Anbefalinger for behandling av lønnsoppgjørstransaksjoner. Kan et offentlig organ, som en del av sin regnskapspolicy, forlate en journal over autorisasjonstransaksjoner og holde disse transaksjonene atskilt fra journalen for andre transaksjoner? Hvilke dokumenter kreves

Prosedyre for utfylling av skjemaer budsjettinstitusjon både innenfor rammen av aktiviteter for statlige oppdrag og innenfor rammen av inntektsbringende virksomhet, er det etablert etter ordre fra Russlands finansdepartementet nr. 173n.

Transaksjonsjournal nr. 1 for "Kontant"-kontoen brukes til å registrere bevegelsen av midler ved institusjonens kasse og transaksjoner med dem. Oppføringer i driftsjournalen for kontoen "Kontanter" gjøres daglig på grunnlag av innkommende kontantordrer og utgående kontantordrer. Denne journalen gjenspeiler omsetningen på konto 0.201.34.000 “Kontanter”.

Til Journal of transaksjoner nr. 2 med ikke-kontante midler Kontoutskrift og betalingsoppdrag er vedlagt. Denne journalen gjenspeiler omsetningen på konto 0.201.11.000 "Institusjonelle midler på personlige konti hos statskassen."

Journal over transaksjoner nr. 3 av oppgjør med regnskapspliktige personer brukes til å gjenspeile transaksjoner med ansvarlige personer i institusjonen (om pengestrømmen, aksept av utgifter til den ansvarlige personen bekreftet av dokumenter). Oppføringer i transaksjonsloggen reflekteres på grunnlag godkjent av institusjonens leder forhåndsrapporter, primære (konsoliderte) regnskapsdokumenter som bekrefter mottak (retur) av midler av den ansvarlige personen, og andre dokumenter som dokumenterer transaksjoner for de spesifiserte beregningene. Journalen reflekterer transaksjoner på konto 0.208.00.000 "Oppgjør med regnskapsførere".

Til Driftsjournal nr. 4 av oppgjør med leverandører og entreprenører Vedlagt er dokumenter som bekrefter mottak av varer, tjenester, arbeider fra leverandører og entreprenører. De primære dokumentene som bekrefter slike operasjoner er fakturaer, fakturaer og ferdigstillelsesattester. Denne journalen gjenspeiler omsetningen på konto 0.302.00.000 «Oppgjør for aksepterte forpliktelser» (med unntak av konto 0.302.11.000, 0.302.12.000, 0.302.13.000).

Transaksjonsjournal nr. 5 av oppgjør med debitorer til inntekt brukes til å redegjøre for inntektsopptjening fra en institusjon (budsjettinntektsadministrator). Oppføringer i Journal of transaksjoner med debitorer for inntekt gjøres på grunnlag av primære (konsoliderte) regnskapsdokumenter for periodisering av inntekt og (eller) deres mottak (betaling). Journalen reflekterer transaksjoner på konto 0.205.00.000 "Beregninger for inntekt".

Transaksjonsjournal nr. 6 av lønnsberegninger utarbeidet på grunnlag av et sett av oppgjørs- og betalings(betalings)oppgaver for utbetaling av lønn og andre utbetalinger med vedlegg primære dokumenter: timelister, bestillinger (utdrag) om innmelding, oppsigelse, overføring, ferie (for heltidsansatte); dokumenter som bekrefter retten til å motta statlige ytelser, pensjoner, utbetalinger, kompensasjoner. Et sett med erklæringer er utarbeidet separat for transaksjoner fra ulike kilder til økonomisk støtte. Journalen reflekterer transaksjoner på konto 0.302.10.000 "Beregninger for lønn og periodisering for lønnsutbetalinger", samt 0.303.01.000, 0.303.02.000, 0.303.06.000, 0.303.01.000, 303.000, .000.

Transaksjonsjournal nr. 7 om avhendelse og overføring av ikke-finansielle eiendeler brukes til regnskapsføring av en institusjon av transaksjoner ved avhending og overføring av ikke-finansielle eiendeler (anleggsmidler, immaterielle, ikke-produserte eiendeler, varelager) samt transaksjoner for å reflektere transaksjoner basert på avskrivningsbeløp, inkludert de som er akseptert for regnskapsføring, påløpte for måneden. Postering i Transaksjonsjournal om avhending og overføring av ikke-finansielle eiendeler gjøres på grunnlag av primære (konsoliderte) regnskapsdokumenter tilsvarende regnskapsobjektene. Journalen reflekterer omsetning på konto 0.101.00.000, 0.105.000, 0.106.000.

Transaksjonsjournal nr. 8 for andre transaksjoner brukes til å føre oversikt over påløpte og overførte skatter basert på selvangivelser og andre transaksjoner som ikke er reflektert i andre journaler. Operasjoner for periodisering og betaling av skatter på kontoer reflekteres her, spesielt 0.303.03.000, 0.303.04.000, 0.303.05.000, etc.

Vi lærte hvordan regnskapsførere forenkler arbeidet med dokumentasjon. Bladets eksperter valgte fem de beste måtene redusere feil og mengden papirdokumenter. Og også hvordan du kan frigjøre regnskapsavdelingen fra et fjell av mapper....

Fra en magasinartikkel

Valideringslogg nr. 9 brukes til å regnskapsføre transaksjoner for godkjenning av utgifter basert på godkjente estimater og varsler. Den gjenspeiler transaksjoner på autorisasjonskontoer 0.501.00.000, 0.502.00.000, 0.504.00.000.

Hovedbok fungerer som et konsolidert register som omsetning fra alle transaksjonslogger overføres til. Det skal bemerkes at lovgivningen ikke fastsetter prosedyren for å opprette journaler, så prosedyren for innlevering av dokumenter med journaler bør fastsettes i institusjonens regnskapsprinsipper.

Hver forretningstransaksjon, det være seg kvittering i kassen, kjøp av utstyr eller avskrivning av drivstoff og smøremidler, må bekreftes med et primærdokument og godtas for regnskap. Den primære registreringen bør gjøres på tidspunktet for operasjonen eller umiddelbart etter at den er fullført. Og for å systematisere informasjon er det vanlig å bruke spesielle regnskapsregistre -.

Journal-ordre form for regnskap

Regnskapsformen der alle data om forretningstransaksjoner tas i betraktning og systematiseres i journaler for registrering av forretningstransaksjoner, kalles journal-ordre.

De grunnleggende prinsippene er:

1. Oppføringer gjøres utelukkende på kredittkontoer, noe som indikerer korrespondanse på debet.
2. Registreringer av syntetisk og analytisk regnskap kombineres til enhetlig system regnskap.
3. Data reflekteres i regnskapsdokumenter i sammenheng med indikatorer som er nødvendige for kontroll og rapportering.
4. Du kan bruke kombinerte journaler på relaterte kontoer.
5. Du kan lage dem månedlig.

Det er ikke nødvendig å bruke denne formen for regnskap. En organisasjon kan føre opptegnelser ved å bruke et minneordreskjema, som er basert på å utarbeide minneordre for hver forretningstransaksjon. Denne typen har en rekke ulemper: et betydelig etterslep mellom analytisk regnskap og syntetisk regnskap, samt økt arbeidsintensitet: du må duplisere poster flere ganger.

Magasinskjemaer

For offentlig ansatte utviklet og anbefalte Finansdepartementet enhetlige skjemaer (pålegg nr. 123n datert 23. september 2005 og nr. 25N datert 10. februar 2006). Men det er ikke nødvendig å bruke dem (nr. 402-FZ datert 6. desember 2011). Organisasjonen har rett til selvstendig å utvikle og godkjenne skjemaer for regnskapsjournaler. Men for dette bør de godkjennes av en egen ordre fra lederen eller i form av et vedlegg til regnskapsprinsippet.

OKUD journalskjema 0504071

Liste over aktuelle tidsskrifter

Statsansatte bruker disse typene.

Ideelle organisasjoner bruker andre.

Funksjoner ved dannelsen av regnskapsregistre

Lov nr. 402-FZ fastsetter obligatoriske krav til regnskapsdokumentasjon. Uavhengig av hvilken type form som ble valgt av organisasjonen: enhetlig eller utviklet uavhengig.

Obligatoriske registerdetaljer:

1. Navnet på dokumentet og dets form.
2. Fullt navn på institusjonen.
3. Startdato og sluttdato for journalposter. Perioden den ble dannet for.
4. Type gruppering av regnskapsobjekter (kronologisk eller systematisk gruppering).
5. Angivelse av måleenheten til regnskapsobjekter, eller pengeverdien av målingen.
6. Angivelse av tjenestemenn som er ansvarlige for å føre registeret.
7. Signaturer fra ansvarlige personer.

Registreringslogger er satt sammen på papir eller i elektronisk skjema. For sistnevnte trenger du en elektronisk signatur for å bekrefte dokumentet. Uten signatur (elektronisk eller håndskrevet) anses journalbestillingen som ugyldig.

Rettelser er tillatt. De kan kun føres av den som er ansvarlig for journalføringen. Ved siden av skal du angi dato og attestere korrigeringsoppføringen med en signatur, med beskrivelse av stillingen og fullt navn på den ansvarlige.

Fyllingsregler

Hvert blad har sine egne fyllingskrav. La oss se nærmere på de grunnleggende fyllingsreglene.

Journal for registrering av inngående og utgående kontantordre (JO nr. 1)

Vi gjør oppføringer basert på kassererens rapport, bekreftet av relevante dokumenter (og ) på slutten av arbeidsdagen. Dersom bevegelser ved kassa er ubetydelige, er det tillatt å gjøre innføringer i registeret 3-5 dager i forveien, ifølge flere meldinger samtidig. Så i "Dato"-feltet angir vi perioden vi lager poster for. For eksempel 3-6 eller 20-23.

Magasinbestilling 2

Oppføringer gjøres på grunnlag av kontoutskrifter og andre støttedokumenter (sjekker, personlige kontoutskrifter). Det er tillatt å føre én oppføring på flere kontoutskrifter. I dette tilfellet, i "dato"-feltet, sørg for å angi start- og sluttdatoen for erklæringene.

Magasinbestilling 6

Vi fyller ut registeret basert på dokumenter som bekrefter oppgjør med leverandører og entreprenører. Det er ikke tillatt å slå sammen poster. De endelige saldoene fra forrige periode overføres til neste register, i feltet "Saldo ved begynnelsen av måneden".

Magasinbestilling 7

Vi registrerer oppgjør med ansvarlige personer. Vi legger inn separate poster for hver forhåndsrapport. Sammenkobling eller gruppering av rader er ikke tillatt.

Magasinordre 13

Vi registrerer utgifter for vår egen produksjon, i sammenheng med hver forretningstransaksjon (avskrivninger, lønn til produksjonspersonell, materialer, utsatte utgifter, etc.).

Ved bruk av automatiserte regnskapsprogrammer fylles data i ordrejournal ut automatisk. Dessuten genereres poster for hver forretningstransaksjon separat.

Journal over oppgjør med ansvarlige personer 3 er navnet på formen for regnskapsregister som brukes i offentlige organisasjoner og utenombudsjetterte fond. Samme nummer (nr. 3) er imidlertid også satt til journalen, som tar hensyn til oppgjør med regnskapsførere ved småbedrifter (SMB). La oss finne ut av det.

En liten teori: regnskapsformer

Journaler er en av typene regnskapsregistre. Journal-ordre regnskapssystemet er en av typene for organisering av regnskapsarbeidet til regnskapsavdelingen. La oss huske at det er tre typer organisering av regnskapsarbeid, tre former for regnskap:

1. En enkel form for regnskap, SMP brukes.
2. Journal-ordre form for regnskap.
3. Regnskapssystem med minneordre.

Enkelt regnskapsskjema beregnet på små foretak, hvor antall operasjoner som regel ikke overstiger 30 per måned og ikke medfører store materialkostnader (klausul 22, artikkel 4.1 i vedtak nr. 64n fra Finansdepartementet datert 21. desember 1998 , heretter referert til som ordre nr. 64n). I dette tilfellet er hovedformen for regnskap boken for regnskap for forretningsdrift. I tillegg opprettholdes følgende registre:

• regnebok lønn og i henhold til personlig inntektsskatt;
• lønnsregnskap (i henhold til skjema nr. B-8);
• bok i skjema nr. K-1 for registrering av transaksjoner med eiendom.

La oss huske at i tillegg til den enkle formen for regnskap, i henhold til paragraf 8 i art. 3.1 Anbefalinger for SMP "Institute of Professional Accountants and Auditors of Russia" datert 25. april 2013 nr. 4/13 (heretter referert til som protokollen til Institute of Professional Accountants of the Russian Federation nr. 4/13), små foretak har rett til å bruke slike typer organisering av regnskapsarbeid som:

• fullstendig regnskapsskjema,
• forkortet form for regnskap.

For mer informasjon om hvordan du organiserer regnskap for forenklere, anbefaler vi at du leser artikkelen.

Minnebestillingsskjema for registrering vist skjematisk i fig. 1. Som du kan se, er grunnlaget for denne regnskapsformen bygd opp av uttalelser og analytiske regnskapskort, hovedboken, som oppsummerer syntetiske regnskapsdata, og transaksjonslogger. Denne formen for regnskap er lettere å forstå, men vanskeligere å generere sammendragsdata - å generere minneordrer for hver transaksjon (manuelt) tar ganske mye tid. Denne formen for regnskap ble mye brukt i bedrifter Sovjetunionen. I dag er mange programvareplattformer for regnskap bygget på grunnlag av et minneordreregnskapssystem.

Figur 1. Ordning for organisering av minneordreformen for regnskap

Journal-ordre form for regnskap - Dette er en kronologisk registrering av forretningstransaksjoner i ordrejournaler. De dannes for hver måned basert på data fra primærdokumenter eller akkumulerte erklæringer. Med et journal-ordre regnskapssystem registreres transaksjonen på kreditten til kontoen samtidig som debet av korrespondentkontoen vises. I fig. 2 viser et diagram over organiseringen av regnskapet i journal-ordreskjemaet.

Figur 2. Ordning for organisering av regnskap i et journal-ordreskjema

Journal for regnskapsføring av oppgjørstransaksjoner med regnskapsførere

Journal for regnskapstransaksjoner av oppgjør med regnskapsførere er et av regnskapsregistrene under journal-ordre regnskapssystemet. Nummeret på denne journalen i regnskap kan være 3, 7 eller 6. Det avhenger av:

• tilhører bedriften:
  • til budsjett (magasin nr. 3 for budsjettorganisasjoner),
  • ikke budsjett (magasin nr. 3, 6 eller 7);
• hvilket regnskapssystem som brukes:
  • forenklet (journal nr. 3 for SMP om et forenklet regnskapssystem - brev fra USSR-finansdepartementet datert 06.06.1960 nr. 176, heretter brev nr. 176),
  • komplett (magasin nr. 7);
• hvilket aktivitetsfelt den tilhører (for eksempel for apotekbedrifter brukes tidsskrift nr. 6 - ordre fra USSR Health Ministry datert 31. mars 1987 nr. 468).

For kommersielle enheter som bruker det fullstendige skjemaet regnskap, er det opprettet en registerliste hvor journal over oppgjør med regnskapspliktige er oppført som nummer 7 (vedlegg nr. 2 til brev fra Finansdepartementet av 24. juli 1992 nr. 59, heretter kalt brev nr. 59). Denne formen for tidsskrift nr. 7 anbefales for bruk i bygg, industribedrifter, vitenskap og forsynings- og markedsføringsorganisasjoner.

For foretak klassifisert som SMB er listen over registre som de kan bruke i et forenklet regnskapssystem fastsatt ved brev nr. 176. Det samme dokumentet fastsetter journalnummeret som transaksjoner for oppgjør med regnskapsførere reflekteres i.

Listen over tidsskrifter for budsjettorganisasjoner er etablert ved bestilling fra Finansdepartementet datert 30. mars 2015 nr. 52n (heretter referert til som bestilling nr. 52n) og ved bestilling fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 8. februar 2005 nr. 165 (heretter kalt bestillingsnr. 165). Journal for oppgjør med regnskapspliktige er i disse dokumentene angitt som nummer 3.

Magasin nr. 3 for SMP

I vedlegg nr. 2 til brev nr. 176 er det slått fast at journal nr. 3 reflekterer transaksjoner på kreditering av kontoer: 60, 71, 76 (61, 67, 73, 76) og 77 (77, 79). Akkumuleringen av informasjon overført til journalen utføres i de aktuelle oppgavene.

Opplysninger om oppgjør med regnskapspliktige akkumuleres i utgangspunktet i oppgave nr. 2. Dette er en årsoppgave. Her foretas analytisk regnskapsføring av oppgjør med ulike debitorer og kreditorer (inkludert regnskapsførere), med unntak av oppgjør på konto 60 (det opprettes egen oppgave nr. 1 for denne kontoen).

REFERANSE: hvis et foretak er en av SMB-ene, kan det ikke brukes journal-ordreformen for regnskap. I dette tilfellet er det nødvendig å være veiledet av bestemmelsene i bestilling nr. 64n og protokoll nr. 4/13 av IPB RF.

De primære dokumentene for oppføring i oppgave nr. 2 og etterfølgende overføring til journal nr. 3 ved oppgjør med regnskapsførere er:

1. Utgiftskontantordre eller betalingsordre(utstedelse eller overføring av penger til en ansvarlig person), utført på grunnlag av en søknad fra en ansvarlig person. Søknaden må avtales og godkjennes av ledelsen.
2. Forhåndsrapport.
3. Primære dokumenter som bekrefter regnskapsførerens tiltenkte utgifter til midler.
4. Kvitteringsordre - i tilfelle retur av en del av forskuddet (eller hele beløpet) av den ansvarlige personen.
5. Utgiftsordre - i tilfelle tilleggsbetaling til den ansvarlige, hvis beløpet på målutgiften viste seg å være høyere enn forskuddsbetalingen.

I samsvar med formålet med å bruke de utstedte midlene i journal nr. 3, kan krediteringen av 71. konto samsvare med debet av kontoer: 08, 10, 20 (23, 25, 26), 70, etc.

Et så viktig aspekt ved beregninger som tilstedeværelsen av restanse på regnskapspliktige beløp fra en regnskapspliktig person kan bare sees i erklæring nr. 2, hvor saldo av oppgjør vises for hvert utstedt forskudd og for hver regnskapspliktig person.

Journal nr. 3 for regnskapsføring av oppgjør med regnskapsførere i budsjettorganisasjoner

I vedlegg nr. 3 til pålegg nr. 52n og til pålegg nr. 165 er det fastslått at nr. 3 tilsvarer journal over oppgjørstransaksjoner med regnskapspliktige personer. Til tross for sammenfallet av de grunnleggende reglene for å jobbe med ansvarlige beløp i kommersielle og budsjettmessige virksomheter, er det fortsatt noen forskjeller.

Hvis dette aspektet ved regnskap er av spesiell interesse for deg, anbefaler vi at du refererer til artikkelen .

Transaksjonsjournalen i budsjettorganisasjoner utfører samme funksjon som i det generelle regnskapssystemet - her akkumuleres omsetningen på kontoen for oppgjør med ansvarlige personer i korrespondanse med debiteringen av kontoene der beløpet på forskuddet som er utstedt avskrives.

Lånekontoen, som reflekterer oppgjør med regnskapsførere i offentlige organisasjoner, er på 1.208.00.000. KOSGU-koder etablerer en utgiftsklassifisering, på grunnlag av hvilke 22. og 23. siffer i tall i kontonummeret.

Så for eksempel beløp utstedt for betaling av transportkostnader reflekteres på konto 1 208 22 000 (i henhold til KOSGU-kode 222). Utstedelse av penger for å betale for kjøp av varelager gjenspeiles på konto 1 208 34 000 (KOSGU-kode 340). Ordre fra det russiske finansdepartementet datert 1. juli 2013 nr. 65n (heretter referert til som ordre nr. 65n) er hoveddokumentet som brukes til å bestemme utgifts- eller inntektskoden i budsjettorganisasjoner.

Hvorfor føre journal nr. 3

Hvis dette spørsmålet ikke oppstår for budsjettorganisasjoner (å holde journal nr. 3 er foreskrevet av forskriftsdokumenter og er obligatorisk), kan kommersielle foretak stille dette spørsmålet.

Hvor strengt er bruken av et bestemt regnskapsregister i den kommersielle sfæren regulert? Bedriften velger selvstendig ikke bare regnskapsformen. Ved valg av regnskapsform bestemmer et foretak selvstendig hvilke registre det skal opprette. Dette valget er gjort basert på hensiktsmessighetsprinsippet. Samtidig er det nødvendig å sikre påliteligheten, aktualiteten og nøyaktigheten til regnskapsinformasjon generert i regnskapsregistre.

Dersom selskapet aktivt bruker 71. konto, så er det mulig å bruke en egen journal for å reflektere oppgjør med regnskapspliktige personer. Hvis det ikke er utstedt penger for rapportering eller det er få slike transaksjoner, og foretaket har rett til å gjennomføre forenklet regnskap, trenger du ikke bruke et spesielt register. Nummereringen av journaler kan også avvike fra den anbefalte.

Disse beslutningene må gjenspeiles i foretakets regnskapsprinsipper. La oss minne deg om at organisasjoner har rett til å utvikle former for regnskapsdokumenter uavhengig (informasjon fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 4. desember 2012 nr. PZ-10/2012). Samtidig skal journalbestillingen inneholde alle obligatoriske detaljer for regnskapsregistre etablert i del 4 av art. 10 i lov "om regnskap" datert 6. desember 2011 nr. 402-FZ.

Resultater

Journaler er en del av regnskapssystemet når de vedlikeholdes i et journalbestillingsskjema. Betalingstransaksjoner med ansvarlige personer er blant de mest kontrollerte av tilsynsmyndighetene. Derfor krever de spesielt nøye design.

Statsansatte bruker transaksjonsjournal nr. 3 for å reflektere transaksjoner med regnskapsførere. Regnskapsprinsippet forblir likt prinsippet om å danne ordrejournal ved regnskap i organisasjoner som ikke er relatert til budsjett. Kredittbeløpene på kontoen for oppgjør med regnskapsførere samsvarer med debiteringen av kontoen hvor beløpene er avskrevet.

Magasin nr. 3 brukes også av små bedrifter. Men i dette tilfellet er dette tidsskriftet kompleks av natur, og i noen kilder kalles det "Beregninger". Foretak som tilhører SMP og velger et journal-ordre regnskapssystem kan bruke journal nr. 3 for å reflektere beregninger ikke bare for konto nr. 71, men også for konto 60, 61, 67, 76, 73, 76, 77, 79.

Journal-ordre-regnskapssystemet er en klassisk regnskapsform der informasjon fra primærdokumenter systematiseres i spesielle registre - journal-ordrer, som månedlig registrerer alle transaksjoner utført av selskapet.

Hver journalordre er ment å reflektere transaksjoner utført på lån av en eller flere økonomisk like, og derfor syntetiske kontoer kombinert i ett register. Skjemaet har en seksjon eller en egen kolonne for hver konto. Ordrejournaler for kontoer som krever analytisk regnskap sammen med kontokredittposteringer har to seksjoner: den viktigste (selve ordrejournalen) - for posteringer på kontokreditten, og en ekstra (utskrift for ordrejournalen) - for registrering av nødvendig analyser. Debetomsetning på kontoen registreres i andre journaler sammen med tilsvarende kredittkontoer, noe som sikrer det grunnleggende prinsippet for regnskapsvitenskap - dobbeltføring på kontoer. korrespondentregnskap. I uttalelsene grupperes detaljerte analytiske indikatorer for kontoer, og deretter overføres resultatene deres til ordrejournaler. Ved utgangen av måneden og etter at alle posteringer er lagt inn i ordrejournalene summeres dataene horisontalt og vertikalt, resultatene må stemme overens.

Totalinformasjon om konti fra ordrejournal (begynnelses- og sluttsaldo) overføres til hovedboken, som er grunnlaget for oppstilling av virksomhetens balanse. Systematisering av regnskapsinformasjon og en oversiktlig kronologi av poster er prinsippene for å konstruere disse regnskapsregistrene. Bruken av et journalordresystem forenkler betydelig arbeidskrevende regnskapsarbeid, og letter dannelsen regnskap og overvåke dens riktige kompilering. La oss se på hvilke ordrejournaler som brukes i russiske selskaper.

Journalbestilling 1

Journalordrenummer 1 for kontonummer 50 «Kontanter» fylles ut på grunnlag av kasserapporter med vedlagt primærdokumenter - PKO og RKO. Journalbestilling 1, skjemaet (ordet) som kan lastes ned nedenfor, er et av de vanligste dokumentene og er nødvendig for å kontrollere bruken av kontanter. Kredittsaldoen på kontoen dannes av alle betalinger fra kassaapparatet, debetsaldoen dannes av mottatte midler. Den siste linjen informerer om beløpene på kontoene som penger ble utstedt fra kassaapparatet: i vårt eksempel, 108 652 rubler for lønnsutbetalinger. (D 70), ansvarlige beløp 72 000 rubler. (D71), etc. Ofte i dette registeret, for enkelhets skyld, vises pengesaldoen på rapporteringsdatoen, og deretter sjekkes med dataene i kassererens rapport.

Debetsaldoen, dvs. kontantkvitteringer, registreres i kontoutskriften. 50 til u/u 1. Journalbestilling 1 og oppgave 1 , eksempler som er presentert i artikkelen, systematiserer alle operasjoner ved selskapets kassa for måneden.

Journalbestilling 2

Journalordre 2 tar hensyn til transaksjoner reflektert på kredittkontoen. 51. Posteringer gjøres på grunnlag av kontoutskrifter og vedlegg til disse - betalingsoppdrag, remburser etc. På baksiden av w/o 2 er det samlet informasjon om belastning av konto i kontoutskriften. 51, dvs. i henhold til kvitteringer til kontoen. Journalbestilling 2 (du kan laste ned skjemaet nedenfor ) , fylles ut etter samme prinsipp som journalbestilling 1.

La oss se på et eksempel:

Bestillingslogg 3, 4, 5

Ved drift med konto 54, 55, 56, hensyntatt kapitalkostnader, særregnskap m.fl. kontanter, er det lagt til rette for å føre et register som journalordre 3.

Journalordre 4 er gitt for registrering av transaksjoner på kreditter og lån på konto. 66 og 67. Journalbestilling 5 brukes sjelden russiske bedrifter, siden motregning av gjensidige krav mellom skyldnere og kreditorer i dag anses som en eksklusiv drift. Et slikt register finnes imidlertid og brukes om nødvendig.

Journalordre 6

Oppgjør for leverte forsyninger og utførte tjenester reflekteres i journalbestilling 6 – et kombinert register som registrerer mottak av varer og tjenester og ytterligere betalinger for dem.

Journalordre 6 (utfyllingsprøve vedlagt) opprettholdes regnskapsmessig. 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» for hver motpart.

Journalordre 7

Journalordre 7 registrerer de utstedte regnskapspliktige beløpene i sammenheng med hver ansvarlig person. Journalordre 7, hvis form kombinerer syntetisk regnskap med analytisk informasjon, er praktisk for å overvåke rettidig innsending av ansattes utgiftsrapporter.

Introduserer journalbestilling 7: prøvefylling

Journalordre 7, hvis skjema kan lastes ned nedenfor, gjenspeiler alle regnskapsførte beløp og overførte saldoer.

Journalordre 8

Regnskapsføring av oppgjør med kreditorer og debitorer foretas på konto 62, 68, 73, 75, i ordrejournal 8. Alle verdier​​for disse kontoene er oppsummert i dette registeret, notert mottatt forskudd og innbetalinger fra motparter.

Journalbestilling 10

Journalordre 10 (utfyllingsprøve rett under) er beregnet for regnskapsføring av produksjonskostnader. Registeret mottar all informasjon fra konto 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Overfloden av informasjon reflektert i dette registeret gjør det til det mest informative. Grunnlaget for utfylling er en rekke skjemaer - produksjonsrapporter og sammendragsoppgaver som utgjør journalbestilling 10. Skjemaet kan lastes ned nedenfor.

Journalordre 11

Dette regnskapsregisteret - journalordre 11, er nødvendig for å registrere forsendelse, salg av produkter, og fylles ut på grunnlag av hjelpeoppgaver nr. 15 og 16, som gjenspeiler prisene for varelager anvendt i henhold til regnskapsprinsippet - faktisk eller regnskap.

Journalordre 12

Systematisering av informasjon om endringer i reserven, tilleggs- eller autorisasjonskapitalen til selskapet, samt i regnskapet for målmottak og opptjent overskudd, er dette regnskapsregisteret basert på data fra regnskapsbevis, kontoutskrifter og kasserapporter. Debetomsetningene akkumulert ved avkoding fra ulike registre føres inn i journalbestilling 12. Skjemaet kan lastes ned nedenfor.

Journalordre 13

Regnskapsføring av anleggsmidler og immaterielle eiendeler gjenspeiles i journalbestilling 13. Grunnlaget for utfylling er avskrivningsberegninger, attester og avhendingshandlinger. Journalbestilling 13 – prøveutfylling:

Journalordre 15

Regnskap for bruk av overskudd og fremtidig inntekt for konto 84, 91, , 99 føres i journalbestilling 15 (skjemaet kan lastes ned nedenfor). Omsetning føres inn i registeret for rapporteringsmåneden i sammenheng med analytiske regnskapsposter og på akkumulert basis fra begynnelsen av året. Ved slutten av rapporteringsperioden blir de totale verdiene av ordrejournalen grunnlaget for utarbeidelsen av den årlige økonomiske rapporten.

Journalordre 16

Regnskap for kapitalinvesteringer på konto 07, 08, 11 utføres i journalrekkefølge 16. Kredittomsetning på disse kontoene bokføres som månedlige resultater basert på informasjon fra analytiske uttalelser og primærdokumenter, som presenterer data om hvert objekt kombinert i registeret.

Merk at regnskapsautomatisering har eliminert vedlikehold av uavhengige former for ordrejournaler. Med passende programinnstillinger genereres dette registeret automatisk ved kontering av primærdokumenter.

Etter å ha vurdert problemet, kom vi til følgende konklusjon:
Siden det ikke er etablert direkte forbud i gjeldende lovgivning, har en statlig institusjon rett til å føre opptegnelser over autorisasjonstransaksjoner i en egen Journal for andre transaksjoner (f. 0504071). Det primære dokumentet for regnskapsføring av transaksjoner for godkjenning av utgifter, vedlagt Journal for andre operasjoner (skjema 0504071), bør være et regnskapsbevis (skjema 0504833). Beslutningen om behovet for å velge og arkivere andre primærdokumenter for det aktuelle regnskapsregisteret tas av den statlige institusjonen uavhengig som en del av dannelsen regnskapsprinsipper, basert på dokumentflytplanen og den godkjente saksnomenklaturen.

Begrunnelse for konklusjonen:
Prosedyren for bruk av former for primære regnskapsdokumenter og regnskapsregistre for institusjoner i offentlig sektor er etablert i samsvar med budsjettlovgivningen til Den russiske føderasjonen (føderal lov datert 6. desember 2011 N 402-FZ (heretter referert til som lov N 402-FZ) ), klausul 28 føderal standard"Konseptuelle stiftelser...", godkjent av Russlands finansdepartement datert 31. desember 2016 N 256n (heretter - GHS "Konseptuelle stiftelser"), klausul 11 ​​i instruksen godkjent av Russlands finansdepartement datert 1. desember, 2010 N 157n (heretter kalt N 157n)). Data som finnes i primære regnskapsdokumenter er gjenstand for rettidig registrering og akkumulering i regnskapsregistre (lov N 402-FZ). En lignende norm finnes i GHS "Conceptual Framework" og i N 157n.
Sammen med ovennevnte regelverk, i forhold til de obligatoriske formene for primærregnskapsdokumenter og regnskapsregistre, bør offentlige institusjoner være veiledet av Metodiske instruksjoner, godkjent av Russlands finansdepartement datert 30. mars 2015 N 52n (heretter referert til som retningslinjene).
I henhold til paragrafene. 314, instruks nr. 157n, føres regnskapsføring av transaksjoner for godkjenning av utgifter i regnskapsregisteret, nemlig i Journal for annen drift (f. 0504071) på grunnlag av primærdokumenter (regnskapsbilag) i henhold til listen fastsatt av institusjonen som en del av utformingen av regnskapsprinsipper. I samsvar med bestemmelsene i metodeinstruksjonene, er transaksjonsjournalene (skjema 0504071), inkludert Journal for andre operasjoner (skjema 0504071), dannet på grunnlag av et enkelt dokumentskjema der navnet og nummeret på dokumentet som opprettes er registrert. Nummereringen av slike regnskapsregistre fastsettes av institusjonen selv som en del av utformingen av regnskapsprinsipper. Samtidig fastsetter ikke reguleringsdokumentene noen forbud mot å opprette flere Journaler for andre transaksjoner (f. 0504071). Et statlig organ har rett til å beslutte å registrere transaksjoner for godkjenning av utgifter separat fra andre forretningstransaksjoner - i en egen Journal for andre transaksjoner (f. 0504071).
Vær oppmerksom på at listen over primære regnskapsdokumenter vedlagt noen av Journalene for andre transaksjoner (f. 0504071) ikke er direkte etablert av Metodeinstruksjonene. Videre gir instruksjon nr. 157n og GHS-standardene "Conceptual Framework". detaljert beskrivelse om systematisering og akkumulering av opplysninger som bør finnes i regnskapsregistre. De anbefalte formene for primærdokumenter som bør vedlegges Journalen for andre transaksjoner (f. 0504071) er imidlertid heller ikke navngitt.
Ved generell regel, grunnlaget for å akseptere budsjettforpliktelser er kontrakter, avtaler og avtaler inngått av institusjonen. Rettspraksis har ikke utviklet konsensus i spørsmålet om en avtale er et primært regnskapsdokument eller ikke. Inntil nylig indikerte domstoler at kontrakter ikke er relatert til primære regnskapsdokumenter (voldgiftsdomstolen i Volga-distriktet datert 28. mai 2015 N F06-23899/2015 i sak N A57-13648/2014, ved vedtak fra den russiske høyesterett Forbund datert 25. september 2015 N 306- AD15-9349 uendret). Domstolene holdt fast ved denne posisjonen frem til 2017, da Høyesterett i Den Russiske Føderasjon utstedte to motstridende handlinger, som slo fast at sivile kontrakter ikke er relatert til regnskapsdokumenter (Beslutning fra Høyesterett i Den Russiske Føderasjon datert 13. april 2017 N 304- AD16-18025), og i RF-forsvarets kjennelse datert 25.04.2017 N 306-AD16-17822, inkludert i Gjennomgang av rettspraksis til RF-forsvaret nr. 3 (2017), godkjent av presidiet av RF Forsvaret 07.12.2017 - jfr. På grunn av tvetydigheten i situasjonen når det gjelder klassifisering av kontrakter (avtaler, avtaler) som primære regnskapsdokumenter, vil det enhetlige skjemaet for registrering av transaksjoner for godkjenning av utgifter, vedlagt Journalen for andre transaksjoner (f. 0504071), definitivt være et Regnskapsattest (f. 0504833 ). Beslutningen om behovet for å velge og arkivere andre primærdokumenter for det aktuelle regnskapsregisteret tas av den offentlige institusjonen uavhengig som en del av utformingen av regnskapsprinsipper, basert på dokumentflytplanen og den godkjente saksnomenklaturen.
Vær oppmerksom på at i henhold til paragraf 22 i GHS "Conceptual Framework", instruksjon nr. 157n, med det formål å organisere og vedlikeholde regnskapsposter, godkjennes dokumentflytregler av regnskapsenheten som en del av utformingen av dens regnskapsprinsipper. Den oppdaterte versjonen av instruksjon nr. 157n sier direkte at regnskapsprinsippet nødvendigvis må godkjenne dokumentflytregler og teknologi for behandling av regnskapsinformasjon, inkludert en dokumentflytplan.
Følgelig har hver institusjon i offentlig sektor muligheten til selvstendig å bestemme prosedyren for å generere transaksjonslogger og dokumenter knyttet til dem, basert på strukturen, bransjen og andre trekk ved institusjonens virksomhet og maktene den utøver i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen.

Forberedt svar:
Ekspert fra den juridiske konsulenttjenesten GARANT
Emelyanova Olga

Responskvalitetskontroll:
Anmelder av den juridiske konsulenttjenesten GARANT
Rådgiver for statens siviltjeneste i den russiske føderasjonen, 2. klasse Anna Shershneva

Materialet er utarbeidet på grunnlag av individuell skriftlig konsultasjon gitt som en del av Juridisk konsulenttjeneste. For detaljert informasjon om tjenesten, kontakt din serviceleder.