të kontabilitetit parësor dhe regjistrave kontabël, institucionet e sektorit publik duhet të udhëhiqen nga Udhëzime metodike, miratuar nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 30 Mars 2015 N 52n (në tekstin e mëtejmë referuar si Udhëzime).
Sipas paragrafëve. 314, Udhëzimi nr. 157n, kontabiliteti i transaksioneve për autorizimin e shpenzimeve mbahet në regjistrin kontabël, përkatësisht, në revistën për operacione të tjera (f. 0504071) mbi bazën e dokumenteve parësore (dokumentet e kontabilitetit) në përputhje me listën e krijuar nga institucioni si pjesë e formimit të politikave kontabël. Në përputhje me dispozitat e Udhëzimeve Metodologjike, Ditarët e Operacioneve (formulari 0504071), duke përfshirë Ditarin e Operacioneve të tjera (formulari 0504071), formohen në bazë të një formulari të vetëm dokumenti në të cilin janë emri dhe numri i dokumentit që krijohet. regjistruar. Numërimi i regjistrave të tillë kontabël përcaktohet nga vetë institucioni si pjesë e formimit të politikave kontabël. Në të njëjtën kohë, dokumentet rregullatore nuk parashikojnë asnjë ndalim për formimin e disa Gazetave për transaksione të tjera (f. 0504071). Një agjenci qeveritare ka të drejtë të vendosë të regjistrojë transaksionet për autorizimin e shpenzimeve veçmas nga transaksionet e tjera të biznesit - në një ditar të veçantë për transaksione të tjera (f. 0504071).
Le të theksojmë se lista e dokumenteve të kontabilitetit parësor që i bashkëlidhet ndonjë prej ditareve për transaksione të tjera (f. 0504071) nuk përcaktohet drejtpërdrejt nga Udhëzimet Metodologjike. Për më tepër, Udhëzimi Nr. 157n dhe standardet GHS "Korniza Konceptuale" japin përshkrim i detajuar mbi sistemimin dhe grumbullimin e informacionit që duhet të përmbajë në regjistrat kontabël. Megjithatë, formularët e rekomanduar të dokumenteve parësore që duhet t'i bashkëngjiten Ditarit për transaksione të tjera (formulari 0504071) gjithashtu nuk janë emërtuar.
Nga rregull i përgjithshëm, bazë për pranimin e detyrimeve buxhetore janë kontratat, marrëveshjet dhe marrëveshjet e lidhura nga institucioni. Praktika gjyqësore nuk ka zhvilluar një konsensus mbi çështjen nëse një marrëveshje është dokument parësor kontabël apo jo. Deri kohët e fundit, gjykatat treguan se kontratat nuk kanë të bëjnë me dokumentet kryesore të kontabilitetit (Gjykata e Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës, datë 28 maj 2015 N F06-23899/2015 në çështjen N A57-13648/2014, me vendim të Gjykatës Supreme të Rusisë Federata e datës 25 shtator 2015 N 306- AD15-9349 e pandryshuar). Gjykatat i janë përmbajtur këtij qëndrimi deri në vitin 2017, kur Gjykata e Lartë e Federatës Ruse nxori dy akte të kundërta, duke përcaktuar se kontratat civile nuk kanë të bëjnë me dokumentet e kontabilitetit (Përcaktimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 13 Prill 2017 N 304- AD16-18025), dhe në vendimin e Forcave të Armatosura të RF të datës 25.04.2017 N 306-AD16-17822, përfshirë në Rishikimin e praktikës gjyqësore të Forcave të Armatosura të RF nr. 3 (2017), miratuar nga Presidiumi i Forcave të Armatosura të RF më 07/12/2017 - referojuni. Prandaj, për shkak të paqartësisë së situatës në lidhje me klasifikimin e kontratave (marrëveshjeve, marrëveshjeve) si dokumente kontabël parësore, formulari i unifikuar për regjistrimin e transaksioneve për autorizimin e shpenzimeve, bashkëlidhur në Ditar për transaksionet e tjera (f. 0504071), do të jetë patjetër. një certifikatë kontabiliteti (f. 0504833). Vendimi për nevojën e përzgjedhjes dhe depozitimit të dokumenteve të tjera parësore për regjistrin kontabël në fjalë merret nga institucioni qeveritar në mënyrë të pavarur si pjesë e formimit të politikave kontabël, bazuar në planin e rrjedhës së dokumenteve dhe nomenklaturën e miratuar të lëndëve.
Ju lutemi vini re se, sipas pikës 22 të "Kuadri konceptual" GHS, Udhëzimi nr. 157n, për qëllimin e organizimit dhe mbajtjes së regjistrave kontabël, rregullat e rrjedhës së dokumenteve miratohen nga njësia kontabël si pjesë e formimit të politikave të saj kontabël. Versioni i përditësuar i Udhëzimit Nr. 157n thotë drejtpërdrejt se politika e kontabilitetit duhet të miratojë domosdoshmërisht rregullat e rrjedhës së dokumenteve dhe teknologjinë për përpunimin e informacionit kontabël, duke përfshirë një plan të rrjedhës së dokumenteve.
Rrjedhimisht, çdo institucion i sektorit publik ka mundësinë të përcaktojë në mënyrë të pavarur vetë procedurën për gjenerimin e regjistrave të transaksioneve dhe dokumenteve që i bashkëngjiten, bazuar në strukturën, veçoritë sektoriale dhe të tjera të veprimtarisë së institucionit dhe kompetencat që ushtron në përputhje me legjislacionin e Federata Ruse.

Përgjigja e përgatitur:
Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT
Emelyanova Olga

Kontrolli i cilësisë së përgjigjes:
Rishikues i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT
Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i dytë Anna Shershneva

Materiali u përgatit në bazë të konsultimit individual me shkrim të ofruar si pjesë e shërbimit të Konsulencës Ligjore. Për informacion të detajuar rreth shërbimit, kontaktoni menaxherin tuaj të shërbimit.