Kateri dokumenti bodo potrdili skrbni pregled v letu 2017?

Za potrditev skrbnega pregleda pri izbiri nasprotne stranke je inšpekcija zahtevala seznam dokumentov. Trenutno v sami organizaciji davčne revizije se ne izvajajo. Kateri dokumenti bodo zadostovali za potrditev zadostnosti in smiselnosti sprejetih ukrepov?

Niti v davčni zakonik, koncept "potrebne skrbnosti" ni zapisan v nobenem drugem pravnem aktu. Trditev inšpektorjev o njeni odsotnosti je lahko podlaga za priznanje davčne ugodnosti kot neupravičene v primeru, ko je davčni zavezanec soodvisen ali povezan z nasprotno stranko, torej bi lahko vedel za kršitev nasprotne stranke. davčne obveznosti. Davčna zakonodaja ne vsebuje seznama dokumentov, ki jih mora davčni zavezanec zahtevati od nasprotne stranke, da bi zmanjšal davčna tveganja. V zvezi s specifičnimi situacijami je skrbnost in skrbnost pri sklepanju poslov mogoče potrditi z različnimi dokumenti.

Davkoplačevalčevo preudarnost in previdnost lahko dokažejo ukrepi, ki jih sprejme za potrditev integritete nasprotne stranke, kot so:

Potrdilo nasprotne stranke kopije potrdila o registraciji pri davčnem organu ;

Pregled dejstvo vnosa podatkov o nasprotni stranki v Enotni državni register pravnih oseb ;

Pridobitev kopije pooblastila ali drugega dokumenta, ki pooblašča osebo za podpisovanje dokumentov v imenu nasprotne stranke;

Uporaba uradnih virov informacij, ki označujejo dejavnosti nasprotne stranke.

Pojem skrbnega pregleda ni zakonsko urejen, zato seznam potrebnih dejanj in dokumentov ne more biti izčrpen. Sodišča pri obravnavanju sporov o pridobitvi neupravičene davčne ugodnosti izhajajo iz dejanskih okoliščin posameznega položaja in zadostnosti dokazov, ki so jih predložile stranke. To pomeni, da je seznam dokumentov, ki potrjujejo skrbnost davčnega zavezanca, odvisen od posebnih okoliščin.

Tako je Zvezna davčna služba priporočila preverjanje resničnosti dejavnosti oseb, s katerimi se izvajajo (načrtovane) transakcije. Davčni zavezanec ima zaradi skrbnega ravnanja pri izbiri nasprotnih strank, vključno s preverjanjem resničnosti njihovih poslovnih dejavnosti, pravico:

Od nasprotnih strank zahtevati potrebne podatke, ki niso razvrščeni kot poslovna skrivnost;

Uporabite storitve, objavljene na spletnem mestu Zvezne davčne službe Rusije ( www.nalog.ru); se obrnite na davčne organe na kraju registracije nasprotnih strank o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah, ugotovljenih v zvezi z zadnjimi, in kaznih za te kršitve.

Kar zadeva sodno prakso, je na splošno v dejstvu, da so davčne posledice v obliki uporabe odbitkov DDV in pripisovanja zneskov, plačanih nasprotnim strankam kot odhodkov pri izračunu dohodnine, zakonite le, če obstajajo dokumenti, ki izpolnjujejo zahteve zanesljivosti in potrjujejo resnične poslovne transakcije. Pri sklenitvi pogodbe z nasprotno stranko civilnopravna razmerja, mora davčni zavezanec izkazati takšno mero skrbnosti in preudarnosti, da bi lahko računal na ustrezno ravnanje nasprotne stranke na področju davčnopravnih razmerij, upoštevajoč posredno naravo DDV.

V zvezi s tem sodišča pogosto izražajo mnenje, da se davčni zavezanec ob previdni izbiri nasprotne stranke ne bi smel omejiti na preverjanje informacij o njej v zveznih informacijskih virih, saj takšno preverjanje ne potrjuje razpoložljivosti proizvodnih zmogljivosti, delovnih virov nasprotnih strank in ne daje razloga za domnevo, da bo nasprotna stranka dejansko izvedla transakcijo. Davčni zavezanec mora zlasti preveriti, ali je oseba pooblaščena za podpisovanje dokumentov v imenu nasprotne stranke in (ali) delovanje v njenem imenu. V eni od spornih situacij je sodišče ugotovilo, da zavezanec, ki vstopa v velika v smislu transakcijske vrednosti v odsotnosti kakršnega koli poslovno dopisovanje in osebna srečanja, brez ocene poslovnega ugleda nasprotnih strank, ali imajo potrebne vire in izkušnje, ni mogoče šteti za preudarno pri ustrezni izbiri.

Vendar pa je v sodni praksi pogost tudi drugačen pravni pristop, po katerem so meje skrbnega pregleda med drugim določene z dostopnostjo informacij, ki jih davčni zavezanec lahko pridobi o svojih nasprotnih strankah. Pri oblikovanju tega stališča sodišča navajajo, da ukrepi davčnega zavezanca za potrditev integritete nasprotne stranke, vključno z uporabo uradnih virov informacij, ki označujejo dejavnosti nasprotne stranke, kažejo na njegovo preudarnost in previdnost pri izbiri nasprotne stranke. V zvezi s tem je treba opozoriti, da davčni zavezanec ni pooblaščen za preverjanje točnosti informacij, ki jih vsebujejo zvezni informacijski viri.

Zahtevo nasprotne stranke za kopije potrdil o državni registraciji in davčni registraciji, statuta, izvlečkov iz Enotnega državnega registra pravnih oseb, dokumentov, ki potrjujejo pooblastilo upravitelja, potrdila o odsotnosti davčnih dolgov v večini primerov upošteva sodišča kot dokaz dolžne skrbnosti in previdnosti pogodbene stranke pri izbiri nasprotne stranke.

Sodišča zlasti ugotavljajo, da zakon ne določa obveznosti davčnega zavezanca, da preveri lokacijo svojih nasprotnih strank na kraju registracije in obračunov s proračunom. Davčna zakonodaja ne daje davčnemu zavezancu pravice do izvajanja v bistvu ukrepov davčnega nadzora in mu ne nalaga obveznosti, da pri nakupu blaga (del, storitev) preveri, ali so ustanovitelj, poslovodja in glavni računovodja nasprotne stranke taki. , ga ne zavezuje, da se osebno seznani z generalnimi direktorji nasprotnih strank in opravi pregled njihovih podpisov na dokumentih.

Iz gradiva sodne prakse, ki oblikuje določeno pravno stališče, je razvidno, da sodniki zaradi previdnosti in preudarnosti pri izbiri nasprotne stranke menijo, da je dovolj preveriti javno dostopne podatke o nasprotni stranki, zlasti v skladu z Enotnim državnim registrom pravnih oseb. To dejanje vam omogoča, da zagotovite, da je nasprotna stranka registrirana kot pravna oseba in ni načrtovana za izključitev iz Enotnega državnega registra pravnih oseb kot neaktivna organizacija; da pogodbo v imenu nasprotne stranke sklene njen direktor ali s pooblastilom pooblaščena oseba; in poskrbite tudi za skladnost podatkov o dobavitelju (izvajalcu, izvajalcu). računi in primarni dokumenti njegove registracijske podatke. Analizirati poslovanje nasprotne stranke in preveriti, ali izpolnjuje svoje davčne obveznosti, ali ima zahtevano število zaposlenih in sodelovanje poslovodne osebe v izvršilnih organih drugih pravne osebe Z vidika tega pristopa se zdi nepotrebno. Vendar je treba opozoriti, da je takšna dejanja v praktičnih razmerah morda priporočljiva za zmanjšanje davčnih tveganj.

Glede na pomanjkanje zakonsko potrjenega seznama dokumentov, ki bi lahko potrdili skrbnost organizacije, in nejasno sodno prakso je mogoče priporočiti, da se davčnemu organu predložijo tisti dokumenti, ki jih ta zahteva in so dostopni iz notranjih ali javno dostopnih virov. in ne zahtevajo preiskave ali zahteve po posameznih dokumentih nasprotne stranke. V odsotnosti dokumentarnih dokazov o dolžni skrbnosti pri izbiri nasprotne stranke lahko davčni organ poskusi organizacijo obtožiti prejemanja neupravičene davčne ugodnosti. Vendar takega zaključka ni mogoče narediti samodejno.

Tako je Ustavno sodišče Ruske federacije navedlo, da razlaga 57. člen Ustava Ruske federacije v sistematični povezavi z drugimi določbami Ustave Ruske federacije ne omogoča zaključka, da je davčni zavezanec odgovoren za dejanja vseh organizacij, ki sodelujejo v večstopenjskem procesu plačevanja in prenosa davkov na proračun. Organi kazenskega pregona ne morejo razlagati pojma "dobroverni davkoplačevalci" kot nalaganje dodatnih obveznosti, ki niso predvidene z zakonom. Na področju davčnih razmerij velja domneva dobre vere davčnih zavezancev.

Odvetniki LLC "Uspešen začetek" ugotavljajo, da Dokazno breme, da je davčni zavezanec prejel neupravičeno davčno ugodnost, nosi davčni organ.

Zvezna davčna služba Rusije je priznala, da dejstvo, da je nasprotna stranka davkoplačevalca kršila svoje davčne obveznosti, samo po sebi ne pomeni dokaza, da je davkoplačevalec prejel neupravičeno davčno ugodnost. Davčna ugodnost se lahko prizna kot neupravičena, če davčni organ dokaže, da je davčni zavezanec ravnal brez skrbnosti in skrbnosti ter bi moral vedeti za kršitve, ki jih je storila nasprotna stranka, tudi zaradi razmerja soodvisnosti z davčnim zavezancem. Če pa davčni zavezanec potrdi dejstvo transakcije, mora davčni organ vložiti zahtevke proti njegovi nasprotni stranki.

Pogovorimo se o skrbnem pregledu. Pokažite, preverite in šele nato zaupajte ... Zgodi se, da so že ustanovni dokumenti dovolj, da izjavite: "Prepričan sem o normalnosti moje nasprotne stranke, potem pa ... njegovo življenje me absolutno ne zanima." In včasih impresiven dosje s poslovno korespondenco, davčnimi napovedmi in pregledi ni dovolj.

In ni treba vključiti "najpametnejših" - ne bo delovalo. To velja za gospodarstvenike, ki še naprej govorijo o pomanjkanju jasne in razumljive definicije na zakonodajni ravni in navodila po korakih preveriti nasprotno stranko ... Zdi se, da imajo prav, vendar so takšni vzgibi neuporabni: po prepiru ne mahajo s pestmi. Če ugleda nasprotne stranke niste ocenili na lestvici previdnosti, ki bi ustrezala inšpektorjem, se pripravite plačati za "malomarnost". Na primer, v sodbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije št. 304-KG17-20134 z dne 15. januarja 2018 je sodišče zavrnilo argument drugega davčnega zavezanca, ki je navedel, da "Davčna zakonodaja ne vsebuje koncepta skrbnega pregleda in ne pojasnjuje, katera dejanja davčnega zavezanca lahko kažejo na njegovo manifestacijo."

Ne bi smeli staviti na realnost in pomanjkljivosti davčnih uradnikov: »No, nisem bil previden ... Kaj pa to? Nasprotna stranka je svoje obveznosti izpolnila. Saj ne zanikaš realnosti, kajne? Tukaj je blago, tukaj so dokumenti. Poleg tega je čas tekel.” Na primer, v resoluciji AS Uralskega okrožja št. F09-7982/17 z dne 19. februarja 2018 v zadevi št. A76-31648/2016 inšpekcija ni ovrgla resničnosti kasnejše uporabe blaga, ampak... nasprotna stranka ni imela sredstev, kadrov in je ignorirala zahteve inšpekcije. In skrbnost se je izkazala za nepravočasno, vprašljivo in nepravilno ... Ker je bila transakcija pomembna (stroški osnovnih sredstev so bili več kot 10 milijonov rubljev), sem se moral prepričati, da ima nasprotna stranka materialna sredstva.

»Nasprotno, v obravnavanem primeru inšpektorat ni ovrgel dejstva, da je družba prejela sporno opremo, kot tudi uporabe spornega blaga s strani zavezanca v proizvodni dejavnosti. Med dejavnostmi davčnega nadzora ni bilo dokazov, da so ta izdelek dobavile osebe, ki niso nasprotna stranka

Ob navedenih okoliščinah je inšpektorat družbi očital, da pri izbiri sporne nasprotne stranke ni ravnala s potrebno skrbnostjo. Ta sklep sodišča so to utemeljeno podprla."

Ukrepi niso bili sprejeti, nasprotna stranka ni bila preverjena za uši in revščino ... In to je dober razlog za zaračunavanje dodatnih stroškov, čeprav inšpekcija ni ovrgla realnosti. Poleg tega je to navedeno v Sklepu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 3. julija 2012 št. 2341/12 in v Odločbi oboroženih sil Ruske federacije št. 305-KG16-10399 z dne 29. novembra 2016. : »če ni dokazano dejstvo neobstoja realnosti izvedbe transakcije v vlogi davčna olajšava DDV se lahko zavrne pod pogojem, da davčni organ dokaže, da je podjetje ravnalo brez dolžne skrbnosti ...«

Oblikujemo provizije, izdajamo predpise in temeljito preverjamo nasprotne stranke

Torej proučujemo trende skrbnega pregleda, si ogledujemo sodno prakso in pridobivamo izkušnje.

Sklep osrednjega okrožnega sodišča z dne 1. februarja 2018 v zadevi št. A36-2336/2016.

Poleg kopij ustanovnih dokumentov je družba zagotovila Predpisi za izbiro nasprotnih strank in Vprašalnik za preverjanje nasprotne stranke glede na uradne spletne strani. Poleg tega je družba opozorila inšpektorat na pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. aprila 2009 št. 03-02-07/1-177, ki navaja, kateri ukrepi lahko kažejo na dolžno skrbnost. Previdnost lahko na primer potrdijo dejavnosti, kot so:

davkoplačevalec od nasprotne stranke prejme kopijo potrdila o registraciji pri davčnem organu;

preverjanje dejstva vnosa podatkov o nasprotni stranki v Enotni državni register pravnih oseb;

pridobitev pooblastila ali drugega dokumenta, ki pooblašča osebo za podpisovanje dokumentov v imenu nasprotne stranke;

uporaba uradnih virov informacij, ki označujejo dejavnosti nasprotne stranke.

Takšne ukrepe za preučevanje nasprotnih strank je odobrilo sodišče.

V sklepu AS Uralskega okrožja št. F09-7701/17 z dne 12. januarja 2018 v zadevi št. A60-10028/2017 se je davčni zavezanec izkazal za preveč preudarnega in je še posebej skrbno pristopil k izbiri nasprotnih strank: celo organizirano natečajna komisija, ki je preverjala pravno sposobnost podjetij.

Tako so zaposleni najprej zahtevali ustanovne dokumente od primernega kandidata. Na primer, "krivec" spora, ki inšpektorjem ni bil všeč, je predložil naslednji paket dokumentov:

Potrdilo o državna registracija;

Potrdilo o registraciji pri davčnem organu;

Odločitev ustanovitelja o ustanovitvi organizacije;

Izvleček iz enotnega državnega registra pravnih oseb;

Izvleček iz listine;

Informativno pismo Rosstata.

Poleg tega so bili podatki o nasprotni stranki preiskani v javno dostopnih zveznih virih informacij:

• Na zvezni spletni strani davčna služba, z uporabo virov, kot so:

Na spletni strani Enotnega zveznega registra pravno pomembnih informacij o dejstvih dejavnosti pravnih oseb, samostojni podjetniki in drugi gospodarski subjekti (https://fedresurs.ru/)

Na spletni strani Zvezna služba sodni izvršitelji, v bazi podatkov o izvršilnih postopkih (http://fssprus.ru/iss/ip)

Na spletni strani Glavnega direktorata za migracijska vprašanja Ministrstva za notranje zadeve Rusije s storitvijo »Preverjanje seznama neveljavnih ruskih potnih listov« (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm? sid=2000)

V spisu arbitražnih zadev (http://kad.arbitr.ru/)

In šele po temeljiti študiji in preverjanju informacij, prejetih od nasprotne stranke, s podatki oddelkov, je bila sprejeta odločitev o sklenitvi posla ali "poslovu" od nezanesljivega podjetja. Nasprotna stranka mora biti ne le ekonomsko privlačna, ampak tudi izpolnjevati stroga merila "čistosti".

Če se je podjetje v uradnih virih pojavilo kot sumljivo, na primer vpleteno v sodne spore, ni plačevalo davkov ali je bilo v postopku likvidacije, je komisija proti nasprotni stranki zamahnila z roko.

Če je preverjanje potrdilo brezhibno sedanjost in preteklost potencialnega partnerja, potem lahko varno sklenete dogovor in postanete prijatelji.

Glavna stvar je, da je nasprotna stranka v času srečanja opravila "naravno davčno selekcijo". In kaj bo počel naprej, še več, nadzorovati davčno neoporečnost družbenika, družba ni dolžna storiti. Navsezadnje davčni zavezanec ob sklenitvi posla ne more predvideti, kako se bo nasprotna stranka obnašala v prihodnje pri opravljanju svojih dolžnosti.

Da, in kasnejša osebna komunikacija v dobi sodobne tehnologije ni potrebna ... Niti poslovni običaji niti norme davčnega zakonika Ruske federacije ne zavezujejo osebnega uslužbenca davčnega zavezanca, ko nasprotna stranka podpiše račun. Drugi odstavek 434. člena Civilnega zakonika Ruske federacije omogoča sklenitev pogodbe z izmenjavo neodvisno podpisanih dokumentov.

Čestitamo davkoplačevalcem: to jasno in dosledno izvajanje potrebne skrbnosti je mogoče uporabiti za pisanje skriptov po korakih in se iz njih učiti.

Mimogrede, katere druge življenjske trike je mogoče zagotoviti za brezhibno preverjanje nasprotnih strank?

Obrazec za odobritev pogodbe. Dokument vsebuje podatke o nasprotni stranki in prilaga kratek povzetek "kdo je, kaj počne, polno ime, položaj in kontakte zastopnika, zakaj je privlačen." Pogodbo pregledajo odvetnik in zaposleni v podjetju, odgovorni za odnose z možnim partnerjem. Če je vse v redu, se potrditveni list podpiše in začnejo se produktivne dejavnosti. Na primer, ta metoda izvajanja skrbnosti je pomagala davkoplačevalcu Sklep arbitražnega sodišča Uralskega okrožja z dne 26. maja 2017. št. F09-2274/17 v zadevi št. A50-16250/2016.

V katerem bo opisano, kako preveriti nasprotno stranko, katere podatke uporabiti za oceno integritete in kdo je odgovoren za zbiranje informacij. Tako podrobna navodila.

Olga Nikitina, odvetnik in davčni svetovalec pri Turov in partnerji:

Naše stranke nemalokrat nasprotujejo izvajanju skrbnega pregleda in to utemeljujejo s pomanjkanjem časa, takojšnjim odločanjem o poslu zaradi strahu, da bi izgubile donosno ponudbo.

Glede na Metodološka priporočila za teritorialne davčne in preiskovalne organe Preiskovalnega odbora Ruske federacije, da med davčnimi in procesnimi revizijami ugotovijo okoliščine, ki kažejo na namene dejanj uradnikov davkoplačevalcev, katerih cilj je neplačilo davkov (pristojbin), dogovorjenih s Preiskovalnim odborom Ruske federacije. Ruske federacije, ki so podani v Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. julija 2017 št. ED-4-2/13650@, je treba zaposlenim in vodjem organizacije med drugim zastaviti naslednja vprašanja:

Ali v organizaciji obstajajo osebe ali oddelki, ki so odgovorni za izbiro določene nasprotne stranke? Prosimo, navedite jih.

Katere ukrepe ste sprejeli za vzpostavitev poslovnega ugleda nasprotne stranke?

Kakšna vprašanja postavljate na sestanku, katere dokumente pregledujete?

Ali ima organizacija kakšne regulativne dokumente o pretoku dokumentov?

Ali ste naleteli na brezvestne dobavitelje blaga (dela, storitev), kakšne ukrepe ste sprejeli v takih primerih?

Da ta vprašanja ne bodo postala neprijetno presenečenje za vas in vaše zaposlene, močno vztrajamo pri uvedbi postopka skrbnega pregleda v organizaciji, ki bo zaščitil ne le pred terjatvami davčnih organov, temveč tudi zmanjšal poslovna tveganja.

Prva stvar, na katero morate biti pozorni pri preverjanju nasprotne stranke, so informacije iz javno dostopnih virov. Glavni takšen vir je državni register pravnih oseb.

V njem lahko dobite podatke o registraciji pravne osebe, njeni lokaciji, podružnicah, reorganizaciji, likvidaciji, ustanoviteljih, poslovodji in kontaktnih podatkih podjetja. Glavna stvar je ugotoviti, ali je podjetje v času transakcije prenehalo obstajati. Pridobitev izpiska iz enotnega državnega registra pravnih oseb je najpomembnejši argument v prid previdnosti. A še zdaleč ne edini.

Sodišča se strinjajo, da samo izpisek ni dovolj za preverjanje nasprotne stranke. Po mnenju sodnikov prisotnost izpiska iz Enotnega državnega registra pravnih oseb v zvezi s pravno osebo potrjuje le dejstvo njene državne registracije. Ta okoliščina ne more samodejno biti zadostna potrditev dolžne skrbnosti in skrbnosti plačnika.

Dejstvo je, da pri registraciji pravne osebe davčni organ ne more preveriti točnosti podatkov v dokumentih, predloženih za registracijo. Izpisek iz Enotnega državnega registra pravnih oseb ne potrjuje integritete nasprotnih strank na področju davčnih odnosov (odločbe davčne uprave Moskovskega okrožja z dne 07.07.16 št. A40-127951/2015 in z dne 26.03.15 št. A40-189114/13).

Dobro bi bilo preveriti, ali imajo davčni organi, sodni izvršitelji in druga podjetja kakšne terjatve do nasprotne stranke. To je mogoče storiti na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije, uradne spletne strani arbitražnega sodišča in Zvezne službe sodnih izvršiteljev.

Z uporabo teh virov se lahko prepričate, da nasprotne stranke na dan sklenitve pogodb niso imele dolgov za davke in pristojbine ter so predložile računovodska in davčna poročila. Lahko ste prepričani, da ni bilo sodnih postopkov z njihovo udeležbo in nobenih izvršilnih postopkov proti nasprotnim strankam v sporu. To lahko zadostuje za preverjanje poslovnega ugleda nasprotne stranke ( Resolucija AC okrožja Severnega Kavkaza z dne 10. junija 2016 št. A32-31419/2015).

Dodatna prednost v korist zavezanca je prejemanje informacij od samih nasprotnih strank. Od njih se bo zahtevalo, da pridobijo kopije ustanovnih in registracijskih dokumentov, dokumente, ki potrjujejo identiteto njihovih direktorjev. Izvlečki iz davčnih in računovodski izkazi. Lahko se zahtevajo tudi bančne kartice z vzorci podpisov in odtisi pečata.

Neposredno pred sklepanjem poslov bo treba preveriti usposobljenost tistih oseb, ki so pooblaščene za podpisovanje pogodbene dokumentacije. Če želite to narediti, lahko zahtevate na primer kopije pooblastil ali naročil ( Resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 06.05.13 št. A40-116146/12-115-834). Vsi ti dokumenti so potrebni za preverjanje pravne sposobnosti družbenikov. Če imajo pri roki tak arzenal dokumentacije, se bodo davčni organi težko sklicevali na nevestnost.

Tudi če davčni organi kljub temu zavrnejo odbitek zaradi neprevidnosti pri izbiri nasprotne stranke, se bodo sodišča postavila na stran zavezanca ( Resolucija okrožne uprave Moskve z dne 1. julija 2016 št. A40-71196/2015). Po mnenju sodnikov organizacija preprosto nima razloga za dvom o nepoštenosti svojih nasprotnih strank, če so vsi finančni in poslovni dokumenti (pogodbe, računi, poročila o napredku, akti, računi) podpisani s strani generalnih direktorjev ustreznih podjetij.

Izvajanje skrbi mora biti omejeno na razumne meje. A ne z vidika davkarije. Čim več odgovornosti skušajo prevaliti na pleča davkoplačevalcev. Na primer, odgovornost za spremljanje plačila davkov s strani nasprotnih strank.

Po mnenju davčnih organov je kupec davčnega utajevalca dolžan prepoznati v fazi preverjanja njegovega poslovnega ugleda. Ob tem navajajo, da proračun ne bi smel odgovarjati za neselektivnost plačnikov pri izbiri nasprotnih strank. In če dobavitelji niso plačali DDV v proračun, potem bi morali kupcu zavrniti odbitek. Zaradi pomanjkanja sredstev za vračilo DDV.

Davčni zavezanci ne upoštevajo, da zavezanci nimajo pristojnosti davčnih organov. Ne le da niso dolžni, ampak tudi nimajo pravice nadzorovati plačila davkov svojih nasprotnih strank. Funkcije davčna uprava dodeljen inšpektorjem.

Kršitev davčnih obveznosti s strani dobavitelja je podlaga za uporabo sankcij zanj. Nepoštenost nasprotnih strank ne pomeni samodejno priznanja davčne ugodnosti kot neupravičene. To je razloženo z dejstvom, da je vsaka od nasprotnih strank samostojno odgovorna za izpolnjevanje svojih dolžnosti in uveljavlja svoje pravice neodvisno druga od druge.

V primeru neplačila davka s strani brezvestnih dobaviteljev imajo davčni organi pravico odločiti o vprašanju prisile k izpolnitvi te obveznosti. Davkoplačevalci ne bi smeli biti odgovorni za neukrepanje davčnih uradnikov (resolucije Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 19.3.2009 št. A55-4283/2008 in z dne 22.06.2016 št. A12-26238/2015).

Toda tudi najbolj skrbno preverjanje nasprotnih strank ne zagotavlja, da ne bo davčnih terjatev. Preverjena nasprotna stranka lahko na podjetje prenese lažne dokumente. Davkarji menijo, da je treba preveriti tudi njih.

Inšpektorji poudarjajo, da je preverjanje verodostojnosti dokumentacije najpomembnejša faza pri sklenitvi posla. Vesten davčni zavezanec nima pravice zanemariti takega preverjanja. In če se izkaže, da so dokumenti ponarejeni, bo to jasno kazalo na nepremišljenost (odloki AC Moskva z dne 26. julija 2016 št. A40-95285/2015 in Severozahod z dne 06.05.16 št. A56-31954/2015 okrožja).

Toda tudi če je podjetje preverilo verodostojnost dokumentov, predstavniki nasprotne stranke pozneje morda ne bodo potrdili, da so sodelovali v transakciji. Takih posledic ne more predvideti niti najbolj preudaren kupec.

Zato sodišča takšnih zavrnitev nasprotnih strank ne upoštevajo vedno. Tako je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v Sklep z dne 20. aprila 2010 št. 18162/09 pojasnili, da podpisovanje dokumentov s strani neidentificiranih oseb ne posega v odbitek DDV. Seveda, če se dokaže realnost opravljenih transakcij.

Če se ta okoliščina ugotovi (podpisovanje dokumentov s strani neznane osebe), se davčnemu zavezancu lahko zavrne uporaba odbitkov le v izjemnih primerih. Na primer, če bi vedel za ponarejanje listin. A to morajo dokazati davčni organi.

Drugi argument, ki lahko dokazuje neselektivnost pri izbiri partnerjev, je njihova odsotnost na pravnem naslovu. Pri zavrnitvi odbitka se lahko davčni organ sklicuje na dejstvo, da se nasprotne stranke ne nahajajo na svojem naslovu, naslovi, navedeni v ustanovnih dokumentih, pa so naslovi množične registracije. Te trditve sodišča večinoma priznavajo za neutemeljene.

Sodišča izhajajo iz dejstva, da odsotnost organizacije na kraju registracije v času ukrepov davčnega nadzora ne dokazuje, da te organizacije ni bilo v času spornih transakcij.

Po drugi strani pa registracijo pravnih oseb izvajajo davčni organi. Skladno s tem so tisti, ki imajo pravico preveriti dokumente, predložene za registracijo.

Davkoplačevalec tudi ne more nadzorovati registracije nasprotne stranke z lažnim potnim listom, saj nima zakonskih pravic za preverjanje te okoliščine. To dejstvo je predmet ugotavljanja v postopku registracije dobavitelja kot pravne osebe in dodelitve TIN ( Resolucija moskovskega okrožja AS z dne 14. marca 2016 št. A40-69092/12-20-384).

Sodišča bodo tako presojala vse dokaze v zadevi v njihovi celovitosti in medsebojni povezanosti. In le niz dokumentov, ki jih je plačnik prejel iz različnih virov, bo pomagal braniti pravico do odbitka na sodišču. Ločena dokumentacija, na primer izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb, ne bo mogla potrditi izvajanja skrbnosti.

Sama sklenitev posla z organizacijo, ki ima identifikacijsko številko zavezanca, bančne račune in pravni naslov (ta lahko nakazuje le njeno registracijo), ni podlaga za pridobitev davčne ugodnosti. Druga stvar je, če se od nasprotnih strank ne zahtevajo samo ustanovni dokumenti, temveč tudi sklepi o ustanovitvi, odredbe o imenovanju uradnikov in podatki statističnih organov.

Vlagatelj mora ob izbiri nasprotne stranke preveriti tudi poverilnice zastopnikov posla. Vsa ostala dejanja, ki jih plačnik ni dolžan opraviti (nadzor davčnih obveznosti in postopek registracije dobaviteljev), so v pristojnosti samih davčnih organov.

Eden najpogostejših razlogov za zavrnitev odbitkov DDV in odbitkov stroškov je nevestna nasprotna stranka. Sami ste krivi, ker niste bili skrbni pri izbiri. Seveda morate vedno preveriti svoje nasprotne stranke, še posebej, če delate z majhnimi podjetji. Da bi se zaščitili pred prevaranti, najprej poskrbite, da bo vaš partner vreden zaupanja. In vsaka organizacija na svoj način preverja nasprotne stranke. Kaj pa skrbni pregled pomeni za davčne strokovnjake? Kako preveriti svojo nasprotno stranko, da bi v primeru njenih trditev dokazali, da ste bili izjemno previdni?

Članek bo obravnaval preverjanje organizacije nasprotne stranke. Vendar pa veliko teh priporočil velja tudi, če je vaša nasprotna stranka podjetnik.

Ministrstvo za finance in zvezna davčna služba menita, da so ukrepi, ki kažejo na skrbnost in previdnost pri izbiri nasprotne stranke, Dopisi Ministrstva za finance z dne 04/10/2009 št. 03-02-07/1-177 z dne 07/06/2009 št. 03-02-07/1-340 z dne 31.12.2008 št. 03-02-07/2-231; Zvezna davčna služba z dne 11.02.2010 št. 3-7-07/84:

• pridobitev kopije potrdila o registraciji nasprotne stranke pri davčnem organu;
• preverjanje dejstva vnosa podatkov o nasprotni stranki v Enotni državni register pravnih oseb;
• pridobitev pooblastila ali drugega dokumenta, ki pooblašča osebo za podpisovanje dokumentov v imenu nasprotne stranke;
• uporaba uradnih virov informacij, ki označujejo dejavnosti nasprotne stranke.

Vendar se v resnici pogosto izkaže, da je razlog za tožbo proti vam ne vaša malomarnost, ampak nepoštenost vaše nasprotne stranke. Se pravi, če na primer vaša nasprotna stranka ne predloži poročil in ne plača davkov, potem bodo tožbe proti vam vložene ne glede na to, kako skrbno ste to preverili in kakšne dokumente imate v zvezi s tem. Če do nasprotne stranke ni terjatev, davčni organi ne bodo preverjali, ali ste izkazali potrebno skrbnost.

Sodišča pri obravnavanju takšnih sporov odločajo tako v korist organizacij kot v korist davčnih organov. In nimajo enotnega pristopa k presoji skrbnega pregleda.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

Vodja oddelka za davčno varnost CJSC AF "Audit-Classic"

“ Iz nekega razloga se verjame, da je zmago na sodišču v primeru prejema blaga od enodnevnega podjetja mogoče zagotoviti le, če dokažete, da se je sporna operacija dejansko zgodila. Ta ugotovitev naj bi izhajala iz sklepov Vrhovnega razsodišča Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 09.03.2010 št. 15574/09, z dne 20.04.2010 št. 18162/09. Zaradi tega so mnogi resno oslabili nadzor nad nasprotnimi strankami pri sklepanju pogodb. Vendar je to napačno. Če se pri inšpekcijskem nadzoru izkaže, da je davčni zavezanec ravnal nevestno, da je vedel ali bi moral vedeti za »problematični« status nasprotne stranke, se lahko odbitek DDV in priznanje stroškov zavrne. In številne sodne prakse to potrjujejo. Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 20. aprila 2010 št. 18162/09, z dne 25. maja 2010 št. 15658/09. Zato je preverjanje nasprotnih strank v času sklepanja pogodb nujno potrebno za vsakega davčnega zavezanca, ki deluje na splošnem sistemu obdavčitve in poenostavljenem davčnem sistemu s ciljem "prihodki minus stroški".

Po analizi mnenja regulativnih organov in sodne prakse vam ponujamo glavna področja preverjanja nasprotne stranke in metode za njegovo izvedbo.

Glavne smeri preverjanja nasprotne stranke

Najpogosteje se od partnerjev zahteva, da potrdijo svojo zanesljivost z ustanovnimi listinami, to je listino. Z njim lahko preverite ime organizacije, njeno lokacijo in pooblastilo upravitelja. Obstajajo celo sodišča, ki menijo, da prejemanje samo kopij ustanovnih dokumentov kaže na potrebno skrbnost in Resolucija Zvezne protimonopolne službe ZSO z dne 03.05.2010 št. A45-11237/2009; FAS MO z dne 03.02.2011 št. KA-A41/555-11; PO FAS z dne 14. decembra 2010 št. A65-8579/2010. Vendar je bolje upoštevati mnenje regulativnih organov in si ne ustvarjati težav, saj sodišča niso vedno na strani organizacij. Preverite torej dve glavni stvari.

Preverimo, ali je vaša nasprotna stranka trenutni davčni zavezanec

MOŽNOST 1. Podatke iz Enotnega državnega registra pravnih oseb si ogledamo na spletni strani Zvezne davčne službe.

Preprosto vnesete TIN, ki ga je navedla nasprotna stranka, na spletni strani Zvezne davčne službe, se prepričajte, da je njen TIN resničen in da v času sklenitve pogodbe ni podatkov o izključitvi podjetja iz Enotnega državnega registra pravnih oseb. Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je v eni od svojih odločitev menilo, da ta oblika preverjanja kaže na izvajanje dolžne skrbnosti in Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 03.09.2010 št. 15574/09. Enako so odločila tudi nekatera sodišča Resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne 1. novembra 2011 št. A65-2843/2011; FAS UO z dne 11. 8. 2011 št. F09-4478/11; FAS CO z dne 25. julija 2011 št. A54-4250/2010С21; FAS MO z dne 08.02.2011 št. KA-A40/17851-10. Čeprav na primer FAS VSO meni, da to ni dovolj Sklepi FAS VSO z dne 18. avgusta 2010 št. A33-19963/2009 z dne 24. avgusta 2010 št. A10-5604/2009.

TIN nasprotne stranke lahko preverite: Spletna stran Zvezne davčne službe→ razdelek »Elektronske storitve« → razdelek »Preverite sebe in nasprotno stranko«

Mimogrede, Zvezna davčna služba priporoča tudi uporabo svoje uradne spletne strani za preverjanje:

• ali je nasprotna stranka ena od neaktivnih pravnih oseb, v zvezi s katero so se davčni organi odločili za skorajšnjo izključitev iz Enotnega državnega registra pravnih oseb;
• ali je direktor nasprotne stranke diskvalificirana oseba.

Te informacije vam bodo tudi v pomoč pri dokazovanju vaše dolžne skrbnosti. Resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne 28. julija 2011 št. A57-13884/2010; FAS MO z dne 09.09.2010 št. KA-A40/10126-10.

Rezultate preverjanja nasprotne stranke prek interneta je najbolje predstaviti v obliki posnetka zaslona (posnetek zaslona) prejetih informacij. To storite tako, da na tipkovnici hkrati pritisnete tipki Ctrl in PrintScreen. Nato v standardnih Windows programih odprite program Paint in z desnim klikom vstavite sliko v odprti list in izberite ukaz »Vstavi«. Nastalo datoteko je treba shraniti v formatu *.jpeg z ukazom »Shrani kot ...«, ki se nahaja v zavihku »Datoteka«.

MOŽNOST 2. Prejmemo izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb.

Glede na to, da je zagotavljanje izvlečka plačana storitev, je bolje, če vam jo zagotovi nasprotna stranka. Mnoga sodišča menijo, da je prisotnost izpiska zadostna skrbnost in Resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne 10. oktobra 2011 št. A65-28269/2010; FAS DVO z dne 03.10.2011 št. F03-4402/2011; FAS MO z dne 14.3.2011 št. KA-A40/690-11; FAS NWO z dne 21.6.2011 št. A05-11486/2010; FAS UO z dne 18. junija 2010 št. F09-4486/10-С2. Čeprav spet obstajajo tisti, za katere to ni dovolj, saj dejstvo, da je nasprotna stranka vpisana v Enotni državni register pravnih oseb, ne pomeni, da opravlja dejanske posle. Sklepi Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 22. junija 2011 št. KA-A40/6036-11 z dne 22. februarja 2011 št. KA-A40/18297-10; FAS UO z dne 28.11.2011 št. F09-6952/11; FAS VSO z dne 19.10.2010 št. A19-3822/10.

Za informacije o tem, kako pridobiti izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb in kaj vsebuje, preberite:

MOŽNOST 3. Zahtevamo kopijo prometnega dovoljenja in potrdila o registraciji pri davčnem organu.

Nasprotna stranka vam lahko zagotovi overjene kopije teh dokumentov, in to brez kakršnega koli truda z njene strani. To se bo štelo tudi za vašo skrbnost. Resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne 20. julija 2010 št. A12-23566/2009; FAS MO z dne 30.11.2010 št. KA-A40/15207-10, z dne 24.10.2011 št. A40-138664/10-127-789; FAS NWO z dne 15. avgusta 2011 št. A56-36565/2010.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

“ Ne bi bilo odveč preveriti skladnosti podatkov v predloženih dokumentih z dejanskimi podatki v Enotnem državnem registru pravnih oseb, ki je na voljo na spletni strani Zvezne davčne službe. To je potrebno za zagotovitev, da potrdilo ob sklenitvi pogodbe ni zastarelo in je resnično. Zgodi se, da se sklene dogovor z osebo, ki je že bila likvidirana. Poleg tega pogosto obstajajo primeri, ko brezvestne nasprotne stranke preprosto ponarejajo kopije predloženih dokumentov. Poleg tega na spletno mesto Kommersant KARTOTEKA LLC se lahko v realnem času prepričate, da proti nasprotni stranki ni bil uveden postopek likvidacije ali stečaja.”

CJSC AF "Audit-Classic"

Preverimo pooblastila oseb, ki podpisujejo dokumente v imenu vaše nasprotne stranke

Na ministrstvu za finance pravijo, da je poleg preverjanja same nasprotne stranke treba preveriti tudi identiteto tistega, ki nastopa v njenem imenu, ter ali ima ustrezna pooblastila. Za mnoge organizacije je takšno preverjanje že dolgo postalo navada. Obstajajo primeri sodnih odločb, ko se sodišče ni postavilo na stran zavezanca, ker med drugim ni preverilo pooblastil osebe, ki zastopa interese družbenika. Odločbe Zvezne protimonopolne službe z dne 20. aprila 2011 št. A55-16131/2010, z dne 25. avgusta 2011 št. A55-1144/2011, z dne 7. julija 2011 št. A55-37642/2009; FAS ZSO z dne 20.7.2011 št. A27-13785/2010; FAS MO z dne 12. 7. 2011 št. KA-A40/6776-11; FAS VSO z dne 09.02.2011 št. A19-12564/2010.

Če želite preveriti svojo avtoriteto, lahko uporabite izpisek iz Enotnega državnega registra pravnih oseb, ki vsebuje podatke o vodji organizacije in Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 6. septembra 2011 št. KA-A40/9465-11-2. Vendar je bolje vprašati nasprotno stranko kopije sklepov in sklepov o imenovanju vodje in glavnega računovodje Resolucija Zvezne protimonopolne službe Centralne volilne komisije z dne 6. oktobra 2011 št. A62-6220/2010; PO FAS z dne 27.12.2011 št. A55-3941/2011; FAS UO z dne 18. oktobra 2010 št. Ф09-8555/10-С3; FAS NWO z dne 3. 1. 2011 št. A13-6636/2009; FAS Severnokavkaške regije z dne 10. novembra 2011 št. A32-30018/2010; FAS MO z dne 13. oktober 2011 št. A40-102956/10-4-530. Če dokumente v imenu nasprotne stranke podpisuje pooblaščenec, ga vprašajte pooblastilo Resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne 29. julija 2010 št. A65-23705/2009.

Mimogrede, ne pozabite preveriti podatkov predstavnika, navedenih v predloženih dokumentih, z njegovim potnim listom. In še bolje je, če se nasprotna stranka strinja, da vam zagotovi fotokopijo le-tega (takšne kopije ne morete zahtevati - vsebuje osebne podatke, ki se lahko uporabljajo le s soglasjem lastnika 3. in 6. člen zakona z dne 27. julija 2006 št. 152-FZ). To lahko služi kot dodaten dokaz vaše prizadevnosti in ; Resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 22. novembra 2010 št. A56-91778/2009; FAS PO z dne 13. 5. 2011 št. A55-16741/2010; FAS MO z dne 28. septembra 2011 št. A40-1550/11-20-8 z dne 10. oktobra 2011 št. A40-124553/10-4-722 z dne 6. septembra 2011 št. KA-A40/9465-11 -2.

ZAKLJUČEK

Glede na protislovno sodno prakso in mnenje regulativnih organov je najbolj varno, če imate vse zgoraj navedene dokumente: kopije ustanovnih dokumentov, potrdila o registraciji in državni registraciji, dokumente, ki potrjujejo pooblastila oseb, ki podpisujejo primarni dokument, izpisek iz Enotnega državnega registra pravnih oseb, internetni izpis - strani spletnega mesta Zvezne davčne službe s podatki o nasprotni stranki.

Nekatera podjetja poleg navedenih dokumentov zahtevajo tudi druge podatke. Poglejmo, če je to smiselno.

Licence

Če je delo (storitev), ki vam ga nudi nasprotna stranka, licenčno ali kupujete blago, katerega prodaja je nemogoča brez licence, bi bilo koristno, da od nasprotne stranke vzamete kopijo licence. Preveriti morate resnično sposobnost nasprotne stranke, da izpolni pogoje pogodbe. V nekaterih primerih je lahko pomanjkanje licence nasprotne stranke kaplja, ki prevesi tehtnico pravice proti vam Sklepi FAS VSO z dne 25. marca 2010 št. A19-15776/09, z dne 8. oktobra 2009 št. A33-17712/08; FAS ZSO z dne 24.11.2008 št. F04-7182/2008(16313-A27-14); FAS UO z dne 11. novembra 2010 št. F09-9004/10-С2. Poleg tega zvezna davčna služba priporoča tudi kopijo licence nasprotne stranke Dopis Zvezne davčne službe z dne 11. februarja 2010 št. 3-7-07/84.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

“ Razpoložljivost licence je mogoče preveriti prek interneta - na spletni strani ustreznega licenčnega organa. Če mora biti vaša nasprotna stranka za izpolnjevanje pogodbe članica samoregulativne organizacije (SRO), lahko članstvo nasprotne stranke v SRO preverite tudi preko interneta – na spletni strani SRO.”

CJSC AF "Audit-Classic"

Kopije davčnih napovedi in računovodskih izkazov

Podatki iz deklaracije so davčna skrivnost in jih nimate pravice zahtevati od nasprotne stranke. podp. 13. odstavek 1. čl. 21. odst. 1 čl. 102 Davčni zakonik Ruske federacije. Toda tudi če vam jih posreduje, informacije, ki se odražajo v izjavi, ne morejo nakazovati zanesljivosti nasprotne stranke. Mimogrede, enako kot računovodski podatki. Bolje je, da vložite zahtevo pri davčnem uradu, v kateri morate navesti:

• namen zahteve je pridobitev informacij o kršitvah davčne zakonodaje, ki jih je storila nasprotna stranka;
• podlaga za zahtevo - 1. člen čl. 102 Davčni zakonik Ruske federacije, čl. 8 zveznega zakona z dne 27. julija 2006 št. 149-FZ.

Če želite izvedeti, ali vas morajo davčni organi obvestiti o davčnih kršitvah vaših nasprotnih strank, preberite:

Če vam bodo davčni organi odgovorili, bo to dodaten dokaz vaše skrbnosti in Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 17. avgusta 2009 št. KA-A40/7659-09.

Če odgovora ni, že samo dejstvo zahteve dokazuje, da ste bili previdni Resolucija 9 AAS z dne 08.12.2009 št. 09AP-23342/2009-AK.

Podatki o tekočem računu nasprotne stranke

Prisotnost tekočega računa pri nasprotni stranki in negotovinska plačila pomenijo opravljene tako začetne kot občasne notranje bančne preglede legitimnosti in poslovne sposobnosti stranke. Zato je, kot menijo nekatera sodišča, že sama prisotnost tekočega računa nasprotne stranke Odločbe Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 07.02.2011 št. KA-A40/17658-10, z dne 19.04.2011 št. KA-A40/2826-11; FAS NWO z dne 29. julij 2010 št. A66-12520/2009 ali negotovinsko plačilo Sklepi Zvezne protimonopolne službe št. A23-6231/09A-13-280-21-11-DSP z dne 21. oktobra 2010, št. A68-9235/09 z dne 13. decembra 2010 govorite o svoji preudarnosti pri izbiri nasprotne stranke.

Informacije o tem, ali je bil upravitelj davčno ali upravno odgovoren

Zvezna davčna služba priporoča, da jih zahtevate od nasprotne stranke. Dopis Zvezne davčne službe z dne 11. februarja 2010 št. 3-7-07/84. Čeprav lahko v praksi takšna zahteva povzroči vsaj zmedo med nasprotno stranko. Ni znano, kaj je zvezna davčna služba vodila pri takih priporočilih, a če upravitelj ni bil odgovoren, to sploh ni zagotovilo, da bo podjetje v dobri veri. In obratno, če je bil vključen, to ne pomeni, da z organizacijo ne morete sodelovati. ; FAS Severnokavkaške regije z dne 16. septembra 2011 št. A32-51445/2009. In nekateri tudi navajajo, da je treba poleg tega preveriti lokacijo organizacije in Resolucija FAS VSO z dne 16. junija 2011 št. A19-19805/10; FAS NWO z dne 15. avgusta 2011 št. A05-12704/2010.

OPOZORIMO UPRAVNIKA

Za majhne in malo znane dobavitelje morate zbrati majhno dokumentacijo v predpogodbeni fazi, ki ga sestavljajo kopije listine, potrdila o registraciji, licence, izvlečki iz Enotnega državnega registra pravnih oseb. Tako se boste izognili davčnim težavam, če se dobavitelj izkaže za brezvestnega davkoplačevalca.

Mimogrede, ministrstvo za finance je pred kratkim med drugim priporočilo študij informacij Dopis Ministrstva za finance z dne 13. decembra 2011 št. 03-02-07/1-430:

• o dejanski lokaciji nasprotne stranke;
• o njegovih proizvodnih (trgovskih) področjih;
• o očitnih dokazih o možnosti, da nasprotna stranka dejansko izpolni pogoje pogodbe, ob upoštevanju časa, potrebnega za dostavo ali proizvodnjo blaga, izvedbo dela ali opravljanje storitev.

Čeprav ne sodišča ne financerji niso pojasnili, kako je to mogoče preveriti.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

»Preverite lahko tudi, ali je nasprotna stranka v sodnih sporih nastopala kot navidezna družba. To je mogoče storiti v katerem koli pravnem referenčnem sistemu, ki ima bazo odločitev arbitražnih sodišč (na primer ConsultantPlus). Nedavno so se takšne informacije začele objavljati na spletnih straneh nekaterih regionalnih zveznih davčnih služb (zlasti Zvezne davčne službe Krasnojarskega ozemlja).«

CJSC AF "Audit-Classic"

Seznam je bil seveda impresiven. Vendar ni treba biti malodušen. Če sodelujete z velikimi in znanimi organizacijami, verjetno ne boste imeli težav. In pri delu z majhnimi ali neznanimi podjetji, še posebej, če je znesek transakcije visok, je bolje pridobiti čim večji seznam dokumentov.

IZ AVTENTIČNIH VIROV

Priporočljivo je, da vse nasprotne stranke glede na določene parametre (finančni kazalniki, stabilnost itd.) razdelite v skupine tveganja in glede na stopnjo tveganja zberete najpopolnejši nabor dokumentov ali najmanj. Postopek preverjanja nasprotnih strank in merila za njihovo razdelitev v skupine je bolje določiti z notranjimi predpisi.

Idealna možnost je poleg naštetih postopkov izbira dobaviteljev z razpisom. Izbor razpisa se lahko določi v predpisih e.«

CJSC AF "Audit-Classic"

In ne pozabite: na področju davčnih razmerij velja domneva dobre vere in Opredelitev Ustavnega sodišča z dne 25. julija 2001 št. 138-O. To pomeni, da davčni organi nimajo pravice razlagati pojma "dobroverni davkoplačevalci" kot nalaganje dodatnih obveznosti, ki jih zakon ne določa. Resolucija Zvezne protimonopolne službe Centralne volilne komisije z dne 29. septembra 2011 št. A48-4435/2010; FAS MO z dne 21. junija 2011 št. KA-A40/5741-11. Davčni organi morajo dokazati, da ste bili pri izbiri partnerja malomarni ali da ste namerno sodelovali z brezvestno nasprotno stranko 10. člen Sklepa plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 12. oktobra 2006 št. 53.

Prosimo za pojasnilo predpisov za preverjanje nasprotnih strank. Davčni organi spreminjajo pristop do neupravičenih ugodnosti. Kateri dokument bo utemeljil izbiro nasprotne stranke?

Zvezna davčna služba od davčnih organov zahteva, da strožje preverjajo, kako podjetje izbira svoje nasprotne stranke. Inšpektorji bodo preverjali, ali so metode, ki jih uporabljate pri ocenjevanju poslovnih partnerjev, zadostne in razumne.

Davčni strokovnjaki menijo, da podjetje ne bi smelo le preveriti vsake nasprotne stranke, ampak bi ga moralo med drugimi potencialnimi partnerji tudi izbrati in utemeljiti, zakaj je najboljši. Nova funkcija v storitvi bo v 2 klikih pripravila dokazila za davčne organe - storitev bo poiskala 30 podjetij, med katerimi ste domnevno izbirali. Popoln dosje o katerem koli dobavitelju je mogoče ustvariti v minuti. Omogočite dostop do storitve in natisnite rezultate spremljanja v formatu Excel.

Katere nove dokumente je treba zbrati za nasprotno stranko, da bodo zadovoljili davčne organe? Kaj bi bilo treba spremeniti v predpisih o preverjanju partnerjev? Odgovori, vzorci in nasveti davčnih strokovnjakov so v članku.

Kaj je novega pri pregledih nasprotnih strank

Lokalni davčni uradniki so morali preveriti, kako ste našli in zakaj ste izbrali prav tega poslovnega partnerja in ne drugega (). Inšpektorji bodo preverjali:

• ali se izbira nasprotne stranke razlikuje od pogojev poslovanja oziroma prakse, ki jo ima družba sama pri izbiri poslovnih partnerjev;
• kako ste ocenili pogoje posla in njihovo komercialno privlačnost, poslovni ugled, plačilno sposobnost nasprotne stranke, tveganje neizpolnitve obveznosti;
• ali ima nasprotna stranka potrebne vire in izkušnje (proizvodna zmogljivost, oprema, osebje itd.);
• ali družba sklepa posle predvsem z nasprotnimi strankami, ki ne izpolnjujejo svojih davčnih obveznosti.

Če izbire ne boste utemeljili, bodo inšpektorji odpravili stroške in odbitke. To potrjujejo odločitve arbitražnih sodišč Severozahodne z dne 29. junija 2015 št. F04-10520/2015 in okrožij).

STROKOVNO MNENJE

Kateri dokument je treba uporabiti za utemeljitev izbire nasprotne stranke?

Sergej Tarakanov, svetovalec državne javne službe Ruske federacije 2. stopnje: »Optimalno je inšpektorjem posredovati dokumente, ki bodo zagotovo kazali, da so dejavnosti nasprotne stranke resnične. Natančnega seznama takih dokumentov ni. V praksi pa podjetja zbirajo podatke o nasprotnih strankah, njihovem poslovnem ugledu, prisotnosti spletne strani in njeni vsebini, podatke o sodelovanju v arbitražnih sporih in sposobnosti izpolnjevanja obveznosti.

Odnosi z resničnimi nasprotnimi strankami podjetja so običajno dokumentirani, v pogodbe pa so vključena dodatna jamstva in pogoji. Predvsem predplačilo, zavarovanje, zavarovanje in druga zavarovanja."

Kaj bo opozorilo davčne organe?

Zvezna davčna služba je imenovala znake, ki bodo opozorili inšpektorje. Davčni organi bodo dvomili o resničnosti transakcij z nasprotno stranko, če bodo ugotovili, da družba nima:

• osebni stiki z vodstvom ali pooblaščenimi delavci dobavitelja ali kupca pri pogovoru o pogojih pogodbe in podpisu pogodbe;
• kopije dokumentov, ki potrjujejo avtoriteto vodje nasprotne stranke in potrjujejo njegovo istovetnost;
• informacije o dejanski lokaciji pisarne nasprotne stranke, njenih skladišč, proizvodnih ali trgovinskih mest;
• podatke o tem, na kakšen način je prejela informacije o nasprotni stranki (brez oglaševanja v medijih, priporočila partnerjev, spletna stran nasprotne stranke itd.);
• informacije o registraciji nasprotne stranke v Enotnem državnem registru pravnih oseb, pa tudi licence in dovoljenja, ki so potrebna za izvedbo posla.

Inšpektorji bodo preverjali, ali obstajajo podatki o drugih udeležencih na trgu, ki prodajajo podobno blago, dela in storitve, tudi po nižjih cenah. Več znakov kot najdejo davčni uradniki, večja je možnost, da prejmejo zahtevo po pojasnilu razlogov za izbiro določene nasprotne stranke.

Katere dokumente bo zahteval pregled?

• dokumenti z rezultati iskanja, spremljanja in izbire nasprotne stranke;
• vir informacij o nasprotni stranki (spletna stran, reklamni materiali, predlog za sodelovanje, informacije o opravljenem delu);
• rezultati spremljanja trga blaga (dela, storitev), preučevanja in ocenjevanja potencialnih nasprotnih strank in poslovno dopisovanje;
• dokumentirana utemeljitev izbire določene nasprotne stranke (postopek izbire in ocene tveganja, ponudba itd.).

Davčni uslužbenci bodo morali podatke preverjati ne le pri reviziji na kraju samem, ampak tudi pri dokumentarni reviziji in pri predrevizijski analizi. Če bodo inšpektorji našli dokaze, da je podjetje prejelo neupravičeno davčno ugodnost, jih bodo vključili v revizijsko poročilo.

Kako argumentirati privlačnost nasprotne stranke

Ugotovili smo, kateri argumenti sodnike prepričajo o razumni izbiri nasprotne stranke. Uporabijo se lahko v dosjeju o nasprotni stranki, da potrdijo pametno izbiro določenega partnerja. To so zlasti:

• možnost dobave blaga v majhnih količinah ();
• odlog ali obročni načrt plačila blaga, komercialni kredit (sodbe arbitražnih sodišč in okrožij);
• visoka stopnja donosnosti nasprotne stranke in znatna rast sredstev ();
• dostava blaga s strani prodajalca v skladišče podjetja ();
• možnost, da v skladu s pogoji pogodbe nasprotni stranki ponovno naloži globe ();
• proizvodnja ali trgovina z unikatnimi izdelki ().

Nasprotno pa je nevarno navajati pogoje, ki se bistveno razlikujejo od ponudb podobnih dobaviteljev. Ko gre na primer za stroške izdelka, mora ustrezati tržni ceni ali nekoliko odstopati od nje ()

Kaj posodobiti v svojih inšpekcijskih predpisih

Upoštevajte nove zahteve Zvezne davčne službe v predpisih o preverjanju nasprotnih strank, ki veljajo za podjetje. Podrobno določite odgovornosti oddelka za trženje pri preverjanju izvajalcev in postopek njegove interakcije z drugimi oddelki podjetja.

V pravilniku določite, kako pogosto in v kakšni obliki bo marketing izdajal poročila. Navedite razloge za pripravo poročila in čas njegove distribucije vašim sodelavcem.

Kako ustvariti dosje za partnerja

Če povzamemo podatke o preverjanju nasprotne stranke, je bolj priročno voditi dosje za vsakega partnerja. S tem se bo zmanjšalo tudi število papirjev, ki jih bo treba oddati na zahtevo inšpektorjev.