Krijimi i raporteve është një nga funksionet kryesore të çdo sistemi kontabël. Cilat lloje...
Certifikata 2-NDFL njihet si një dokument universal sepse:
- nga njëra anë, kjo është një formë raportimi në organet tatimore;
- nga ana tjetër, përfshihet në paketën e dokumenteve që kërkon një individ për të paraqitur me kërkesë të institucioneve të ndryshme për të justifikuar të ardhurat.
Si të merrni një certifikatë 2-NDFL? Personat juridikë e plotësojnë dhe e printojnë në mënyrë të pavarur me kërkesë të një individi. Nëse studenti i një institucioni të arsimit të lartë i nevojitet vërtetimi i tatimit mbi të ardhurat personale, ai merret nga dekanati dhe punonjësi e merr atë nga punëdhënësi.
Për informacion se ku tjetër të kërkoni letrën e specifikuar, lexoni materialin "Ku mund të marr (marr) një certifikatë 2-NDFL?" .
Ku mund të keni nevojë për ndihmë? Për çdo autoritet ku kërkohet informacion për të ardhurat. Për shembull, kur aplikoni për një kredi nga një kompani krediti, së bashku me kërkesën për kredi duhet të dorëzohet një certifikatë 2-NDFL, në të cilën banka mund të shohë aftësinë paguese të debitorit të ardhshëm.
Lexoni më shumë në materialet:
- « Certifikata 2-NDFL në formë bankare ;
- “Kontrollimi nga bankat i certifikatës 2-NDFL për një kredi.
Ndonjëherë një kompani kërkon një aplikim nga një punonjës drejtuar menaxherit me një certifikatë 2-NDFL të bashkangjitur. Për shembull, një situatë e tillë mund të lindë kur një qytetar fillon një punë të re.
Si ta kërkoni këtë formular dhe çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje gjatë përgatitjes së tij përshkruhet në material "Shembull aplikimi për lëshimin e një certifikate 2-NDFL" .
Nëse organizata refuzon të zyrtarizohet vërtetim i tatimit mbi të ardhurat personale, ju rekomandojmë të lexoni publikimin "Procedura për lëshimin e një certifikate 2-NDFL për një punonjës" .
Dhe në lidhje me të dhënat që përdorin punëdhënësit për të formuar certifikata 2-NDFL, lexoni materialin « Si të përgatisni raporte dhe të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale për vitin? » .
Ku të shkarkoni falas formularin e certifikatës 2-NDFL për 2018-2019
Çdo punëdhënës duhet të ketë parasysh se kur përgatit një certifikatë 2-NDFL, gjëja kryesore nuk është të gabosh në zgjedhjen e një forme dokumenti ose një tjetër, pasi zyrtarët shpesh përditësojnë formularët e raportimit. Një tjetër ndryshim ka ndodhur me dokumentin për vitin 2018, i cili duhet të jetë në vitin 2019. Për të përdoret një formë e re e certifikatës 2-NDFL, ose më mirë dy forma të reja. Njëra prej tyre ka për qëllim raportimin në Shërbimin Federal të Taksave, e dyta për lëshimin e një individi.
Ju mund të shkarkoni të dy format. Dhe do të gjeni komente nga Shërbimi Federal i Taksave për përdorimin e formularëve të rinj.
Si duket forma dhe mostra e re e certifikatës 2-NDFL për 2018-2019
Për vitin 2018, certifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale lëshohen në formularin e miratuar. me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 tetor 2018 Nr. ММВ-7-11/566@. Ju mund ta shkarkoni këtë formular 2-NDFL në faqen tonë të internetit duke klikuar në lidhjen .
Shpesh është e vështirë të zgjedhësh formularin e duhur për të pasqyruar rregullimet në certifikatën 2-NDFL të dorëzuar më parë në Shërbimin Federal të Taksave.
Nëse për ndonjë arsye ju duhet të bëni sqarime në certifikatën e tatimit mbi të ardhurat personale për vitin e kaluar, atëherë rregullimet bëhen në 2-NDFL në formularin që ishte i vlefshëm në periudhën tatimore për të cilën është paraqitur informacioni. Kjo thuhet në material "Për sqarim, 2-NDFL - formulari i mëparshëm" .
Ju mund të gjeni formularin dhe mostrën 2-NDFL për 2017, dhe për 2015-2016.
Certifikata 2-NDFL lëshohet duke përdorur:
- softuer i specializuar;
Materiali i kushtohet kësaj në më shumë detaje "Si të bëni saktë një certifikatë 2-NDFL" .
- shërbimet online.
Ndihma përmban informacione:
- në lidhje me punëdhënësin;
- individët;
- te ardhurat e paguara ( Lexoni më shumë rreth kodeve të të ardhurave për ta në këtë material );
- shuma e zbritjeve;
- tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura ose të pabanuara.
Ne ju këshillojmë të studioni botimin tonë “Kodet e zbritjes tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale - tabela për 2018-2019” .
Përbërja e certifikatës 2-NDFL dhe mostra e saj janë paraqitur më në detaje në artikullin "Certifikata në formularin 2-NDFL për vitin - mbushja e mostrës" .
Një kolonë e rëndësishme në certifikatën 2-NDFL është kolona "Sign", e cila përcakton nëse zbritja është bërë apo jo.
Lexoni për llojet dhe interpretimin e simboleve në kolonën e specifikuar në material "Ne plotësojmë atributin e tatimpaguesit në certifikatën 2-NDFL" .
Për informacion në lidhje me të ardhurat e personave të punësuar, punëdhënësit nuk kanë nevojë të dërgojnë një certifikatë të tatimit mbi të ardhurat personale në zyrën e taksave, lexoni këtu material .
Certifikata e plotësuar dhe e printuar kërkon miratimin e punonjësve përgjegjës të ndërmarrjes.
Lexoni se kush e kryen këtë detyrë në artikull. "Kush ka të drejtë të nënshkruajë një certifikatë 2-NDFL?" .
Ju gjithashtu mund të lexoni komentet për plotësimin e certifikatave të tatimit mbi të ardhurat personale të përgatitura për sipërmarrësit individualë.
Detajet janë në material "Karakteristikat e certifikatës 2-NDFL për sipërmarrësit individualë" .
Për të paraqitur një raport për vitin 2018, mund të shkarkoni certifikatën 2-NDFL në faqen tonë të internetit duke përdorur lidhjen.
Në cilin inspektorat tatimor dorëzohet formulari 2-NDFL nëse tatimpaguesi ka ndryshuar adresën e tij ligjore?
Përgjigjen për këtë pyetje do ta gjeni në shënim "Si të paraqisni raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale kur ndryshoni adresën" .
Aktualisht, ekzistojnë 2 mënyra për të paraqitur një certifikatë të tatimit mbi të ardhurat personale në Shërbimin Federal të Taksave:
- në letër;
- V formë elektronike sipas TKS.
Për afatet e përcaktuara për dorëzimin e certifikatave do të mësoni nga publikimet:
Lexoni në lidhje me gjobat e parashikuara me ligj në artikull. "Cila është përgjegjësia për dështimin e dorëzimit të 2-NDFL?" .
Pra, certifikata 2-NDFL është aktualisht shumë e popullarizuar, dhe kryesisht sepse ky dokument mund të sigurojë një vlerësim të gjendjes financiare të një individi. Dëshironi të qëndroni të përditësuar mbi zhvillimet legjislative në lidhje me këtë raport? Ndiqni lajmet në rubrikën tonë
Organizata është e detyruar të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesat në lidhje me të cilat është agjent tatimor (Klauzola 1 dhe 2 e nenit 226, neni 226.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, agjenti tatimor nuk ka gjithmonë mundësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale.
Për shembull, aftësia për të mbajtur në burim është e kufizuar nëse punonjësi ka marrë një përfitim material, të ardhura në natyrë ose është bërë jorezident(Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të rillogaritet në masën 30 për qind). Nëse punonjësi nuk ka marrë të ardhura të tjera në në para të gatshme ose të largoheni menjëherë pas këtyre ngjarjeve, mundësia e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga organizata që është burimi i të ardhurave përjashtohet plotësisht. Kjo thuhej në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, e datës 19 mars 2007, nr. 03-04-06-01/74. E njëjta situatë lind nëse të ardhurat në natyrë janë marrë nga një person që nuk është punonjës i organizatës (për shembull, një blerës).
Nëse, pas pagesës së të ardhurave nga të cilat tatimi nuk është mbajtur, punonjësi merr të ardhura të tjera në para, agjenti tatimor ka mundësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale që nuk është mbajtur më parë. Në këtë rast, ai është i detyruar të mbajë tatimin në burim nga e gjithë shuma e të ardhurave, përfshirë nga të ardhurat e paguara më herët (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 12 mars 2013 Nr. 03-04-06/7337 dhe të datës 17 nëntor, 2010 Nr. 03- 04-08/8-258, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 1 Nëntor 2012 Nr. ED-4-3/18519). Në të njëjtën kohë, agjenti tatimor duhet të marrë parasysh se ai nuk ka të drejtë të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale në shumën prej më shumë se 50 për qind të shumës së pagesës në para (paragrafi 2, paragrafi 4, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Një shembull se si pasqyrohet pagesa e shpërblimeve në natyrë në kontabilitet dhe tatim (tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të mbahet)
Në dhjetor 2015, organizata lëshoi ekonomistin A.S. Çmimi Kondratiev bazuar në rezultatet e punës për vitin. Bonusi u lëshua në bazë të një urdhri nga kreu i organizatës. Punonjësit iu dha një makinë si bonus.
Për dhjetorin, punonjësit iu grumbulluan 630,000 rubla, nga të cilat:
- 30,000 rubla. – pagesa e pagave;
- 600,000 rubla. – një bonus i dhënë në natyrë.
Tatimi mbi të ardhurat personale i llogaritur mbi të ardhurat e punonjësit për muajin dhjetor ishte:
630,000 fshij. × 13% = 81.900 fshij.
Pagesat në para për punonjësit arritën në 30,000 rubla. Kontabilisti i organizatës llogariti shumën maksimale të tatimit mbi të ardhurat personale që mund të mbahet nga të ardhurat e një punonjësi:
30,000 rubla. × 50% = 15,000 fshij.
Shuma e tatimit që nuk është mbajtur në burim arriti në 66,900 rubla. (81,900 rubla - 15,000 rubla). Agjenti tatimor është i detyruar të njoftojë për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2015 jo më vonë se 1 mars 2016 (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 19 tetor , 2015 Nr BS-4-11/18217). NË afati organizata dërgoi një mesazh përkatës në zyrën e taksave dhe njoftoi vetë Kondratiev për këtë. Në të njëjtën ditë, kontabilisti i organizatës bëri një regjistrim të kundërt në kontabilitetin për përllogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në shumën prej 66,900 rubla. (81,900 rubla - 15,000 rubla).
Informon zyrën e taksave
Të ardhurat e paguara, nga të cilat agjenti tatimor nuk (nuk mund të mbajë në burim) tatimin mbi të ardhurat personale, duhet të raportohen në zyrën e taksave. Afati i fundit për dorëzimin e raporteve është jo më vonë se data 1 mars pas përfundimit të vitit në të cilin janë paguar të ardhurat. Kjo periudhë vlen edhe për raportet e pamundësisë së mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e paguara në vitin 2015.
Për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, përveç zyrës tatimore, duhet të njoftohet edhe tatimpaguesi që ka marrë të ardhurat.
Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 5 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet me letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 12 mars 2013 Nr. 03-04-06/7337, Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë datë 19 tetor 2015 Nr BS-4-11/18217.
Kujdes: mos informimi i inspektoratit tatimor për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale është një shkelje (neni 106 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 2.1 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse), për të cilin taksat dhe administrative parashikohet përgjegjësi.
Gjoba do të jetë:
- 200 rubla. - për çdo rast të mosdhënies së informacionit (d.m.th. për çdo mesazh që agjenti tatimor duhet t'i kishte dërguar inspektoratit, por nuk e bëri këtë) sipas nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
- nga 300 në 500 fshij. - në lidhje me zyrtarët e organizatës, për shembull, menaxherin (neni 15.6 i Kodit të kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse).
Përveç kësaj, nëse gjatë qëndrimit në vend kontrolli tatimor do të zbulohet se organizata nuk ka raportuar në zyrën e taksave për të ardhurat nga të cilat nuk është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale, përveç gjobave, inspektorët mund të vendosin gjoba (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22 nëntor 2013 Nr. BS-4-11/20951).
Këshilla: Përllogaritja e gjobave në rastet kur një organizatë nuk mund të mbante në burim tatimin mbi të ardhurat personale, por nuk i dërgoi njoftimin e duhur inspektoratit, mund të kundërshtohet në gjykatë.
Nëse agjenti tatimor nuk ishte në gjendje të mbante tatimin mbi të ardhurat personale, në parim nuk ka arsye për të ngarkuar gjoba. Ky përfundim përmbahet në vendimin e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 19 mars 2015 Nr. 304-KG14-4815. Ky përfundim korrespondon me paragrafin 2 të rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 korrik 2013 Nr. 57, sipas të cilit përllogaritja e gjobave agjent tatimor e mundur nëse tatimi mbi të ardhurat personale është mbajtur por nuk është transferuar në buxhet. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ndan këtë pozicion, por paralajmëron se gjobat nuk ngarkohen nëse agjenti tatimor njoftoi inspektoratin për pamundësinë e tatimit në burim (letra e datës 22 gusht 2014 Nr. SA-4-7/16692). Në fakt, gjobat nuk mund të mblidhen, edhe nëse agjenti tatimor nuk ka dërguar një njoftim të tillë. Në fund të fundit, gjobat janë një sanksion për pagesën e vonuar të taksës, dhe jo për faktin se agjenti tatimor nuk e përmbushi detyrën e tij për të informuar inspektoratin (Klauzola 1 e nenit 75 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, gjobat në këtë rast nuk duhet të përllogariten - zbatohet vetëm detyrimi sipas nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Megjithatë, shikoni Si të plotësoni një certifikatë 2-NDFL nëse tatimi mbahet në burim, por nuk transferohet.
Një procedurë e veçantë parashikohet për paraqitjen e raporteve për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale për transaksionet me letrat me vlerë. Afati i fundit për dorëzimin e mesazheve të tilla varet nga ajo që ndodhi më parë:
– ka kaluar një muaj nga përfundimi i periudhës tatimore në të cilin nuk është mbajtur asnjë taksë;
– ka skaduar marrëveshja e fundit ndërmjet një personi dhe një agjenti tatimor, në kuadër të së cilës është llogaritur tatimi mbi të ardhurat personale.
Në rastin e parë, mesazhi duhet të dërgohet në zyrën e taksave përpara datës 1 mars të vitit që pason periudhën tatimore të skaduar. Në të dytën, inspektimi duhet të njoftohet brenda një muaji nga data e skadimit të marrëveshjes sipas së cilës është grumbulluar tatimi mbi të ardhurat personale.
Kjo thuhet në paragrafin 14 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Paraqisni mesazhe në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim në formularët duke përdorur Formularin 2-NDFL (klauzola 2 e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/485) duke treguar numrin 2 në " Fusha "Sign" Këto mesazhe duhet të transmetohen në të njëjtën mënyrë si informacioni mbi të ardhurat e paguara (klauzola 1 e Procedurës së miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576). .
Pasi agjenti tatimor ka njoftuar zyrën tatimore dhe tatimpaguesin për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, ai nuk duhet të mbajë në burim shumën e munguar të tatimit. Edhe nëse ai më vonë ka një mundësi të tillë. Nëse njoftimi dorëzohet në kohën e duhur, atëherë gjobat për shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtura nuk i ngarkohen agjentit tatimor. Personi do të duhet të shlyejë vetë borxhin jo më vonë se 15 korriku. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4 të nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 2 i rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 korrik 2013 nr. 57 dhe konfirmohet me letra i Ministrisë së Financave të Rusisë datë 12 Mars 2013 Nr.03-04-06/7337, datë 17 Nëntor 2010 Nr.03-04-08/8-258, datë 9 Shkurt 2010 Nr.03-04- 06/10-12 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 22 gusht 2014 Nr SA-4-7/16692.
Situata: A është e detyruar një organizatë të njoftojë një punonjës për nevojën për të paguar vetë tatimin mbi të ardhurat personale nëse ai tashmë është njoftuar për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim mbi të ardhurat e tij?
Jo, nuk duhet. Por me iniciativën e saj, organizata mund t'i japë punonjësit një informacion të tillë.
Për faktin se agjenti tatimor nuk mund të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e paguara, ai është i detyruar të njoftojë zyrën e tatimeve dhe vetë tatimpaguesin. Mesazhet në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim paraqiten në formularët në formularin 2-NDFL me numrin 2 të treguar në fushën "Shenja" Kjo thuhet në paragrafin 5 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Nuk ka një formular të veçantë standard për informimin e një punonjësi për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Për më tepër, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban dispozita që do ta detyronin organizatën të informojë me shkrim punonjësin për arsyet e pamundësisë së mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe detyrimin e tij për të paguar vetë tatimin. Megjithatë, në baza vullnetare, organizata mund t'ia japë këtë informacion punonjësit në formën e një mesazhi, njoftimi ose shënim shpjegues për të formuar 2-NDFL.
Situata: A është e nevojshme të ridorëzimi i formularit 2-NDFL në fund të vitit nëse agjenti tatimor ka njoftuar më parë inspektoratin për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e paguara? Personit nuk i janë paguar të ardhura shtesë gjatë vitit.
Po, është e nevojshme.
Dorëzimi i informacionit në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga një qytetar gjatë vitit nuk e çliron agjentin tatimor nga detyrimi për të paraqitur certifikata në Formularin 2-NDFL në fund të periudhës tatimore (klauzola 2 e nenit 230 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Sqarime të tilla përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 29 dhjetor 2011 Nr. 03-04-06/6-363, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 29 tetor 2008 Nr. 3-5-04/652 dhe datë 18 shtator 2008 Nr 3- 5-03/513. Në të njëjtën kohë, shumat e të ardhurave dhe tatimi i llogaritur (përfshirë tatimin e pa mbajtur), të cilat janë pasqyruar më parë në certifikatën 2-NDFL me shenjën 2, tregohen në certifikatat vjetore me shenjën 1 (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 27 tetor 2011 Nr.03- 04-06/8-290).
Këshilla: Ka arsye që i përjashtojnë agjentët tatimorë nga ridorëzimi i certifikatave 2-NDFL në lidhje me të ardhurat nga të cilat është e pamundur të mbahet tatimi në burim. Ato janë si më poshtë.
Nëse organizata ka informuar inspektoratin tatimor për të ardhurat e një personi nga të cilat është e pamundur të mbahet tatimi në burim, dhe nëse organizata nuk i ka paguar asnjë të ardhur shtesë këtij personi deri në fund të vitit, nuk ka nevojë të dërgoni një 2- Certifikata NDFL në inspektorat. Prania e kritereve të ndryshme për klasifikimin e të njëjtave të ardhura nuk ndikon në përbërjen e informacionit të pasqyruar në certifikatën fillestare. Pasi dorëzoi certifikatën 2-NDFL me shenjën 2, agjenti tatimor përmbushi kërkesat e përcaktuara në paragrafin 5 të nenit 226 dhe paragrafin 2 të nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një organizatë nuk duhet të kopjojë të njëjtin informacion në certifikatën 2-NDFL me atributin 1: kryerja e përsëritur e të njëjtave detyra nuk parashikohet nga legjislacioni tatimor. Prandaj, gjobat e parashikuara në paragrafin 1 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk duhet të zbatohen në situatën në shqyrtim.
Me shumë mundësi, inspektorati tatimor nuk do të pajtohet me një interpretim të tillë të legjislacionit. Atëherë agjenti tatimor do të duhet të mbrojë refuzimin për të ri-dorëzuar raporte në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në gjykatë. Në praktikën e arbitrazhit ka shembuj të vendimeve gjyqësore që konfirmojnë ligjshmërinë e kësaj qasjeje (shih, për shembull, vendimet e Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Ural të datës 8 shtator 2015 Nr. F09-5794/15, Qarku FAS Ural i datës 24 shtator, 2013 Nr F09-9209/ 13).
Një shembull i një njoftimi për inspektoratin tatimor që një organizatë nuk mund të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve që janë bërë jorezidentë
Shtetasi i Moldavisë A.S. Kondratiev punon në një organizatë për kontrata e punës që nga janari 2014. Në periudhën nga janari deri në korrik dhe nga nëntori deri në dhjetor 2014, Kondratiev jetoi në Rusi.
Organizata i paguan Kondratiev një pagë mujore në shumën prej 10,000 rubla.
Nga janari deri në mars 2015 (përfshirë) punonjësi ishte në një udhëtim pune jashtë vendit.
Për periudhën nga janari deri në qershor, Kondratyev mori një pagë në shumën prej 60,000 rubla. Kondratyev nuk mori asnjë të ardhur tjetër që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.
Kondratiev nuk ka fëmijë, kështu që ai nuk pajiset me zbritje standarde tatimore.
Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të transferuara në buxhet arriti në 7800 rubla. (60,000 RUB × 13%).
Që nga 30 korriku 2015, Kondratiev humbi statusin e tij rezident tatimor(gjatë 12 muajve të mëparshëm radhazi ai ishte në Rusi për më pak se 183 ditë kalendarike).
Për shkak të ndryshimit në statusin tatimor të Kondratiev, llogaritari rillogariti tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritur më parë në një normë prej 30 përqind.
Në korrik, Kondratyev mori një pagë prej 10,000 rubla.
Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale që do të mbahet në burim për muajin korrik ishte:
(60,000 fshij. + 10,000 fshij.) × 30% - 7,800 fshij. = 13200 fshij.
Shuma e tatimit në burim nuk mund të kalojë 50 për qind të shumës së pagesës në para (paragrafi 2, paragrafi 4, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, shuma maksimale e tatimit mbi të ardhurat personale që një organizatë mund të mbajë në burim nga të ardhurat e Kondratiev për korrik 2015 është 5,000 rubla. (10,000 × 50%).
Shuma e tatimit që nuk është mbajtur në burim arriti në 8,200 rubla. (13,200 rubla - 5,000 rubla). Në përputhje me paragrafin 5 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, më 1 mars 2016, organizata i dërgoi një mesazh inspektoratit tatimor për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga Kondratiev dhe njoftoi vetë Kondratiev për këtë.
Situata: A është e nevojshme të dorëzoni informacion në zyrën e taksave për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e individit nga i cili është blerë makina??
Jo, nuk është e nevojshme.
Kërkohet të paraqisni informacion në Formularin 2-NDFL vetëm nëse ekziston, në parim, një detyrim për të mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale dhe ai nuk mund të përmbushet. Në rastin në shqyrtim, këto detyrime nuk lindin për blerësin. Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat nga shitja e një makine duhet të paguhet nga vetë shitësi individual.
Organizata blerëse nuk është e detyruar të llogarisë, të mbajë në burim, të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale, aq më pak të raportojë në zyrën e taksave për këto shuma. Detyrimet e agjentit tatimor nuk lindin kur blejnë pronë nga individët. Kjo rrjedh drejtpërdrejt nga paragrafët 1 dhe 2 të nenit 226, nënparagrafi 2 i paragrafit 1 të nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Rekomandimet e mëposhtme do t'ju ndihmojnë të kuptoni se kur duhet të veproni si agjent tatimor:
- Në cilat raste një qytetar ka detyrim të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale? .
Situata: Çfarë duhet bërë me shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mund të mblidhet për shkak të vdekjes së një punonjësi?
Mos njoftoni zyrën e taksave për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale për shkak të vdekjes së një punonjësi.
Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur nga të ardhurat e tij para vdekjes së një punonjësi, atëherë pas vdekjes nuk ka nevojë të mbahet në burim. Vdekja e një punonjësi çon në përfundimin e detyrimeve të tij për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale (klauzola 3 e nenit 44 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur dorëzoni informacion në lidhje me të ardhurat e një punonjësi për vitin, këshillohet të tregoni pse nuk u mbajt tatimi mbi të ardhurat personale. Sqarime të tilla janë dhënë nga Ministria Ruse e Financave në letrën e datës 18 janar 2006 nr. 03-05-01-04/4.
Në rastin e jorezidentëve të Federatës Ruse, pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale nuk kërkohet kur shiten prona që ishin në pronësi për më shumë se një periudhë minimale të pronësisë - tre dhe pesë vjet. Rezulton se nga data 1 janar 2019, si rezultat i ndryshimeve të futura, rregullat bëhen të barasvlefshme për jorezidentët dhe rezidentët. Këta të fundit, gjithashtu, kur shesin prona që janë në pronësi për më shumë se një periudhë minimale pronësie, nuk duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale.
Periudha minimale e pronësisë për objektet pasuri të paluajtshmeështë tre vjet ose pesë vjet - gjithçka varet nga kushtet për shfaqjen e të drejtave të pronësisë ndaj tyre. Afati në lidhje me automjeteve, garazhe dhe prona të tjera - tre vjet.
Ju do të duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale nëse prona shitet para afatit. Shkalla e tatimit për rezidentët është 13%, dhe për jorezidentët - 30%.
Ndryshimet prekën edhe qytetarët që shisnin pronat që përdornin në biznes. Nga 1 janari 2019, ata janë të përjashtuar edhe nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale për shitje të tilla. Objektet mund të jenë ndërtesa banimi, apartamente, dhoma, duke përfshirë ambiente banimi të privatizuara, dacha, shtëpi kopshtesh, automjete.
Të ardhurat përjashtohen nga tatimi me kusht që të plotësohet periudha minimale e pronësisë së pronës - tre ose pesë vjet. Nëse periudha është më e shkurtër, atëherë pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale është e pashmangshme. Për më tepër, nga 1 janari, kjo shumë mund të reduktohet falë zbritja e pasurisë, sqaron Shërbimi Federal i Taksave. Domethënë, të ardhurat e marra nga tatimpaguesi në vitin 2019 mund të zvogëlohen me shumën e shpenzimeve faktike dhe të dokumentuara që lidhen me blerjen e pronës, minus shpenzimet e marra më parë në konsideratë gjatë aplikimit të regjimeve të veçanta tatimore ose si pjesë e zbritjeve tatimore profesionale.
Është zgjeruar lista e të ardhurave të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale
Shuma e zbritjes së tatimit social për tatimin mbi të ardhurat personale për bamirësi mund të rritet
Rregulli i përgjithshëm ju lejon të ktheni jo më shumë se 25% të të ardhurave të marra nga tatimpaguesi gjatë periudhës tatimore. Megjithatë, ai bëri ndryshime sipas të cilave madhësia maksimale zbritje tatimore mund të rritet në 30%. Kjo mund të ndodhë në dy raste:
- nëse përfituesit e donacioneve janë qeveria dhe institucionet komunale lidhur me sferën kulturore;
- nëse organizatat jofitimprurëse transferojnë donacione për formimin kapital dhurues me qëllim mbështetjen e institucioneve kulturore.
Të ardhurat e marra nga kujdesi për fëmijët dhe të moshuarit, për tutorin dhe pastrimin e ambienteve janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale deri në fund të vitit.
Më parë, kompensimi i paguar për punonjësit që punonin në terren nuk i nënshtrohej plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale.
Njoftimi i organit tatimor për pamundësinë e mbajtjes në burim të shumës së llogaritur të tatimit mbi të ardhurat personale është një nga përgjegjësitë e punëdhënësit si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale. Eksperti ynë do t'ju tregojë se si ta përmbushni këtë detyrë dhe cilat janë pasojat e shpërfilljes së saj.
Agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale dhe detyrat e tij
Sipas legjislacionit tatimor, agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale janë organizata ruse sipërmarrësit individualë, noterët e angazhuar në praktikë private, avokatë që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe njësi të veçanta organizatat e huaja në Federatën Ruse nga të cilat ose si rezultat i marrëdhënieve me të cilat tatimpaguesi ka marrë të ardhura.Një nga detyrat e agjentëve tatimor parashikohet pika 5 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, është një mesazh me shkrim për tatimpaguesin dhe organin tatimor për pamundësinë e tatimit në burim. Siç vërehet në Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, e datës 22 gusht 2014 Nr. SA-4-7/16692, pamundësia e tatimit në burim lind, për shembull, në rastin e pagesës së të ardhurave në natyrë ose shfaqjes së të ardhurave në formën e përfitimeve materiale.
Kjo detyrë nuk duhet të ngatërrohet me detyrën e parashikuar klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, përkatësisht me detyrimin për të paraqitur pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tyre informacion për të ardhurat e individëve të periudhës tatimore të skaduar dhe shumat e grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara në sistemi buxhetor RF për këtë periudhë tatimore.
Njoftimi për pamundësinë e tatimit në burim dorëzohet jo më vonë se një muaj nga përfundimi i periudhës tatimore, pra për të ardhurat e paguara në vitin 2014 - jo më vonë se 31.01.2015. Sidoqoftë, 31/01/2015 bie në një ditë pushimi - të Shtunën, prandaj, në përputhje me klauzola 7 neni. 6.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Data e skadencës konsiderohet të jetë dita e ardhshme e punës pas saj, pra 02.02.2015.
Informacion në përputhje me klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse dorëzohen jo më vonë se 1 prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar, pra për të ardhurat e paguara në vitin 2014 - jo më vonë se 01.04.2015.
Formulari për raportimin e pamundësisë së mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale
NË paragrafi 5 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse thuhet se formulari i njoftimit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shuma e tatimit dhe procedura e paraqitjes së tij në organin tatimor miratohen nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave. . Klauzola 2 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. MMV-7-3/611@ u konstatua se mesazhi për pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e tatimit në përputhje me pika 5 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse dorëzuar në formën e miratuar klauzola 1 të këtij urdhri, pra në të njëjtën formë në të cilën paraqitet informacioni në përputhje me klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse(Formulari 2-NDFL).Plotësoni një mesazh në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale
Procedura për plotësimin e certifikatave 2-NDFL të paraqitura në përputhje me pika 5 neni. 226 Dhe klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, ndryshon. Këtu janë veçoritë që duhet të dini kur plotësoni certifikatën 2-NDFL në fuqi pika 5 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.| Seksioni i ndihmës 2-NDFL | Procedura e plotësimit në rastin e paraqitjes së një certifikate në përputhje me pikën 5 të Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Fusha "Karakteri" | Shkruani numrin 2 |
| Seksioni 3 "Të ardhurat e tatuara në masën __%" | Kur plotësoni një certifikatë me shenjën "2" në seksion. 3 tregon shumën e të ardhurave nga e cila nuk mbahet tatimi nga agjenti tatimor |
| Seksioni 5 “Shumat totale të të ardhurave dhe tatimit | Klauzola 5.1 “Shuma totale e të ardhurave” pasqyron shumën totale të të ardhurave bazuar në rezultatet e periudhës tatimore, pa përfshirë taksat. |
| bazuar në rezultatet e periudhës tatimore në masën __%" | zbritjet e qeverisë. Ky paragraf tregon shumën totale të të ardhurave të treguara në seksion. 3 certifikata. Kur plotësoni një certifikatë me atributin "2" në pikën 5.1, tregoni shumën totale të të ardhurave nga e cila nuk është mbajtur tatimi nga agjenti tatimor, të pasqyruar në seksion. 3 certifikata. Në pikën 5.3 “Shuma e tatimit të llogaritur” shuma totale e taksës e llogaritur në masën e përcaktuar në seksion. 3 vërtetime bazuar në rezultatet e periudhës tatimore. Kur plotësoni një certifikatë me atributin "2" në pikën 5.3, tregohet shuma totale e tatimit të llogaritur por të pa mbajtur. Certifikata me atributin "2" nuk përmban sa vijon: klauzola 5.4 “Shuma e tatimit të mbajtur në burim”; klauzola 5.5 “Shuma e taksës së transferuar”; klauzola 5.6 "Shuma e tatimit të mbajtur tepër në burim nga agjenti tatimor". Klauzola 5.7 "Shuma e tatimit që nuk është mbajtur në burim nga agjenti tatimor" tregon shumën e llogaritur të tatimit që agjenti tatimor nuk e ka mbajtur në burim në periudhën raportuese (tatimore). |
Shembull
Për periudhën nga janari deri në maj 2014, Vostok LLC i pagoi punonjësit të saj një pagë në shumën prej 75,000 rubla nga këto të ardhura, 9,750 rubla u llogaritën, u mbajtën dhe u transferuan në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale. Në qershor 2014, punonjësi mori të ardhura në natyrë në shumën 5,000 RUB. Organizata llogariti tatimin mbi të ardhurat personale për këto të ardhura në shumën prej 650 rubla, por nuk e mbajti atë në burim. Punonjësit nuk iu dhanë zbritje. Punonjësi nuk kishte të ardhura të tjera në vitin 2014.
Çfarë raportimi të tatimit mbi të ardhurat personale duhet t'i paraqesë një organizatë autoritetit tatimor?
Në rastin në shqyrtim, organizata duhet të gjenerojë dy certifikata 2-NDFL për këtë punonjës: me atributin "1" (duhet të dorëzohet jo më vonë se 01.04.2015) dhe atributin "2" (certifikata duhet të dorëzohet nr. më vonë se 02/02/2015).
Kur plotësoni një certifikatë me shenjën "2" në seksion. 3 tregon shumën e të ardhurave të barabartë me 5,000 rubla, dhe në pikën 5.3 të seksionit. 5 të certifikatës, futet shuma e llogaritur e taksës - 650 rubla, në pikën 5.7 të seksionit. 5 pasqyron shumën e taksës që nuk është mbajtur nga agjenti tatimor - 650 rubla.
Kur plotësoni një certifikatë me atributin "1" në seksion. 3 tregon shumën e të ardhurave - 80,000 rubla, në seksionin 5.3 - 5.5. 5 i certifikatës tregon shumën e llogaritur të taksës - 10,400 rubla, shumën e taksës së mbajtur dhe të transferuar - 9,750 rubla, dhe në pikën 5.7 të seksionit. 5, futet shuma e taksës që nuk mbahet në burim nga agjenti tatimor, e barabartë me 650 rubla.
Shembuj të plotësimit të certifikatave janë dhënë në faqet 37 - 38.
Mesazh për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe akumulimin e gjobave
NË Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, e datës 22 nëntor 2013 Nr. BS-4-11/20951 shqyrtohet çështja e shfaqjes së pasojave financiare për agjentin tatimor në formën e përllogaritjes së gjobave në rast se nuk paraqitet një mesazh për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale.Kështu, specialistët e departamentit kryesor të tatimeve treguan se nëse agjenti tatimor, në mënyrën e përcaktuar dhe brenda afatit kohor të përcaktuar, ka informuar me shkrim tatimpaguesin dhe organin tatimor në vendin e regjistrimit të tij për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në burim. në lidhje me një person specifik dhe shumën e tatimit, atëherë gjobat nuk i ngarkohen agjentit tatimor.
Nëse agjenti tatimor nuk e ka humbur mundësinë për të mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësit, si dhe nuk ka njoftuar me shkrim tatimpaguesin dhe organin tatimor në vendin e regjistrimit të tij për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e taksa, gjobat mund t'i ngarkohen agjentit tatimor në përputhje me Art. 75 Kodi Tatimor i Federatës Ruse në përputhje me procedurën e vendosur, në datën e vendimit bazuar në rezultatet e kontrollit tatimor në vend, tatimpaguesit duhet t'i dërgohet një kërkesë për pagesën e tatimit në përputhje me klauzola 2 neni. 70 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Një pozicion i ngjashëm është paraqitur në një sqarim të mëvonshëm të departamentit - në Shkresa e datës 22.08.2014 Nr. SA-4-7/16692.
Gjithashtu në Letra nr. SA-4-7/16692 autoritetet tatimore vunë re se pas përfundimit të periudhës tatimore në të cilën agjenti tatimor i paguan të ardhurat një individi, dhe një mesazh me shkrim nga agjenti tatimor për tatimpaguesin dhe autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. , detyrimi për të paguar tatimin i caktohet individit dhe detyrimi i agjentit tatimor për të mbajtur në burim shumat përkatëse tatimore përfundon.
Pas njoftimit nga agjenti tatimor, tatimi duhet të paguhet nga vetë tatimpaguesi kur dorëzon deklaratën e tatimit mbi të ardhurat personale pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit të tij.
Përgjegjësia për mosdorëzimin e mesazhit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale
Dështimi për të dhënë informacion në Formularin 2-NDFL (pavarësisht nga baza për dërgimin e tij) cilësohet si mosdhënie e autoritetit tatimor me informacionin e nevojshëm për kontrollin tatimor, dhe sipas klauzola 1 neni. 126 Kodi Tatimor i Federatës Ruse kërkon një gjobë prej 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar.Më shumë pyetje interesante në këtë rast, ka përgjegjësi për mosdhënien e informacionit me shenjën "1" nëse ky informacion është dorëzuar tashmë me shenjën "2" dhe informacione të tjera për të ardhurat. individuale Nr. Duke marrë parasysh procedurën e plotësimit të certifikatës 2-NDFL, në këtë rast të dhënat e treguara në certifikata kopjojnë njëra-tjetrën.
Për një kuptim më të qartë të problemit, ne paraqesim situatën e diskutuar në Letra e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën e datës 03/07/2014 Nr. 20-15/021334 . Një organizatë që është një agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale dhe nuk ka aftësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesat në favor të tatimpaguesve, shtroi pyetjen: a është e nevojshme të dorëzohen certifikatat 2-NDFL me atributin "1" nëse Organizata ka paraqitur tashmë 2 vërtetime në organet tatimore për këta persona Tatim mbi të ardhurat personale me shenjën “2” dhe nr informacione të reja nuk do të jetë në certifikata?
Autoritetet tatimore të kryeqytetit janë përgjigjur: dorëzimi i certifikatës me shenjën “2” nuk e liron agjentin tatimor nga detyrimi për të paraqitur një certifikatë me shenjën “1”.
Duhet theksuar se organet tatimore dhe financierët janë të vendosur për këtë çështje. Pra, Ministria e Financave në Shkresa e datës 29 dhjetor 2011 Nr. 03‑04‑06/6-363 tregoi se detyrat e një agjenti tatimor të parashikuara në Art. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i janë caktuar organizatës pavarësisht nga përgjegjësitë e përcaktuara nga Art. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Kështu, përmbushja e detyrimit të organizatës për të raportuar pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e tatimit në përputhje me pikën 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk e liron një organizatë nga detyrimi për të dhënë informacion mbi të ardhurat e individëve të periudhës tatimore të skaduar dhe shumat e taksave të grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në përputhje me me pikën 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke përfshirë nëse organizata nuk i paguan tatimpaguesit të ardhura të tjera që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.
Këtij mendimi i përmbahen edhe zyrtarët tatimorë në gjykatë. Kështu, në përgjigje të deklaratave të agjentëve tatimorë, zyrtarët tatimorë japin argumentet e mëposhtme:
- normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikojnë përjashtimin e një agjenti tatimor nga detyrimi për të dhënë informacion në lidhje me të ardhurat e një individi në përputhje me klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse pika 5 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, meqenëse këto rregulla presupozojnë dy baza të ndryshme për kontroll të ushtruar nga organi tatimor ( Rezoluta e Shërbimit Federal të Antimonopolit të Ukrainës, datë 10 shtator 2014 Nr. F09-5625/14);
- agjent tatimor, duke paraqitur me rend pika 5 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse informacioni për pamundësinë e mbajtjes së shumave të tatimit në burim, nuk ka përmbushur të përcaktuara klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse detyrimin për të paraqitur në organin tatimor informacion për të ardhurat e të njëjtëve individë dhe shumat e taksave të grumbulluara, të mbajtura dhe të transferuara mbi këto të ardhura (certifikata 2-NDFL me shenjën "1"), dhe për këtë arsye inspektorati nuk ishte në gjendje të mbante heqja e masave të kontrollit tatimor kur mungon informacioni i plotë mbi shumat e të ardhurave të marra nga individët në periudhën përkatëse tatimore ( Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Ukrainës, datë 23 maj 2014 Nr. F09-2820/14(në tekstin e mëtejmë - Rezoluta Nr. F09-2820/14));
- Afatet për dorëzimin e certifikatave 2-NDFL me veçoritë "1" dhe "2" ndryshojnë ( Rezoluta Nr. F09-2820/14);
- Detyrat e agjentit tatimor për të paraqitur këto certifikata janë të parashikuara në norma të ndryshme të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ( Rezoluta Nr. F09-2820/14);
- Legjislacioni aktual nuk parashikon përjashtimin e një agjenti tatimor nga detyrimi për të dhënë informacion mbi të ardhurat e një individi në përputhje me klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse në prani të një mesazhi të dërguar në bazë pika 5 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse (Rezoluta Nr. F09-2820/14);
- elementet e veprës penale të parashikuar klauzola 1 neni. 126 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, eshte formal ( Rezoluta Nr. F09-2820/14).
Nëse në lidhje me ndonjë të ardhur të paguar për një individ në vitin 2014, punëdhënësi nuk ka mundësi të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale, ai, duke vepruar si agjent tatimor, është i detyruar ta raportojë këtë fakt në zyrën e taksave. Mesazhi hartohet në formën e një certifikate në formularin 2-NDFL dhe dorëzohet në zyrën e taksave jo më vonë se 02/02/2015. Injorimi i këtij detyrimi të parashikuar pika 5 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, sjell sanksione të ndryshme për agjentin tatimor: duke filluar me përllogaritjen e gjobave dhe duke përfunduar me përllogaritjen e një gjobe në përputhje me klauzola 1 neni. 126 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave, përmbushja e këtij detyrimi nuk heq detyrimin për të dhënë informacion në lidhje me të njëjtët individë në përputhje me klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, edhe nëse individi nuk ka të ardhura të tjera. Megjithatë, gjyqtarët kanë një mendim të ndryshëm për këtë çështje.
Në çfarë afati kohor dhe në çfarë forme duhet të raportohet tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtura, a është e mundur të raportohet tatimi mbi të ardhurat personale të pa mbajtura në vitin 2016 në letër, ku të dorëzohen 2-çertifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale - përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera janë në artikull. Ne gjithashtu siguruam një mostër të plotësimit të një certifikate në formularin 2-NDFL nëse është e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga një agjent tatimor.
Formulari dhe afati i fundit për raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtur
Të ardhurat e marra dhe tatimi i pa mbajtur duhet t'i raportohen inspektoratit duke përdorur Formularin 2-NDFL (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 nëntor 2010 Nr. ММВ-7-3/611@). Certifikata përfshin shenjën 2. Është shtyrë me një muaj afati për paraqitjen e informacionit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Baza është paragrafi 5 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar me Ligjin Federal të datës 02.05.15 Nr. 113-FZ). Ndryshimet kanë hyrë në fuqi që nga viti 2016. Kjo do të thotë, pamundësia e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga një punonjës do të duhet të raportohet në inspektorat jo më 31 janar, por deri më 1 mars 2016. Gjatë kësaj periudhe mund të dorëzoni certifikata për vitin 2015.
Certifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtura në letër
Certifikatat 2-NDFL duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike nëpërmjet internetit. Kjo rregull i përgjithshëm, nga i cili ka një përjashtim. Bëhet fjalë për raste kur numri i punonjësve që kanë marrë të ardhura nga kompania nuk i kalon 25 persona. Procedura e re ka hyrë në fuqi që nga 1 janari 2016, e përcaktuar me nenin 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar me Ligjin Federal Nr. 113-FZ, datë 2 maj 2015). Nëse numri i personave është më pak se 25, certifikatat mund të dorëzohen në letër.
A është e mundur të dorëzohen certifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale 2 me shenjën 2 në formë letre nëse numri i punonjësve për të cilët nuk ishte e mundur të mbahet tatimi në burim është më pak se 25 persona, Kodi Tatimor nuk specifikon. Edhe nëse numri i të gjithë punonjësve të kompanisë është më i lartë se vlerat standarde. Ne mendojmë se është e mundur. Kërkesa nuk zbatohet për informacionin në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale të pabanuara. Nuk ka kufizime në rendin e paraqitjes së informacionit (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576@). Prandaj, ju mund të dorëzoni një numër të pakufizuar certifikatash në letër. Vërtetë, inspektimet mund të kërkojnë më shumë se 25 certifikata vetëm në formë elektronike.
Certifikatat 2-NDFL me shenjën 2 për punonjësit e degës
Për punonjësit e degës, certifikatat 2-NDFL dërgohen nga agjenti tatimor, domethënë zyra qendrore e kompanisë. Por informacioni duhet t'i dorëzohet inspektoratit me të cilin është regjistruar njësia (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2012 Nr. ED-4-3/8816@).
Certifikata 2-NDFL me shenjën 1
Nëse, për shembull, kompania u ka dhënë dhurata të shtrenjta ish-punonjësve, është më e sigurt të paraqisni një certifikatë me shenjën 1. Nuk është e qartë nga kodi nëse është e nevojshme të dorëzoni një 2-NDFL me shenjën 1 nëse kompania ka tashmë raportoi të gjitha të ardhurat e marra në certifikatën e tatimit të pa mbajtur. Sipas Ministrisë së Financave, është e nevojshme (letra e datës 01.12.2014 Nr. 03-04-06/61283). Nëse nuk raportoni përsëri, një gjobë nuk mund të përjashtohet - 200 rubla për çdo certifikatë (klauzola 1 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por në gjykatë është e mundur të anulohet (vendimi i Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Ural, datë 10 shtator 2014 Nr. F09-5625/14).
Nëse një kompani i ka dhënë një punonjësi një dhuratë të vlefshme në dhjetor, por nuk ka mundur të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale, ajo ka të drejtë të mbajë tatimin në burim nga paga e janarit nëse paguan të ardhurat përpara se të depozitojë informacionin për tatimin mbi të ardhurat personale të pambajtur. Periudha tatimore sipas tatimit mbi të ardhurat personale - një vit, por, sipas zyrtarëve, tatimi mund të mbahet nga të ardhurat e vitit të ardhshëm. Gjëja kryesore është të jeni në kohë përpara se të dorëzoni një certifikatë të taksës së pambajtur, domethënë jo më vonë se 2 shkurt (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 Mars 2013 Nr. 03-04-06/7337).
Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nëse një punonjës ka ndryshuar adresën e tij të regjistruar
Nëse një ish-punonjës ka ndryshuar adresën e tij, por kjo është e panjohur për kompaninë, ai duhet të raportojë tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtur në adresën e mëparshme. Kompanisë nuk i kërkohet të gjurmojë adresat e reja të ish-punonjësve.
