Flori Organizațiile plătesc impozit pe proprietate care dețin bunuri imobiliare în Federația Rusă. Într-o serie de regiuni, impozitul se plătește și pentru bunurile mobile. Taxa se calculează pe baza valorii medii anuale sau cadastrale a proprietății. Cota de impozitare depinde de regiune și, în general, nu depășește 2,2%. Acest articol este dedicat capitolului 30 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe proprietate al organizațiilor”. Este disponibil într-un limbaj simplu descrie procedura de calcul și plată a impozitelor pe proprietate, a cotelor de impozitare și a termenelor de raportare. Acest material face parte din seria „Codul fiscal pentru manechin”. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o înțelegere generală a impozitelor; Pentru activitati practice este necesar să ne referim la sursa primară - Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe proprietate organizațională

Unde se introduce plata impozitului pe proprietate?

În toate subiectele Federației Ruse: republici, teritorii, regiuni, okrug-uri autonome iar în orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. Mai mult, la fiecare dintre subiecte plata impozitului pe proprietate este introdusă prin lege proprie separată, care prevede specificul regional.

Cum se leagă regulile generale și specificul regional?

Regulile pentru calcularea și plata impozitului pe proprietate sunt consacrate în capitolul 30 din Codul fiscal. Prevederile acestui capitol sunt aceleași pentru toate subiectele Federației Ruse, dar autoritățile regionale au dreptul de a stabili unele caracteristici în cadrul regulilor generale.

Astfel, un subiect al Federației Ruse își poate aproba propriile cote de impozitare prin legislația regională, dar aceste cote nu ar trebui să depășească, în general, 2,2 la sută. În plus, regiunea are dreptul să-și stabilească propriile termene limită pentru plata impozitelor și plăților în avans. În cele din urmă, autoritățile unei entități constitutive a Federației Ruse pot, la discreția lor, să introducă beneficii regionale pentru impozitul pe proprietate, precum și să stabilească (sau să nu stabilească) perioade de raportare în perioada fiscală.

Cine plătește impozitul pe proprietate

• Organizații rusești ale căror bilanțuri includ bunuri imobiliare ca active fixe (active fixe).
• Organizații străine care operează în Rusia prin reprezentanțe permanente și care au bunuri imobiliare înregistrate ca active fixe sau care primesc bunuri imobiliare în baza unui contract de concesiune (astfel de companii contabilizează proprietatea conform regulilor contabile rusești).
• Organizațiile străine care nu au înființat reprezentanțe permanente în Rusia, dar dețin bunuri imobiliare pe teritoriul Federației Ruse sau au primit astfel de bunuri imobiliare în baza unui acord de concesiune.

Cine nu plătește impozit pe proprietate

Codul Fiscal conține o listă închisă a contribuabililor scutiți de plata impozitului pe proprietate. Această listă include organizații religioase, organizatii publice persoane cu dizabilități, producători de produse farmaceutice și o serie de alte întreprinderi. Această listă este valabilă în toate regiunile Rusiei fără excepție. În plus, fiecare regiune are dreptul să-și stabilească în plus propriile beneficii.

Pe ce se calculează impozitul pe proprietate?

Companiile ruse percep impozit pe bunurile imobiliare reflectate în bilanț ca active fixe, adică ca debit în contul 01.

În ceea ce privește activele fixe „mobile”, până în 2019 acestea au fost scutite de impozitul pe proprietate în acele entități constitutive ale Federației Ruse în care au fost adoptate legile corespunzătoare (au fost supuse scutirii doar obiectele trecute în bilanț în 2013 sau ulterior). Începând cu anul 2019, în nicio regiune nu se plătește impozit pe bunurile mobile.

Impozitul se percepe asupra tuturor activelor fixe de mai sus, inclusiv asupra celor transferate pentru utilizare temporară, posesie, cedare, administrare a trustului, contribuite la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune. Impozitul pe proprietatea cedată în vederea leasingului se stabilește fie de către locator, fie de către locatar, în funcție de bilanțul căruia este listat obiectul.

Companiile străine care și-au deschis reprezentanțe permanente în Rusia plătesc impozit pe bunurile imobiliare, care, conform standardelor de contabilitate rusești, sunt active fixe. Întreprinderi străine care nu au reprezentanțe permanente - pentru orice imobil deținut de acestea și situat pe teritoriul Federației Ruse.

Ce nu este supus impozitului pe proprietatea corporativă?

În toate regiunile Federației Ruse, fără excepție, taxa nu se percepe pe teren, apă și alte facilități de management de mediu. În plus, sunt scutite de impozit proprietatea barourilor, cabinetelor de avocatură, consultațiilor juridice, întreprinderilor specializate în proteză și ortopedie și a altor obiecte.

Vă rugăm să rețineți că entitățile constitutive ale Federației Ruse pot aproba în plus liste de proprietăți care nu sunt supuse impozitării pe teritoriul unei anumite regiuni.

Cota de impozitare pentru impozitul pe proprietatea corporativă

Fiecare regiune aprobă propria cotă a impozitului pe proprietatea corporativă. Singura limitare prevăzută în Codul Fiscal este că rata nu poate depăși 2,2 la sută. În același timp, în raport cu obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală, cota de impozitare nu poate depăși valorile stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Subiecții Federației Ruse au dreptul de a diferenția ratele în funcție de categoriile de contribuabili și de proprietate.

Puteți afla ce rate și beneficii au fost introduse în regiunea dvs. contactând biroul fiscal.

Cine ar trebui să fie responsabil pentru calcularea impozitelor pe proprietatea corporativă?

Cum se calculează impozitul pe proprietate

Pentru a calcula impozitul pe proprietate al organizațiilor, trebuie să determinați baza de impozitare și să o înmulțiți cu rata de impozitare. Până în 2019, baza de impozitare a fost calculată separat în raport cu proprietatea organizației-mamă; în raport cu proprietatea fiecărei diviziuni separate, care are propriul bilanț contabil; pentru fiecare proprietate situată în afara locației organizației-mamă, o divizie cu bilanț propriu sau o reprezentanță permanentă a unei companii străine. Începând cu anul 2019, baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare proprietate

Dacă o proprietate este situată în regiuni diferite, atunci baza de impozitare a acesteia este calculată separat de alte proprietăți. În acest caz, este necesar să se determine ponderea atribuibilă fiecărei regiuni.

Baza de impozitare este, în general, valoarea medie anuală a proprietății impozabile. Baza se determină pe baza rezultatelor perioadei fiscale, care este egală cu anul calendaristic. Pentru a calcula baza, trebuie să adăugați valorile valorii reziduale a obiectelor în prima zi a fiecărei luni și în ultima zi a perioadei fiscale. Apoi suma rezultată trebuie împărțită la numărul de luni din perioada fiscală, majorat cu una.

Să dăm un exemplu. Să presupunem că valoarea reziduală a proprietății companiei a fost egală cu valorile date în tabelul 1. Atunci costul mediu anual va fi de 1.200.000 de ruble ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000 + 1.350.000 + 1,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00 .000 + 1.150.000 + 1.100.000 + 1.050.000 + 1.000.000 + 950.000 + 900.000): (12+1).

Tabelul 1

Adăugăm că valoarea reziduală trebuie determinată conform standardelor prevăzute în PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” și conform regulilor date în ghiduri metodologice De contabilitate mijloace fixe*. De asemenea, este necesar să se respecte ordinea stabilită în politica contabilaîntreprinderilor.

Începând cu anul 2014, în raport cu unele obiecte imobiliare (centre comerciale și administrative și de afaceri, birouri, magazine de catering etc.), baza impozabilă este recunoscută nu ca valoare medie anuală, ci ca valoare cadastrală. Pentru astfel de obiecte, valoarea impozitului este în general egală cu valoarea cadastrală a obiectului de la 1 ianuarie a anului corespunzător, înmulțită cu cota de impozitare. Să adăugăm că informațiile despre valoarea cadastrală a bunurilor imobile trebuie preluate din Registrul Unificat de Stat al Imobilelor.

Cum se calculează o plată în avans pentru impozitul pe proprietate

Pentru proprietățile pentru care impozitul se calculează pe baza valorii medii anuale, perioadele de raportare sunt trimestri, șase luni și nouă luni. În regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, organizațiile trebuie să efectueze plăți în avans pe tot parcursul anului.

Pentru a calcula cuantumul avansului, este, în general, necesar să se găsească valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare. Se determină conform regulilor care sunt utilizate pentru calcularea costului mediu anual. Diferența este că, în loc de valoarea reziduală din ultima zi a perioadei, trebuie să adăugați valoarea reziduală în prima zi a lunii următoare.

Să explicăm cu un exemplu. Să presupunem că valoarea reziduală a proprietății companiei pentru trimestrul a fost egală cu valorile date în tabelul 2. Apoi, costul mediu în perioada de raportare va fi de 1.425.000 de ruble ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.000): (0.000.000 + 1.03): + 1)). Vă rugăm să rețineți că formula include valoarea reziduală de la 1 aprilie și nu de la 31 martie.

Tabelul 2

Suma plății în avans este egală cu o pătrime din valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, înmulțită cu cota de impozitare. Dacă presupunem că rata este de 2,2 la sută, atunci valoarea plății în avans pentru trimestrul din exemplul nostru va fi de 7.837 de ruble. (RUB 1.425.000 x 2,2%:4).

Pentru proprietate , impozitul pe care se calculeazăPe baza valorii cadastrale, perioadele de raportare sunt trimestrul I, II și III. În regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, companiile trebuie să efectueze plăți în avans egale cu unu a patra valoare cadastrală înmulțită cu rata.

Când să transferați bani

Impozitul pe proprietate organizațională și plățile în avans pentru acesta trebuie virate în termenele stabilite de legislația regiunii. Puteți afla datele specifice pentru transferul de bani de la biroul dvs. fiscal.

La plata sumei finale a impozitului trebuie luate în considerare plățile în avans efectuate în cursul anului. Regiunile în care au fost introduse perioade de raportare au dreptul de a scuti anumite categorii de contribuabili de la plata plăților în avans.

Unde să transferați bani

Taxele și plățile în avans pentru proprietățile deținute de organizația-mamă trebuie să fie transferate la bugetul de la locația acestei organizații.

Impozitele și plățile în avans pentru proprietățile deținute de o divizie separată care are un bilanț separat trebuie să fie transferate la bugetul de la locația acestei diviziuni. La calcularea sumei impozitului și a plăților în avans trebuie aplicată cota stabilită pentru regiunea în care se află unitatea.

Taxele și plățile în avans pentru bunurile imobile situate în afara locației organizației-mamă și a diviziilor care au propriul bilanț trebuie transferate la bugetul de la locația acestor bunuri imobiliare. Sumele taxelor și plățile în avans trebuie calculate la rata stabilită pentru regiunea în care se află proprietatea.

Cum se raportează impozitele pe proprietatea corporativă

Contribuabilii sunt obligați să depună o declarație de impozit pe proprietatea corporativă până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

În regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, este necesară depunerea decontărilor pentru plăți în avans în cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare (cel mai târziu până la 30 aprilie, 30 iulie și, respectiv, 30 octombrie).

Organizațiile care nu dețin proprietăți impozabile nu sunt contribuabili și, prin urmare, nu trebuie să depună declarații și calcule.

Unde se depun rapoarte

De la începutul anului 2019, organizațiile sunt în general obligate să raporteze impozitele pe proprietate la locația fiecărei proprietăți. Totodată, o firmă care are mai multe proprietăți imobiliare are dreptul să depună o singură declarație sau un singur calcul pentru impozitul pe proprietate. Acest lucru se poate face dacă toate obiectele sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, al cărei buget este creditat integral cu impozitul pe proprietate. Depunerea unei singure declarații (calcul) este permisă numai pentru obiectele pentru care taxa se calculează pe baza costului mediu anual. Procedura de transmitere a raportării unificate ar trebui să fie convenită în prealabil cu departamentul regional al Serviciului Federal de Taxe, trimițând acolo o notificare corespunzătoare.

• Autoritățile fiscale trebuie să calculeze singure taxa și trimite notificări gata pentru plată.
  Avizul de impunere se trimite cu cel mult 30 de zile înainte de scadența plății.
• Termenul limită de plată a impozitului nu mai târziu de 1 decembrie anul următor perioadei fiscale expirate.
• CU 1 ianuarie 2015 an, impozitul pe proprietate se calculează pe baza cadastral valoarea proprietatii.
• Evaluarea cadastrală de stat nu se efectuează mai des decât din trei ori an.
  Pentru Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, frecvența maximă de evaluare a fost redusă până la doi ani.
  În consecință, dimensiunea bazei de impozitare pentru impozitul pe proprietate nu se poate modifica mai des.
• Valoarea cadastrală a proprietății dumneavoastră poti afla pe site-ul Rosreestr.
• În cazul în care un contribuabil consideră că valoarea cadastrală a proprietății sale diferă semnificativ de valoarea de piață, are dreptul de a contesta rezultatele evaluării cadastrale în instanță sau la o comisie de soluționare a litigiilor cu privire la rezultatele determinării valorii cadastrale la administrația teritorială. de Rossreestr.
• Cote de impozitare din cadastral cost

  Cota de impozitare	Obiectul impozitării
  0,1 %	Din valoarea cadastrală: cladiri rezidentiale, spatii rezidentiale; obiecte de construcție neterminată dacă scopul proiectat al acestor obiecte este o clădire de locuit; ansambluri imobiliare unice, care cuprind cel putin un spatiu rezidential (cladire rezidentiala); garaje și locuri de parcare; clădiri sau structuri economice, a căror suprafață nu depășește 50 de metri pătrați și care sunt situate pe terenuri destinate agriculturii subsidiare personale, agriculturii dacha, grădinăritului de legume, horticulturii sau construcției de locuințe individuale;
  2 %	Din valoarea cadastrală: Centre administrative, de afaceri și comerciale și spații din acestea, spații nerezidențiale pentru birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și servicii pentru consumatori In raport cu obiectele impozabile, valoarea cadastrala a fiecaruia depaseste 300 de milioane ruble;
  0,5 %	În raport cu alte obiecte de impozitare.

• Cote de impozitare din inventar valoare Cotele de impozitare bazate pe valoarea de inventar se stabilesc pe baza valorii totale de inventar a articolelor impozabile înmulțită cu un coeficient de deflator. Aflați valoarea de inventar din proprietatea lor, persoanele fizice pot în ramură BTI la locul tau de resedinta.
• Beneficii și deduceri fiscale
• Calculul impozitului la transferul dreptului de proprietate
  • Dacă contribuabilul dobândește (încetează) dreptul de proprietate asupra proprietății în perioada fiscală, impozitul aferent acestei proprietăți se calculează luând în considerare coeficient, definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care această proprietate a fost deținută de contribuabil și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală.

    K = M/12

    M - numărul de luni de proprietate pe an

  • pana pe data de 15 data lunii corespunzătoare inclusiv sau încetarea dreptului de proprietate asupra proprietății a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare, pentru o lună întreagă Se acceptă luna de origine (încetare) a dreptului specificat.
  • Dacă se produce apariția dreptului de proprietate asupra proprietății dupa 15 data lunii corespunzătoare sau încetarea dreptului specificat a avut loc înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv, luna apariției (încetării) dreptului specificat neluat în seamă la determinarea coeficientului specificat în prezentul alineat.

Exemplul 1

Într-un apartament (Moscova) cu o suprafață de 49 mp. m familie înregistrată de trei:

1. Tatăl (grupa II dezabilități, are o cotă de proprietate a apartamentului în valoare de 2/3),
2. Mama (nu este pensionară, are 1/3 din proprietatea apartamentului),
3. Fiu adult (înregistrat în apartament, dar nu are o cotă în proprietatea acestuia).

Valoarea cadastrală a apartamentului este de 7.500.000 de ruble,
costul stocului - 250.000 de ruble. Trebuie să calculăm impozitul pe proprietate pentru apartament în 2017.

Calcul

1. Să calculăm impozitul pe proprietate pentru 2014. Valoarea impozitului în 2014 este necesară pentru a aplica un factor de reducere pentru a calcula impozitul în perioada de tranziție.

   Perioada de tranziție (2015-2018) - perioada de tranziție de la calcularea impozitului pe proprietate „pe baza valorii de inventar” la calcularea „pe baza valorii cadastrale”

   
   În anul 2014, suma de plată a fost calculată din inventar cost.
   • Tatăl, în calitate de persoană cu handicap, are un beneficiu sub formă de scutire de impozit.
   • Fiul nu are drepturi de proprietate asupra apartamentului, ceea ce înseamnă că nu plătește impozite.
   • Mama, care deține 1/3 cota-parte din proprietatea apartamentului, plătește impozit calculat pe proprietatea deținută de ea,
     după următoarea formulă:

     Impozit = STI x Cotă x Rată

     STI - Valoarea de inventar a bunurilor imobiliare

   Inlocuim datele si obtinem suma taxei din valoarea de inventar a apartamentului:
   250.000 de ruble. x 1/3 x 0,1% = 83,33 freca.

   Nota:
   Această sumă de impozit (83 de ruble) poate fi găsită din avizul fiscal din 2015, pe baza căruia a fost plătit impozitul pentru 2014.

2. Să calculăm impozitul pe proprietate pentru 2015.
   Din 2015, suma de plată se calculează din cadastral valoarea imobiliara. În același timp, indiferent de numărul de proprietari, se prevede o deducere - 20 mp. m din suprafața totală a apartamentului, care nu este supusă taxei. Taxa se calculează folosind următoarea formulă:

   Impozit = (Nk - Ni) x K + Ni

   Nk - suma impozitului calculată din valoarea cadastrală;
   Nici - cuantumul impozitului calculat din valoarea de inventar;
   K - factor de reducere.

   1. Pentru a calcula valoarea impozitului, trebuie mai întâi să determinați câtă suprafață a apartamentului va fi impozitată. Pentru a face acest lucru, vom reduce suprafața totală a apartamentului cu deducerea prevăzută de lege (20 mp):
      49 - 20 = 29 mp. m
   2. În continuare, determinăm valoarea cadastrală de 1 mp. m apartament:
      7.500.000 RUB / 49 mp m = 153.061,22 rub.
   3. Pentru a determina baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate, trebuie să înmulțiți costul de 1 mp. m de apartament pe suprafață taxabilă:
      29 mp m x 153.061,22 rub. = 4.438.775,38 rub.
   4. În condițiile exemplului, tatăl are un avantaj fiscal sub forma unei scutiri de impozit.
      Fiul nu are drepturi de proprietate asupra apartamentului și, prin urmare, nu plătește impozit.
      Pentru a calcula impozitul plătit de mamă, trebuie să înmulțiți baza de impozitare rezultată cu cota mamei în proprietatea apartamentului (obținem baza de impozitare):
      1/3 x 4.438.775,38 ruble = 1.479.591,79 ruble.
   5. Să calculăm suma taxei pe baza valorii cadastrale:
      1.479.591,79 RUB x 0,1% = 1479,59 rub.
   6. Folosind formula indicată mai sus, vom calcula impozitul pentru 2015, 2016, 2017 și 2018, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse prevede diferiți factori de reducere pentru fiecare an.
   Pentru 2015:
   (1.479,59 RUB - 83,33 RUB) x 0,2 + 83,33 RUB = 362,58 rub. Pentru 2016:
   (1.479,59 RUB - 83,33 RUB) x 0,4 + 83,33 RUB = 641,83 rub. Pentru 2017:
   (1.479,59 RUB - 83,33 RUB) x 0,6 + 83,33 RUB = 921,09 rub. Pentru 2018:
   (1.479,59 RUB - 83,33 RUB) x 0,8 + 83,33 RUB = 1.200,34 ruble. Pentru 2019:
   (din 2019 și anii următori, factorul de reducere nu se aplică, impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale)
   1.479.591,79 RUB x 0,1% = 1.479,59 RUB

Ratele impozitului pe proprietate la Moscova

(Legea de la Moscova din 19 noiembrie 2014 N 51 „Cu privire la impozitul pe proprietate indivizii") Referitor la: clădiri rezidențiale, spații rezidențiale, ansambluri imobiliare unice, care includ cel puțin un spațiu rezidențial (cladire rezidențială), precum și în legătură cu anexe sau structuri, a căror suprafață nu depășește 50 de metri pătrați și care sunt situate pe terenuri destinate exploatării parcelelor subsidiare personale, agricultură dacha, grădinărit de legume, horticultură sau construcție de locuințe individuale
Cota de impozitare	Valoarea cadastrală a obiectului impozabil sau obiect de impozitare
0,1 %	Până la 10 milioane de ruble (inclusiv)
0,15 %	Peste 10 milioane de ruble până la 20 de milioane de ruble (inclusiv)
0,2 %	Peste 20 de milioane de ruble până la 50 de milioane de ruble (inclusiv)
0,3 %	Peste 50 de milioane de ruble până la 300 de milioane de ruble (inclusiv)
Altă proprietate
0,1 %	garaj si loc de parcare
0,3 %	Proiect de construcție neterminat (cladire de locuit)
1,5 %	Centre administrative, de afaceri și comerciale și spații din acestea, spații nerezidențiale pentru birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și servicii pentru consumatori
2,0 %	Obiecte de impozitare, valoarea cadastrală a fiecăruia dintre ele depășește 300 de milioane de ruble
0,5 %	Alte obiecte de impozitare

Exemplul 2

Pe 15 mai 2016, contribuabilul a cumpărat un apartament în Moscova cu o suprafață de 70 de metri pătrați. m.
Valoarea cadastrală a apartamentului este de 8,7 milioane de ruble.
Valoarea de inventar la 01.01.2014 – 300 mii ruble.

Calcul

Calculele folosesc aceleași formule ca în exemplul 1.

1. Calculăm suprafața apartamentului pe care se va plăti impozitul, folosind o deducere fiscală:
   70 - 20 = 50 mp. m
2. Determinăm valoarea cadastrală de 1 mp. m apartament:
   8.700.000 RUB / 70 mp m = 124.285,71 rub.
3. Găsirea bazei de impozitare pentru calcularea impozitului:
   50 mp m x 124.285,71 RUB = 6.214.285,50 rub.
4. Determinăm taxa pe baza valorii de inventar a apartamentului:
   300.000 de ruble. x 0,1% = 300 rub.
5. Vom calcula valoarea taxei pe baza valorii cadastrale.
   6.214.285,50 RUB x 0,1% = 6214,29 rub.
6. Determinăm valoarea impozitului pentru anul 2016:
   Factorul de reducere pentru 2016 = 0,4
   (6214,29 rub. - 300 rub.) x 0,4 + 300 rub. = 2665,72 rub.
7. Calculăm perioada pentru care impozitul va fi plătit ca raport între numărul de luni de proprietate la număr total luni ale anului de raportare:
   8 luni / 12 luni = 0,67
8. Pentru a calcula valoarea impozitului de plătit pentru perioada de proprietate a apartamentului din mai până în decembrie 2016, trebuie să înmulțiți valoarea impozitului din clauza 6 din acest exemplu cu coeficientul din clauza 7 din acest exemplu:
   2665,72. x 0,67 = 1.786,03 RUB

Impozit pe proprietate pentru persoane fizice - subiecte si obiecte de impozitare + ceea ce s-a intamplat in legislatie, care pot conta pe un beneficiu + procedura de calcul al impozitului pe baza valorilor cadastrale si de inventar folosind exemple.

În ultimii câțiva ani, impozitul pe proprietate asupra persoanelor fizice a ridicat o mulțime de întrebări în rândul populației Federației Ruse. Inovațiile în legislație nu lasă indiferent niciun proprietar de locuințe sau alte proprietăți, întrucât noile avize de plată sosite în această toamnă nu sunt de fapt de înțeles de toată lumea.

Suma care trebuie plătită este fezabilă pentru concetățenii noștri (mai ales dacă puneți bani deoparte în avans), dar crește în fiecare an. Și această tendință va continua și în următorii câțiva ani. Poate că ceva se va schimba în legi mai târziu, așa că trebuie să fii pregătit pentru orice.

Serviciul de taxe va face totul pentru tine: va calcula și va trimite plata, astfel încât să nu mai fii nevoit să-ți dai seama unde și cum să plătești. Dar totuși, înțelegerea procedurii actuale de calcul al impozitului este utilă tuturor, mai ales dacă ești fericitul proprietar al mai multor proprietăți.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice: cine îl plătește și pentru ce obiecte se aplică?

După cum știți, taxele și taxele sunt împărțite în federale, regionale și locale. aparține categoriei a treia. Adică este creditat în conturile primăriilor locale.

Obiectele impozitării, procedura de calcul și plată sunt reglementate de capitolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse: http://base.garant.ru/57415957/52/#block_40202, precum și legile autorităților locale.

Cine va plăti impozitul pe proprietate pentru persoanele fizice? Articolul 400 oferă un răspuns scurt, dar succint la această întrebare.

Contribuabilii- este vorba despre persoane fizice care sunt proprietarii unor obiecte de proprietate, care sunt definite la articolul 401.

La rândul lor, obiectele includ următoarele categorii de imobile:

1. Rezidențial casă privată, precum și o dacha și case de gradina
2. spațiu de locuit (apartament, cameră)
3. garaj / loc de parcare propriu pentru o masina
4. complex imobiliar unic
5. proiecte de constructii nefinalizate
6. alte obiecte, precum și cotele lor, care sunt înregistrate la serviciul fiscal.

Dacă locuiți într-un bloc de locuințe, plata se calculează doar pentru spațiul de locuit pe care îl dețineți. Adică paliere, intrări, lifturi, subsoluri și mansarde care se află în uz comun de către toți rezidenții nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe proprietate pentru persoane fizice.

Aș dori să mă opresc și asupra categoriei preferențiale de proprietari, întrucât legislația le acordă o atenție deosebită. Guvernul Federației Ruse a identificat 15 categorii de cetățeni, care includ:

• veterani și participanți ai celui de-al doilea război mondial, precum și alte operațiuni militare de apărare a URSS;
• copii cu handicap, grupele I și II;
• victime ale accidentului de la Cernobîl;
• personalul militar, precum și părinții și soții militarilor decedați;
• pensionarii.

O listă detaliată poate fi găsită în articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar pentru a fi eligibil pentru beneficiu, trebuie să ai grijă să îl primești singur. Nimic nu se va face automat. Prin urmare, ar trebui să scrieți o cerere conform exemplului de mai jos și să furnizați, de asemenea, documente justificative. Dacă acest lucru nu se face, specialistul fiscal va calcula suma plății impozitului pe o bază generală.

Important! Proprietatea căreia i se va aplica beneficiul nu trebuie utilizată pentru activități comerciale.

Dacă beneficiarul deține mai multe bunuri imobiliare, atunci beneficiul se va aplica unui singur tip de imobil din categoriile descrise mai sus.

De exemplu, ai două apartamente și trei garaje. Adică, dacă doriți, puteți alege un apartament și un garaj. Pentru ei se va aplica beneficiul, care este egal cu valoarea integrală a potențialului impozit pe proprietate pentru persoane fizice. Proprietățile rămase (un apartament și două garaje) vor fi supuse impozitării generale.

Mai mult, trebuie să selectați un obiect înainte de 1 noiembrie a anului de raportare. Dacă acest lucru nu se face, specialistul fiscal va alege imobilul pe care se va percepe taxa la maximum. În orice caz, câștigi. Dar, de asemenea, nu uitați că, dacă aveți o proprietate nouă, asigurați-vă că raportați despre aceasta. Poate că va ajuta la economisirea de bani dacă costul său este cel mai mare.

Ce este nou în legislația 2017-2018?

Sfârșitul anului 2016 a fost marcat de o serie de inovații în legislație. Din cauza lipsei de fonduri în bugete, s-a decis creșterea sarcinii fiscale asupra cetățenilor Federației Ruse. În ceea ce privește impozitul pe proprietate pentru persoane fizice, există o creștere banală a sumei totale a sumei sale și adăugarea unui număr de obiecte și o modificare a calculului. Dar mai multe detalii despre tot:

1. Acum proprietarii trebuie să raporteze toate clădirile de pe terenul lor, chiar și cele neterminate. Vrei să construiești o altă casă sau garaj pe proprietatea ta? Asigurați-vă că le raportați.
2. Pe lista de obiecte au fost adăugate parcări, imobile neterminate, case de țară și case de grădină. Acumularea impozitului pentru acesta din urmă începe în 2015, așa că va trebui să-l plătiți și pentru cele două perioade anterioare.
3. Ascunderea informațiilor despre proprietate este acum pedepsită amendă de 20% din impozit.
4. Acum, valoarea impozitului este calculată pe baza valorii cadastrale, mai degrabă decât de inventar, a proprietății. Mai mult, primul este mai mare decât cel de-al doilea este aproximativ același cu prețul pieței pentru imobile și alte obiecte. Deocamdată, noua procedură de calcul este adoptată individual de autoritățile locale.

Dar nu va fi așa pentru totdeauna. 1 ianuarie 2020 este punctul de plecare de la care întregul stat va calcula impozitul conform noii scheme. Până la acest moment, autoritățile locale trebuie să reevalueze toate proprietățile.

5. Calculul valorii cadastrale prevede metri pătrați pentru anumite categorii de obiecte de proprietate.
6. În fiecare an, până în 2020, a fost stabilit un factor de reducere. Acest lucru va permite o mică creștere a sarcinii fiscale asupra plătitorilor.

Aviz fiscal privind plata impozitului pe proprietate pentru persoane fizice

Puteți primi o plată în mai multe moduri:

Ce să faci dacă deții un imobil, dar nu există nicio notificare în căsuța poștală sau în contul personal? Există trei opțiuni aici:

• suma totală de plătit a fost mai mică de o sută de ruble;
• cardul de plată a fost pur și simplu pierdut;
• Poate că ați achiziționat o casă, dar nu ați avut încă timp să raportați achiziția acesteia și nu vă aflați în baza de date.

Primul este cu totul improbabil, întrucât îi privește doar pe cei care dețin doar o parte din întreaga proprietate, iar calculul se face pe baza valorii de inventar a proprietății.

În al doilea și al treilea caz, tu, în calitate de cetățean conștiincios, trebuie să iei inițiativa și să contactezi filiala locală a Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru este deosebit de important dacă ați achiziționat una sau mai multe proprietăți imobiliare în anul de raportare. Astfel te vei proteja de amenzi. Pentru a face o programare, puteți folosi serviciul online. Pentru a face acest lucru, urmați linkul: http://order.nalog.ru/details/

Ai primit o notificare, și vezi în ea exactitatea sumei datorate, și nu în favoarea ta? Ce să fac?

Situația 1.

Dacă pe bonul de plată vă sunt „alocate” conturi suplimentare și chiar case și apartamente, atunci contactați imediat serviciul fiscal. În scrisoare veți găsi o declarație pentru feedback. Completați-l și trimiteți-l la Serviciul Fiscal Federal.

În funcție de disponibilitate cont personal Este și mai ușor pentru un contribuabil să verifice datele și să indice inexactități.

Situația 2.

Documentul de plată precizează corect taxa, dar îți lovește portofelul puțin mai mult decât anul trecut. Iar ideea aici nu este că specialiştii fiscali au calculat greşit suma de plătit.

Cel mai probabil, o nouă legislație este deja în vigoare în zona dvs.:

• Pentru calcul se ia in calcul valoarea cadastrala a proprietatii.
• Proprietatea a fost supraevaluată și, ca urmare, a crescut prețul. Iar valoarea impozitului depinde direct de prețul obiectului.
• Autoritățile locale au majorat în mod independent ratele pentru anumite categorii de proprietăți, iar proprietatea dvs. a fost inclusă în acestea.

Dacă încă sunteți sigur de unele inexactități, atunci aveți dreptul să contactați inspectorii fiscali de la filiala Serviciului Federal de Taxe. Iar pentru a afla valoarea cadastrală a casei, apartamentului sau imobilului tău neterminat, poți face o cerere la Rosreestr făcând clic pe link-ul: https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_1

Cote de impozit pe proprietate pentru persoane fizice

Pentru calcularea impozitelor se folosesc tarife speciale. Prin proprietatea persoanelor fizice autoritățile locale stabilesc în mod independent procentele pentru fiecare categorie de obiecte. Dar guvernul Federației Ruse a stabilit valori în care acestea pot fi stabilite.

Selectați elementul „Taxa pe proprietatea personală”, perioada de raportare necesară și regiunea dumneavoastră.

În fereastra următoare veți avea toate informațiile de care aveți nevoie - ratele dobânzilor, termenele limită de plată a impozitelor, precum și beneficiile oferite de autoritățile locale.

Deci, care sunt limitele de tarif pe care ni le-a stabilit statul?

1. Atunci când se calculează impozitul pe proprietate pentru persoane fizice pe baza valorii cadastrale, rata depinde de categoria de proprietate (articolul 406 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cota marginală de impozitare	Tip de proprietate
0,1%	Clădiri de locuit și spații rezidențiale (inclusiv cele aflate în stadiul de construcție neterminată; garaje și locuri de parcare pentru mașini; structuri și spații de până la 50 mp, care sunt situate pe terenuri pe care proprietarul le poate folosi pentru gospodărie și agricultura subsidiară ( case de tarași alte clădiri); ansambluri imobiliare unificate, care includ cel puțin un spațiu rezidențial.
2%	Proprietatea organizațiilor; obiecte de proprietate a căror valoare cadastrală depășește 300 de milioane de ruble.
0,5%	Alte obiecte care nu aparțin primei și a doua categorii

2. În cazul în care calculul plății impozitului este prevăzut pentru regiunile în care autoritățile nu au trecut la valoarea cadastrală, baza de impozitare este egală cu valoarea de inventar. Și atunci cotele de impozitare vor fi astfel:

Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru persoane fizice?

1. Calcul pe baza valorii cadastrale.

Formula de calcul a impozitului pe proprietate pentru persoane fizice:

NK = (KS-NV)*D*SN

Algoritm de calcul:

1. Aflați valoarea cadastrală, apoi afișați prețul unui metru pătrat.
2. Atunci trebuie să afli. Pentru aceasta se iau urmatoarele date:
3. Diferența rezultată este înmulțită cu mărimea cotei de proprietate.
4. Totul este apoi înmulțit cu rata care se aplică pe teritoriul tău.

Să ne uităm la un exemplu ilustrativ:

Ivanov I.I. deține în totalitate o casă în valoare de 9 milioane de ruble. Suprafata totala a proprietatii este de 100 mp.

• Costul unui mp este de 9 milioane de ruble/100 mp. m. = 90 de mii de ruble.
• Deducere fiscală - 90 de mii de ruble * 20 mp. m. = 1800 de mii de ruble.
• Cota maximă de impozitare pentru regiune este de 0,1%.
• NK = (9000 mii - 1800 mii) * 1 * 0,1% = 7200 rub.

2. Calcul pe baza valorii de inventar.

Dacă pe teritoriul dvs. impozitul pe proprietate personală este încă considerat „modul de modă veche”, atunci pentru aceasta va trebui să cunoașteți valoarea de inventar (IV) a proprietății dumneavoastră.

Formula de calcul:

NI = IS*D*SN

Să ne uităm la un exemplu:

Ivanov I.I. deține în continuare aceeași casă, care în 2013 a fost evaluată la 900 de mii de ruble.

Atunci NI este egal cu 900 de mii de ruble * 1 * 0,31% = 2790 de ruble.

3. Calculul impozitului pe baza valorii cadastrale până în 2020.

Întrucât noua procedură de calcul al impozitului pe proprietate pentru persoane fizice este la colț și întreg statul va trece la ea în 2020, guvernul a decis să pregătească treptat populația pentru asta în acele orașe în care inovațiile sunt deja în vigoare. Astfel, plățile nu vor fi atât de șocante pentru cei care au căzut sub „experiment”, iar proprietarii de imobile se vor putea pregăti mental și financiar pentru plățile ulterioare.

Formula de calcul a impozitului:

Impozit = (NK-NI)*K+NI

unde K este coeficientul de reducere, care va fi în vigoare până în 2020. În 2016, valoarea sa minimă a fost stabilită la 0,2. În fiecare an crește cu 0,2 unități, iar în 2019 va deveni 0,8.

Să luăm un exemplu pe aceeași casă, deținută de Ivanov I.I.

Pentru 2018, un cetățean va trebui să plătească impozit în valoare de: (7200-2790) * 0,6 + 2790 = 5436 ruble.

În 2019 va fi: (7200-2790)*0,8+2790 = 6318 ruble.

Vedem că sumele datorate sunt mai mici decât vor fi în 2020. Astfel, în următorii doi ani vor atinge maximul.

Prin urmare, proprietarii de apartamente în clădiri noi vor avea dificultăți, precum și cei care au început să construiască o casă după 2013. Din păcate, nu există o creștere treptată a impozitelor pentru ei. Deja acum trebuie să plătească integral.

Dacă cetăţeanul Ivanov I.I. a cumpărat un apartament într-o clădire nouă în 2015, apoi deja în 2016-2019 trebuie să plătească 3.750 de ruble. anual.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.

Când și cum să plătiți impozitul pe proprietatea dvs.?

Taxa trebuie plătită până la 1 decembrie a anului de raportare.. Dacă întârziați, vi se va percepe o penalitate pentru fiecare plată restante.

Dacă nu ați primit o notificare de plată până la 1 noiembrie, atunci nu așteptați, ci aveți grijă să contactați singur serviciul fiscal. Prin urmare, nu amânați acest eveniment, mai ales dacă ați devenit recent proprietar. Este posibil să nu fi apărut în baza de date. Și dacă nu contactați filiala locală a Serviciului Federal de Taxe, riscați să câștigați o amendă, iar atunci suma totală de plătit vă va surprinde neplăcut.

Una dintre opțiunile de plată a impozitului pe proprietatea dumneavoastră este serviciul online de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Link pentru a merge: https://service.nalog.ru/payment/tax-fl.html

Urmați instrucțiunile resursei și veți avea acces la o metodă de plată în numerar sau fără numerar pentru taxa care vă interesează.

Chiar și cu valoarea mare a proprietății dumneavoastră, impozitul pe proprietate pentru persoane fizice este adecvat. Guvernul a oferit posibilitatea de a crește treptat povara fiscală asupra cetățenilor statului său, așa că nu vă „stocați” facturile, ci plătiți facturile la timp.

Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” (denumită în continuare Legea nr. 2003-1), care a fost în vigoare de mai bine de 20 de ani, a intrat în uitare. La 1 ianuarie 2015, un nou capitol 32 „Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse, introdus prin Legea federală nr. 284-FZ din 4 octombrie 2014 (denumită în continuare Legea nr. 284-FZ). ), a intrat în vigoare.

Pentru reducerea tensiunii sociale, legiuitorul prevede așa-zișii coeficienți temporari de creștere, care vor intra în vigoare în perioada de tranziție timp de patru ani;

K este un coeficient care va varia în funcție de anul de calcul:

0,2 – în raport cu prima perioadă fiscală, i.e. pentru 2015;

0,4 – în raport cu a doua perioadă fiscală, i.e. pentru 2016;

0,6 – în raport cu a treia perioadă fiscală, i.e. pentru 2017;

0,8 – în raport cu perioada a patra, i.e. pentru 2018

La calcularea impozitului pe proprietate pentru anul 2019, coeficientul nu se va mai aplica.

Perioada de tranziție nu se aplică centrelor administrative, de afaceri și comerciale, precum și spațiilor nerezidențiale care sunt utilizate pentru a găzdui birouri, pavilioane de cumpărături și unități de alimentație publică, precum și servicii pentru consumatori. Pentru astfel de obiecte, taxa se calculează pe baza valorii cadastrale (clauza 7 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să folosim un exemplu pentru a arăta calculul impozitului pe proprietate.

Exemplul 3

Un individ deține apartament cu doua camere privind dreptul de proprietate la Moscova. Suprafata totala a apartamentului este de 60 mp.

Potrivit BTI, costul inventarului este de 200.000 de ruble. Impozitul pe proprietate pentru 2014 s-a ridicat la 210 de ruble.

De la 1 ianuarie 2015, impozitul pe proprietate la Moscova se calculează pe baza valorii cadastrale a proprietății. Potrivit lui Rosreestr, apartamentul este evaluat la 8 milioane de ruble.

Să presupunem că proprietarul apartamentului nu are niciun beneficiu prevăzut la paragraful 1 al art. 407 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Costul de 1 mp. m pe baza valorii cadastrale va fi:

8 milioane de ruble/60 mp = 133.333,33 ruble.

Dimensiune deducere fiscalăîn termeni monetari vor fi:

20 mp m x 133.333,33 rub. = 2.666.666,67 rub.

Cota de impozitare – 0,1% (Clauza 1, Articolul 1 din Legea Moscovei nr. 51 din 19 noiembrie 2014).

Să folosim formula pentru a calcula impozitul:

H = (H1 – H2) x K + H2

H1 = (8.000.000 RUB – 2.666.666,67 RUB) x 0,1% = 5.333,33 RUB – aceasta este suma impozitului calculată pe baza valorii cadastrale;

H2 = 210 frecții. este valoarea impozitului calculată pentru anul 2014.

Să calculăm suma impozitului pe proprietate de plătit la buget pentru 2015:

H = (5.333,33 RUB – 210 RUB) x 0,2 + 210 RUB = 1234,67 rub.

Impozitul pe proprietate calculat (pe baza notificării primite de la organul fiscal) este supus plății până la data de 1 octombrie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Astfel, impozitul pe proprietate pentru anul 2015 trebuie plătit înainte de 3 octombrie 2016 (din moment ce 1 și 2 octombrie cad în weekend).

Contestarea valorii cadastrale

În conformitate cu legislația privind activitățile de evaluare, rezultatele determinării evaluării cadastrale pot fi atacate în instanță și în comisia de examinare a litigiilor cu privire la rezultatele determinării comisiei cadastrale. Procedura pentru crearea și activitatea unei astfel de comisii a fost aprobată prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 4 mai 2012 nr. 263.

Regulile prevăd că, pentru ca persoanele fizice să conteste în instanță rezultatele determinării valorii cadastrale a imobilelor, nu este obligatorie o contestație prealabilă la comisie.

Astfel de comisii au fost create în entitățile constitutive ale Federației Ruse sub fiecare departament al Rosreestr.

Pentru a contacta comisia, o persoană trebuie să completeze o cerere de revizuire a rezultatelor determinării valorii cadastrale a unei proprietăți. Cererea trebuie să fie însoțită de un pachet de documente (certificat cadastral de valoare a proprietății, o copie legalizată a titlului de proprietate, un raport al evaluatorului pe hârtie și în formular electronic, o opinie pozitivă a unui expert întocmit de specialiștii SRO și alte documente).

În termen de șapte zile lucrătoare, persoana trebuie să furnizeze informațiile solicitate.

În concluzia articolului, observăm că pe multe site-uri de internet (de exemplu, pe site-ul Departamentului politica economicași dezvoltarea Moscovei - http://depr.mos.ru) există calculatoare fiscale care vă permit să calculați valoarea impozitului pe proprietate pentru 2015.

Calculul impozitului anual pe proprietate, precum și plățile în avans, ridică multe întrebări atât în ​​rândul contabililor persoane juridice, cât și în rândul cetățenilor de rând. Pe baza ce indicatori trebuie determinat cuantumul impozitului fiscal? Ce pariuri ar trebui să folosesc? Cum se stabilește baza de impozitare? Vom răspunde la toate întrebările mai detaliat, deoarece corectitudinea calculului este importantă nu numai pentru întreprinderi pentru a asigura fiabilitatea contabilității, ci și pentru persoanele fizice pentru a evalua corectitudinea acțiunilor Serviciului Federal de Taxe.

În mod implicit, impozitul pe proprietate pentru persoane fizice este calculat de către angajații Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse, iar notificările cu chitanțe de plată sunt trimise cetățenilor pentru plată. Tot ceea ce rămâne pentru o persoană este să meargă la bancă și să plătească suma folosind detaliile specificate și termenele stabilite. Ce trebuie să știți despre impozitarea proprietății?

Serviciul Federal de Taxe efectuează calcule fiscale pe baza rezultatelor anului trecut (calendar) și în conformitate cu cerințele legislative ale capitolelor. 32 Codurile fiscale și documentele de reglementare ale entităților constitutive ale Rusiei. Plătitorii includ cetățenii care au drepturi de proprietate în legătură cu obiectele impozabile (articolul 400). Acestea din urmă includ, potrivit statisticii. 401 următoarele tipuri proprietate:

• Case, camere, apartamente rezidentiale.
• Locuri de parcare si garaje.
• Obiecte în curs de construcție, adică neterminate.
• Un singur complex imobiliar.
• Alte spații, structuri și clădiri.

Fiţi atenți! Conform clauzei 3 stat. 401, obiectele care fac parte din proprietatea casei comune nu sunt supuse impozitării blocuri de apartamente. Dar clădirile de pe terenurile folosite pentru agricultura personală sunt recunoscute ca obiecte impozabile (clauza 2 a articolului 401) în mod general.

Ce indicatori sunt utilizați pentru calcul

Începând cu anul 2015, calculul se efectuează nu la valoarea de inventar, ci la prețul de cadastru (stat. 402 din Codul fiscal). Diferența este că datele cadastrale sunt mai actuale și mai apropiate de datele pieței, ceea ce înseamnă că sumele plăților cresc. Și cu cât este mai scumpă casa ta, cu atât proprietarul va trebui să plătească taxe mai mari. Ce indicatori sunt utilizați la calcularea impozitului de către Serviciul Federal de Taxe:

• Cost cadastral - informațiile sunt verificate și calculate de către Compania Federală Grid, camera cadastrală, iar apoi trimise la serviciul Rosreestr.
• Costul inventarului - informațiile sunt aprobate de ITO.
• Coeficientul deflator - aprobat la nivel federal de Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei și este utilizat la calcularea impozitului pe baza prețului de inventar (stat. 404).
• Cotele de impozitare sunt aprobate de autoritățile municipale în termeni procentuali și diferă în funcție de modalitatea de calcul: după valoarea cadastrală sau valoarea de inventar.
• Cuantumul deducerii este determinat de tipul imobilului de locuit, pe baza stat. 403 și deciziile autorităților din Regiunea Moscova (în creștere).
• Beneficii – se aplică anumitor categorii de plătitori. De exemplu, aceștia sunt eroi ai URSS, persoane cu dizabilități, participanți la cel de-al doilea război mondial și alte persoane conform statutului. 407. Pentru a solicita un beneficiu, trebuie să depuneți o cerere scrisă la Serviciul Fiscal Federal - termenul limită de depunere este limitat la 1 noiembrie a anului în care se va acorda dreptul de a aplica beneficiul.
• Coeficient reducător - se aplică în cazul deținerii incomplete a proprietății, adică cu apariția/încetarea drepturilor de proprietate la jumătatea anului (clauza 5 a art. 408).

Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru persoane fizice

Formula de calcul al impozitului pe proprietate este aprobată în clauza 8 din stat. 408 NK. Să luăm în considerare modul în care sunt utilizați indicatorii menționați mai sus la determinarea plății fiscale către Serviciul Fiscal Federal.

Suma impozitului de plătit la buget = (Impozit pe valoarea cadastrală – Impozit pe valoarea de inventar) x Factorul de corecție+ Taxa pe valoarea de inventar.

Să presupunem că o persoană deține un apartament cu o suprafață totală de 70 de metri pătrați. m. Potrivit clauzei 3 din stat. 403 deducere pentru apartamente este egală cu 20 mp. m., prin urmare, doar 50 mp. m. Factorul de ajustare la determinarea impozitului pe proprietate în 2017 pentru 2016 este 0,2 (pentru referință - 0,4 pentru 2017, 0,6 pentru 2018, 0,8 pentru 2019, cu 2020 neutilizat).

Să presupunem că KS (valoarea cadastrală) este egală cu 2.700.000 de ruble, iar valoarea de inventar este de 200.000 de ruble. Calculați impozitul:

• Deducere fiscală = 2.700.000 /70 x 20 = 771.429 ruble.
• Cota de impozitare a fost aprobată la 0,1%. (2.700.000 – 771.429) x 0,1% = 1.929 ruble. cuantumul impozitului conform CC.
• Cota de impozitare a fost aprobată la 0,1% (subclauza 2, clauza 6, articolul 406) pentru obiecte în valoare de până la 500.000 de ruble. folosind un coeficient de deflator, care este egal cu 1,329 (conform ultimelor date pentru anul 2016 conform Ordinului nr. 772 din 20 octombrie 2015). 200.000 x 1,329 x 0,1% = 266 ruble.
• Impozit de plătit = (1929 – 266) x 0,2 + 266 = 599 ruble. taxa se vireaza in bugetul apartamentului pe anul 2016

Fiţi atenți! Pentru a facilita calculele privind resursa federală Serviciul Fiscal Un calculator de taxe a fost postat pentru calcule pentru orice tip de proprietate deținută de o persoană fizică. Pentru a efectua calcule, trebuie să selectați secvențial câmpurile obligatorii și să completați formularul propus. Printre indicatorii care trebuie incluși în calculator online– perioadele de calcul și de proprietate, regiunea Federației Ruse, tipul și zona obiectului, valoarea de inventar, mărimea acțiunii, rata în %, beneficiul (dacă există). Într-un director separat, puteți clarifica tarifele din regiunea dvs., iar indicatorii de taxe cadastrale sunt determinați independent.

Procedura de calcul al impozitului pe proprietate

La stabilirea impozitului pe proprietatea corporativă în 2017, se aplică propriile reguli. Reglementarea legislativă a acestei taxe fiscale se realizează pe bază de capitole. 30 NK. Să luăm în considerare caracteristicile procedurii de calculare a impozitului pe proprietate pentru organizații:

• Contribuabilii sunt societățile care dețin obiecte impozabile (clauza 1 a art. 373 din Codul fiscal).
• Obiectele de impozitare sunt bunurile mobile și imobile, inclusiv cele transferate către alte entități, dar enumerate în bilanț ca active fixe (clauza 1 a articolului 374). Taxa nu se percepe pe terenurile, diverse facilități de management de mediu și alte tipuri de proprietăți conform clauzei 4 a articolului. 374.
• Baza de impozitare se calculează în general în funcție de valoarea medie anuală (clauza 1 a art. 375), în unele cazuri - din baza cadastrală (clauza 2 a art. 375).
• Perioade de decontare – pt perioada fiscala Se ia anul (calendarul), raportare – trimestru, semestru, 9 luni. (Clauza 1 a articolului 379). În unele cazuri, și anume la calcularea plăților din prețurile cadastrale, pentru perioadele de raportare se iau în considerare trimestrul I, II și III.
• Cota de impozitare - se aprobă tariful maxim federal în cuantum de 2,2% (clauza 1 a articolului 380), tarifele pentru bunuri imobiliare, pentru care calculele fiscale se efectuează din cadastru, se aprobă în subclauză. 1.1 clauza 1 stat. 380. Prin decizia autorităților regionale, tarifele pot fi modificate în scădere, dar nu majorate.
• Beneficiile fiscale sunt prevăzute pentru anumite categorii de persoane juridice, de exemplu, structurile religioase. Lista completă în stat. 381.
• Calculul avansurilor la impozitul pe proprietate se efectuează pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (clauza 4 din art. 382).
• Plata sumei finale a impozitului se face ținând cont de avansurile transferate anterior (clauza 2 a art. 382).
• Acumularea impozitului se efectuează separat la locurile de înregistrare a PO cu bilanț propriu; locul de înregistrare a persoanei juridice; amplasarea obiectelor imobile de proprietate.
• Factorul reducător – se aplică atunci când dreptul la un obiect ia naștere/încetează la mijlocul perioadei (clauza 5 a art. 382).
• Termenele de plată se aprobă la nivel regional (clauza 1 a articolului 383).
• Raportare - depusă la inspecția teritorială a Serviciului Fiscal Federal conform formularelor aprobate sub formă de declarație (pentru anul) și plăți în avans (pentru perioadele de raportare). Puteți depune documente prin TKS (de către contribuabili conform clauzei 3 a articolului 80) sau „pe hârtie”.
• Termenul limită de depunere este 30 martie pentru declarație, a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare pentru perioadele de raportare.

Fiţi atenți! În cazul în care o firmă nu are obiecte impozabile, nu se generează și se depun la organele fiscale un avans zero pentru impozitul pe proprietate, precum și o declarație.

Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate al persoanelor juridice

În conformitate cu cerințele de reglementare, o companie trebuie să calculeze impozitul într-una dintre modalitățile posibile - în funcție de valoarea medie anuală sau cadastrală (CV). Plățile în avans sunt definite ca 1/4 din produsul primit din baza de impozitare și cota tarifară (clauza 4 din articolul 382). Procedura de calcul a bazei este următoarea:

• Pentru valoarea cadastrală (o metodă mai puțin obișnuită), indicatorul KS al obiectului se ia începând cu data de 01.01 a perioadei de facturare (subclauza 1, clauza 12, articolul 2 din Codul fiscal); pentru obiecte noi - în ziua introducerii informațiilor în registru (clauza 10 a articolului 378.2).
• Pentru costul mediu anual, coeficientul se ia prin împărțirea sumei tuturor indicatorilor mijloacelor fixe ai valorii reziduale (pentru primele zile ale lunilor de raportare și luna următoare) la numărul de luni de raportare, majorat cu numărul 1. De exemplu, atunci când se calculează pentru un trimestru, este necesar să se rezumeze datele privind mijloacele fixe din 01.01, 01.02, 01.03 și 01.04 și să se împartă la 4.

Factorul de reducere este calculat ca raportul dintre lunile de proprietate și lunile perioadei (impozit sau raportare). În acest caz, rotunjirea la luna completă se efectuează dacă dreptul ia naștere înainte de ziua a 15-a sau dreptul încetează după data de 15. Dacă dreptul ia naștere după data de 15 (încetare înainte de data de 15), această lună nu este inclusă în calcule.

Exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru persoane juridice

Să calculăm impozitul în avans pentru o jumătate de an folosind cifrele date ca exemplu. Să presupunem că contabilul companiei a înregistrat mijloacele fixe în evidențele contabile în modul acceptat. Datele privind valoarea reziduală sunt următoarele:

• Din 01.01. – 118.200 ruble.
• Din 01.02. – 117850 rub.
• Începând cu 01.03 – 117.500 de ruble.
• Începând cu 01.04 – 117.150 de ruble.
• Începând cu 01.05 – 116.800 de ruble.
• Începând cu 06/01 – 116.450 de ruble.
• Începând cu 01.07 – 116.100 de ruble.

Cost mediu anual = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 rub.

Impozit (avans) pentru o jumătate de an = 117150 x 2,2 (rata în %) x 1/4 = 644 ruble.

În programele de contabilitate, un certificat de calcul al impozitului pe proprietate este folosit pentru a explica calculele efectuate. Documentul poate fi generat pe baza indicatorilor fiscali. Dacă un contabil stabilește manual sumele plăților fiscale, puteți elabora singur un certificat care să indice toate valorile necesare.

Contabilitatea calculelor impozitului pe proprietate - înregistrări:

• D 91, 44, 26 K 68 – se reflectă acumularea impozitului.
• D 99 K 68 – reflectă acumularea penalităților și sancțiunilor. Calculul penalităților se poate face online pe site-uri speciale prin indicarea termenului de plată aprobat, a zilei efective de transfer și a sumei datoriei.
• D 68 K 51 – suma taxei a fost transferată Serviciului Federal de Taxe.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.