Проверки на платите на Федералната даночна служба. Нови провизии за плати во Федералната даночна служба. што да правите ако се повикате. Суспензија и продолжување

Болести

Болести Датум на објавување: 12.01.2018 09:40Плати платитеоданочување. И покрај мерките што ги преземаа владата и даночните власти за да ги извадат платите од сенка, значителен дел од нив сè уште се исплаќаат „во коверти“.

Во нашево време на економски превирања и кризи, луѓето, честопати без двоумење, се согласуваат со условите на работодавачот да добиваат таканаречени „сиви“ плати, аплицирајќи за договор за вработувањеза минимален износ, а остатокот се добива во готово „во коверти“. Несовесните работодавци го користат ова со вешто намалување на нивните трошоци.

Во такви случаи, секој вработен кој прима плата „во плико“ мора да биде свесен дека се лишува од пензиски заштеди, на кои големината на пензијата, правото на целосно користење на даночните одбитоци и правото да добива заеми. во иднина ќе зависат банките.

Бидејќи исплатите на платите во „сенка“ предизвикуваат значителна штета не само на државата, туку и на граѓаните, работата за идентификување и сузбивање на овие прекршоци е еден од приоритетите на даночните власти.

За да се обезбедат тековни мерки за спречување и борба против исплата на платите во „сенка“, „сиви“, подрачната управа на регионот Кострома вклучи и работи 24-часовни линии за помош, преку кои граѓаните можат да пријават прекршоци поврзани со исплатата на платите, како и Посебни комисии за легализација на даночната основа работат тековно.

Главната алатка во работата на комисиите на даночните органи е следење на сите организации за исплатените плати и сослушување на состаноците на таквите комисии на раководителите на организации и индивидуални претприемачи кои плаќаат плати под просекот на индустријата по вид на дејност. На состаноците на таквите комисии активно учествохостирани од поканети учесници од редот на претставници на владините органи и други регулаторни служби.

Од јануари до декември 2017 година одржани се 262 состаноци на комисијата за легализација на даночната основа на прашања за исплата на платите во „сенка“, од кои 212 се одржани во даночните власти, во управите. општините– 50. Комисиите сослушале 580 (од нив 30 во работна состојба при разгледување на барања од граѓани) даночни обврзници кои исплаќале плата на вработените под просечното ниво за видот на економската активност, од кои даночните власти слушнале 446 (од нив 28 во работна состојба при разгледување на пријавите граѓани), во општинските администрации – 134.

Врз основа на резултатите од работата на комисиите, зголемени се платите на 79 даночни обврзници, или 13,6% од бројот што се слушаат на комисиите.

Износот на дополнителниот персонален данок на доход добиен врз основа на резултатите од работата на комисиите според податоците на CRSB е 95 илјади рубли.

Од даночните обврзници сослушани на провизии, 41,2% се вработени во трговија, 12,9% во преработувачка индустрија, 8,3% во дрвната индустрија, 3,6% во копнен транспорт, 1,6% во хотелиерство, во други дејности 14,7%. во давањето други комунални, социјални и лични услуги -4,5%, во растително производство - 3,1%, во градежништво - 6%, во областа на работењето со недвижен имот, кирија и давање услуги - 4,1%.

Федералната даночна служба за регионот Кострома објаснува дека за даночните обврзници кои ги игнорираат поканите за состаноци на комисиите во даночните власти, без да наведат причини, материјалите се испраќаат до судии, бидејќи непослушноста на правен налог или барање на службеник на орган кој врши државен надзор ( контрола) е административен прекршок, одговорноста за која е утврдена со дел 1 од член 19.4 од Кодексот на Руската Федерација за административни прекршоци и повлекува парична казна за службеници од две илјади до четири илјади рубли. Во 2017 година до судовите се испратени 43 записници за административни прекршоци (од кои 19 записници се на разгледување, за 12 е изречена усна опомена, за 9 е донесено решение за негонење, а за 3 е изречена парична казна).

Од поединциПримени се 123 барања за исплата на плати „во плико“, кои се разгледуваат навремено.

Во 2017 година извршени се 111 даночни контроли на терен, во 24 е проверено прашањето за исплата на плати во плико, во 16 даночни контроли е проверено прашањето за исплата на плати под просечното ниво за странска економска активност. Исто така, во рамките на комисиите за легализација на платите, се разгледува и прашањето за долгот кој не е префрлен во буџетот за персонален данок на доход. Износот на приходите од персоналниот данок на доход примени во периодот јануари-декември изнесува 2,25 милиони рубли.

Доста често, директорот дознава дека компанијата е во федералниот информативен ресурс на даночните власти „Ризици“ од другата страна, која самиот внимателно го проверува партнерот или дознал за ова од неговиот извештај даночна ревизија, или добиле барање за обезбедување документи. Базата на податоци „Ризици“ вклучува компании кои, според мислењето на даночните власти, не можат да плаќаат даноци. Само даночен инспектор може да открие дали вашата компанија е во оваа база на податоци. Базата на податоци е затворена за пристап на јавноста. Наредба на Федералната даночна служба на Русија од 24 јуни 2011 година бр. MMV-8-2/42dsp@.

Ризикот да влезете во оваа база на податоци е поголем ако вашиот промет е повеќе од 100 милиони рубли, еден од вашите партнери не платил даноци и е под ревизија, компанијата е регистрирана на масовна адреса.

Општо земено, даночните власти користат многу различни бази на податоци за време на теренските контроли. На пример, „Еднодневен“, „Масовен лидер“, „Просечен број на вработени“ и така натаму. Писмо на Федералната даночна служба на Русија од 25 јули 2013 година бр. AS-4-2/13622.

Што драматично ќе се промени во даночните контроли на терен?
од 2017 година

Од 2017 година важат нови правила за спроведување на теренска даночна контрола. Главната промена се однесува на исплатата на премиите за осигурување. Плаќањата сега ќе бидат проверени
не средствата, туку самите даночни власти.

Минимален план за дополнителни трошоци при увид на лице место
во 2017 година

За секоја даночна контрола на лице место, даночните службеници имаат неискажан минимален план за дополнителни проценки. Ова е вкупната сума, која вклучува и дополнителни давачки и казни и казни.
Даночните власти секоја година го зголемуваат планот за износот на дополнителни проценки, а исклучок не е 2017 година.

Кои документи може да ги бараат даночните власти при проверка на лице место?

Даночните инспектори се трудат да добијат што е можно повеќе документи. Не постои јасна листа на документи што може да ги побараат. Од една страна, ова се случува затоа што даночните специјалисти не се запознаени со различните специфики на бизнисите. Постои голема листа на видови и видови документи, а инспекторот бара апсолутно сè. Од друга страна, инспекторите често бараат документи без да знаат што им треба. Од категоријата: дај сè,
ќе видиме таму.

Во повеќето случаи, барањето од 2-3 страници со список на документи што компанијата мора да ги подготви за инспекторот е незаконско. Обемот на бараните документи зависи
во зависност од видот на проверката.

Како дел од работната инспекција, инспекторот има право да бара документи доколку:

• во пријавата за ДДВ, организацијата пријавила дека данокот се враќа од буџетот
  (клаузула 8 од член 88 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• компанијата поднесе „појаснување“ за намалување на данокот или зголемување на загубата две години по крајниот рок за поднесување на првичната декларација (клаузула 8.3 од член 88 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• Даночните власти утврдиле недоследности или противречности во пријавата за ДДВ
  (Клаузула 8.1 од член 88 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• компанијата ја искористи даночната поволност (клаузула 6 од член 88 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Кои документи не треба да ги бара инспекторот од организацијата?

Инспекторот не може да бара документи што може да ги добие од други владини агенции. На пример, потврди за отсуство на долг на премии за осигурување, катастарски пасоши на објекти на недвижен имот, потврди за нивната катастарска вредност, извадоци од Единствениот државен регистар на правни лица, Единствен државен регистар на индивидуални претприемачи, Обединет државен регистар и други државни регистри.

Вкупно беа забранети 153 видови документи. Нивната целосна листа беше одобрена со Уредба на Владата на Руската Федерација од 19 април 2016 година бр. 724-р.

Што бараат даночните власти?

Поправилно би било да се каже – СЕ. Претходно, инспекторите го фокусираа вниманието на трошоците. Барале неразумни трошоци за да наплатат дополнителен ДДВ и добивка. Сега ќе бараат и непријавени приходи.

Згора на тоа, и во двата случаи, имајте на ум дека дури и отказот на отпуштен вработен е погоден за даночните власти како доказ. Дури и ако работникот не работел во текот на ревидираниот период, ова откажување се прифаќа на суд. Судовите се на страната на даночните власти. Даночните власти многу активно го користат сведочењето на вработените. Тие наоѓаат незадоволна личност (а ги има многу насекаде) и спроведуваат испрашување во вистинската насока. Често вработените дури и не разбираат дека нивните (невини) зборови подоцна претставуваат основа за обвинувања против раководството на компанијата.

Судската пракса покажува дека судовите се на страната на даночните инспектори.

Паузирање на скенирањето

За да соберат повеќе докази за прекршоци, инспекторите имаат право да ја прекинат инспекцијата или да го продолжат нејзиниот рок во согласност со став 6 од чл. 89 Даночен законик на Руската Федерација.

Може да се суспендираат и бирото и теренските даночни контроли.

Даночните контроли обично се одложуваат поради:

• да спроведе контра проверка;
• за отстранување документи;
• за спроведување на прегледот.

Продолжување на верификацијата

Има многу причини за продолжување на инспекцијата. Списокот на причини е отворен.

Стандардна проверка на лице место трае два месеци. Доколку е потребно, овој период може да се продолжи на четири месеци. И во исклучителни случаи - до шест според клаузула 6
чл. 89 Даночен законик на Руската Федерација.

Зошто даночната контрола може да биде продолжена:

• даночниот обврзник е најголем;
• инспекторите добиле информации од органите за спроведување на законот, регулаторните органи или други извори за извршување на даночен прекршок за кој е потребна дополнителна проверка;
• пожар, поплава, поплава и други околности на виша сила се случиле на територијата на организацијата што се испитува;
• компанијата има неколку посебни поделби. Периодот на продолжување зависи од бројот на единици;
• организацијата навреме не ги доставила бараните документи како дел од увидот
  (клаузула 3 од член 93 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• други околности.

Периодот за продолжување на ревизијата зависи од времетраењето на периодот што се ревидира, бројот на документи што се проверуваат и анализираат, бројот на даноците и таксите за кои се врши ревизијата, бројот на видовите активности на ревидираната компанија и нивните специфики.

Не е тајна дека вработените во руските даночни инспекторати припаѓаат на категоријата државни службеници. Главната задача на ова тело е да го контролира протокот на финансии во буџетот на земјата. Даночните службеници имаат право да вршат контроли во организации и претпријатија, да идентификуваат прекршоци и да ги казнуваат оние кои се обидуваат да го сокријат приходот и да избегнат плаќање даноци. Сите овие средства последователно влегуваат во државната каса, а потоа се распределуваат од соодветните служби на општа основа. Мисијата на даночната служба е доста одговорна. Само професионалци: сметководители и ревизори можат да се справат со оваа задача.

Многу малку луѓе сакаат да работат во даночната служба, бидејќи платите на работниците во оваа структура се ниски. Некои се прашуваат колкава е платата на даночните работници и дали се очекува таа да се зголеми годинава.

Вреди да се напомене дека моменталната состојба за даночната служба е далеку од завидна. Прво, има недостиг и промет на кадри, што не само што не е најмногу на најдобар можен начинвлијае на квалитетот на извршената работа, но и го поткопува угледот на поединечни организации.

Второ, според статистичките податоци, платите за вработените во даночните служби не се зголемени подолго време, почнувајќи од 2006 година.

Почнаа да се поставуваат прашања за зголемување на платите во оваа област. Во изворите масовни медиумиИма извештаи за сегашните тарифи и можноста за одржување на постојани работни места за даночните работници преку зголемување на нивните плати. Според пишувањата на медиумите, платите на вработените во даночната служба ќе бидат идентични по големина со платите.

Просечната плата (месечна работа) ќе биде 42 илјади рубли. Во 2019 година беше планирано зголемување на платите на даночните службеници за 10%. Со ова зголемување ќе се покрие стапката на инфлација која останува на 5,5%.

Инфлацијата, според податоците на финансиските аналитичари, ќе биде во рамките на 12%.

Министерството за финансии во Државната Думабеше испратен предлог-закон за зголемување на платите на вработените во Федералната даночна служба за 30% во споредба со сегашните тарифи.

За платите на даночните службеници

Ако зборуваме за нивоата на плати на даночните работници, тогаш треба да се фокусираме на разликата во платите во федералната даночна служба и нејзините регионални канцеларии. Росстат, особено, ги обезбедува следните информации за натрупаните износи:

• вработените федералната служба- 70 илјади рубли;
• вработени во регионални одделенија - 30 илјади рубли.

Разликата во бројки е прилично забележлива. Така, платите на даночните работници во федералната служба се речиси двојно повисоки од оние кои работат во административните одделенија на Русија. Вреди да се напомене дека приходот на поединечните вработени може значително да се разликува од просекот.

Разликата во платите на вработените кои живеат во различни области може да биде не само двократна, туку и 4 и 6 пати.

Ако како компаративен пример ја земеме структурата на Министерството за вонредни состојби и полициската служба, тогаш, на прв поглед, нивните плати се само малку повисоки од оние на даночните службеници. Сепак, полицајците и пожарникарите, благодарение на достапноста на бројните поволности, имаат многу повисок животен стандард. Вработените во руската даночна служба се лишени дури и од овие привилегии.

Така, можеме да заклучиме дека кадровската криза за даночните службеници во Русија е поврзана со недостаток на бенефиции и минимизирање на платите. Ваквата состојба ги принудува даночните службеници да бараат повисоко платени работни места. Што се однесува до младите, тие доаѓаат во даночната служба главно за да стекнат искуство, по што се откажуваат поради причините опишани погоре. Освен искуство, нема поттик за младите специјалисти во оваа структура.

Факт е дека им се нуди фиксна плата. Максимумот е 10-11 илјади рубли. Тоа би изгледало доста добро за младите специјалисти кои учат професија. Меѓутоа, маката е што нема изгледи за зголемени плати за нив. Искусните даночни специјалисти, пак, одбиваат да вршат дополнителни должности без плаќање и претпочитаат да бараат слободни работни места во други одделенија. Така, се намалува и нивото на обука на млади специјалисти на работното место.

Прометот на персоналот во даночните власти е доста висок: оваа бројка е приближно 35 илјади луѓе годишно. Во 2010 година беше донесен предлог-закон според кој месечната плата на државните службеници треба да се зголемува секоја година за 5 години. Законот беше суспендиран во 2014 година: причина за тоа беше кризата во земјата предизвикана од падот на цената на нафтата. Денеска даночните службеници немаат многу приходи. Дали има надеж во овој поглед за 2019 година, препорачливо е да се разгледа подетално.

Дали да очекуваме зголемување на платите?

Ќе се зголемат ли платите на вработените во даночните служби во 2019 година? Прашањата во врска со нагорните промени во платите беа покренати од Министерството за финансии и доставени до Државната Дума на разгледување. Мислењето на експертите е дека нивната одлука ќе го запре прометот на персоналот и ќе ги обесхрабри вработените да ги менуваат работните места и да ги бараат во други структури.

Денеска се планира постепено зголемување на платите на вработените во овој сектор. Проектот предвидува раст на платите за три години, почнувајќи од 2017 година. Според планот, до 2019 година платите ќе се зголемат за приближно 30% во однос на сегашните тарифи. И покрај тоа што процентот е мал, тоа веќе ќе бидат ефективни мерки. Министерството за финансии предложи да се зголеми само стимулативното учество на платата, а вработените во Министерството за труд да се зголеми месечната стапка.

Според официјалните лица, токму овој пристап ќе и овозможи на даночната служба да се врати на својата поранешна репутација, како резултат на што нејзините вработени повеќе нема да имаат желба да го менуваат местото на работа.

Засега не се знае точно колкав процент од покачувањето на платите ќе се применува. Двата предлог-закони моментално се разгледуваат во Државната дума, по што се очекува нивно усвојување. Треба да се оправда надежта дека ќе се зголемат даночните приходи. Претходните проекти за зголемување на платите и индексирање на државните службеници беа суспендирани, и покрај фактот што цените за многу стоки беа постојано зголемени. Се подразбира дека тоа не доведе до зголемување на даночните приходи.

Наредбата за враќање на индексацијата за државните службеници е веќе издадена и наскоро ќе стапи на сила. Приходите треба да се индексираат земајќи ја предвид стапката на инфлација, која се очекува да биде во рамките на 4-5%. Вреди да се напомене дека самите даночни власти не се согласуваат со такви мерки. Според нив, се очекува поголема депрецијација на валутата. Дополнително, платите на даночните работници не се индексирани приближно две години, и покрај економските промени опишани погоре. Сепак, не се очекуваат зголемувања на каматните стапки.

Според официјални лица, прагот на инфлација нема да надмине 6%. Платите за претходните две години не беа прекалкулирани од причина што за ова немаше доволно буџетски средства. Времето ќе покаже што ги чека даночните работници во 2019 година.

Платите за вработените во даночните служби не се зголемени повеќе од седум години и покрај инфлацијата, ценовните промени и другите економски фактори кои се случија во земјава. Руската влада ветува дека ќе ги зголеми платите на сите вработени во јавниот сектор за 10%, каде даночните работници не се исклучок. Се очекува и друга шема за зголемување на платите на работниот персонал на даночните власти во 2019 година, што се применуваше при реформата на Министерството за внатрешни работи.

Кога значителен дел од вработените беа отпуштени, а останатите вработени земаа дополнителни плати и им беа доделени дополнителни обврски. И покрај необичниот карактер на ваквите мерки, изјавите на официјалните лица се оптимистички.

Така, можеме да ја забележиме двосмисленоста и недоследноста најнови вестиво врска со промените во даночните приходи. Во моментов, Думата разгледува неколку проекти, вклучително и прашањето за индексирање на платите за 3% почнувајќи од 2006 година. Покрај тоа, сите даночни услуги во 2019 година може да се пренесат на часовна исплата. Во исто време, акумулацијата на бонуси и разни видови дополнителни плаќања, на пример, за интензивна работа и прекувремена работа, воопшто нема да биде исклучена.

Факт е дека намалувањето на персоналот во даночниот сектор се очекува да биде делумно и во многу помал обем отколку во Министерството за внатрешни работи. Ситуацијата се должи на различните специфики на работата во даночни услуги. Според аналитичарите, целосната реорганизација ќе доведе до намалување на квалитетот на извршената работа и губење на контролата врз полнењето на буџетите.

Писмо бр. ED-4-15/14490@ на Федералната даночна служба на Руската Федерација од 25 јули 2017 година „За работата на комисијата за легализација на даночната основа и основата за премии за осигурување“ ги регулираше активностите на следење на исплатата на платите во „сенка“ (во натамошниот текст Писмо бр. ЕД-4 -15/14490@). Во исто време, одделенијата на Федералната даночна служба во конститутивните субјекти на Руската Федерација добија инструкции да го донесат ова писмо до пониските даночни власти и да ја обезбедат неговата примена.

Од написот ќе дознаете како се избираат кандидатите за покана на состанок на таква комисија и што да направите кога ќе добиете информативно писмо од инспекторатот и известување за покана до даночниот обврзник.

За првпат беа формулирани правилата за работа на комисиите на даночните органи за легализација на даночната основа во Писмо на Федералната даночна служба на Руската Федерација од 17 јули 2013 година Бр.  AS-4-2/12722. Со допис од 21.03.2017 Бр.  ED-4-15/5183@Федералната даночна служба го откажа дејството на ова писмо во смисла на организирање на работата на комисиите за правилно формирање на даночната основа и комплетноста на плаќањето од даночните обврзници (даночни агенти) на ДДВ, корпоративен данок на доход, корпоративен данок на имот, лична сопственост данок, данок на земја, транспортен данок, единствен данок платен според поедноставен даночен систем, UTII, унифициран земјоделски данок. Во исто време, откажувањето не влијаеше на исправноста на формирањето на даночната основа и комплетноста на плаќањето на персоналниот данок на доход.

На крајот на краиштата Писмо бр.  ED-4-15/14490@Двата горенаведени писма беа откажани и беа воспоставени ажурирани правила за работа на комисијата за легализација на даночната основа и основицата за премии за осигурување.

Одделението за даноци ја дефинира целта на комисијата на следниов начин: зголемување на персоналниот данок на доход и придонесите за осигурување во буџетот преку охрабрување на даночните обврзници да даночни агенти, плаќачи на премии за осигурување, во однос на кои е констатирано, особено, факти за нецелосно одразување во сметководството на деловните трансакции, ненавремен (нецелосен) пренос на персонален данок на доход и премии за осигурување, фалсификување на данок и финансиските извештаи.

Одредби Писма бр. ED-4-15/14490@утврдете ја низата контролни мерки за да се идентификуваат:

факти за одраз на неверодостојни информации во даночното и сметководственото известување;

• факти за исплата на плати во „сенка“;
• факти за ненавремено пренесување на персоналниот данок на доход;
• факти за ненавремено пренесување на премиите за осигурување;
• работодавците кои исплаќаат плати под нивото на егзистенција или минималната плата;
• работодавачите кои не ги официјализираат работните односи со вработените, поради што се потценети даночната основа за персонален данок и основицата за придонеси за осигурување.

Фази на работа на даночните власти за легализирање на даночната основа	Избор на обврзници чии активности се предмет на разгледување на состаноците на комисијата врз основа на информациите достапни во даночниот орган и информативните ресурси
	Спроведување аналитички и контролни активности во однос на плаќачите
	Испраќање информативни писма до обврзниците со цел да се поттикнат самостојно да ги оценуваат поднесените извештаи и промените во даночното пријавување, отплата на долгови за персонален данок на доход, премии за осигурување и други дејствија
	Подготовка на материјали за разгледување од комисијата
	Разгледување на активностите на плаќачите на состаноците на меѓуресорски комисии
	Следење на финансиските и економските показатели за успешност на обврзниците чии активности беа прегледани од комисии
	Подготовка на информации за плаќачите кои не презеле мерки за отстранување на идентификуваните прекршувања на законодавството за даноци и такси, со цел: Повторено разгледување на нивните активности на состаноци на меѓуресорски комисии во органите на локалната самоуправа на конститутивните субјекти на Руската Федерација или меѓуресорски комисии создадени под управата на конститутивните субјекти на Руската Федерација; Разгледување на прашањето за закажување даночна контрола на лице место

Доколку има основа за повикување на исплатувачот да ги разгледа неговите активности во комисијата, даночниот инспекторат писмено ги известува службениците на исплатувачот за поканата до комисијата, наведувајќи го времето и местото на состанокот на комисијата.

Избор по комисија

Основа за избор на плаќачи за покана во комисијата за „плата“ се списоци кои се формираат со анализа на расположливите информации за финансиските и економските активности на плаќачите, земајќи ги предвид спецификите на пресметување и плаќање на персоналниот данок на доход, премиите за осигурување, во случај на, на пример, стечај, ликвидација на даночниот обврзник и придонесите на обврзникот на осигурување итн.

Следниве групи на плаќачи се предмет на избор за разгледување на состанокот на комисијата:

• даночни обврзници кои имаат ниско даночно оптоварување за персонален данок на доход што го плаќаат индивидуалните претприемачи;
• даночни обврзници - даночни агенти за персонален данок на доход, кои имаат заостанати обврски за наплата на данок, ги намалиле приходите од персонален данок на доход во однос на претходниот извештајен (даночен) период за повеќе од 10%, и исплаќаат плати под просечното ниво за видови на економска активност во регионот;
• Индивидуални претприемачи кои се прогласиле за професионални даночен одбитокво износ од повеќе од 95% од вкупниот износ на приход примен во даночниот период;
• Индивидуални претприемачи кои ги рефлектирале приходите од продажба во нивните пријави за ДДВ, но пријавиле приход еднаков на нула во декларацијата на образецот 3-NDFL, или не поднеле такви изјави за соодветниот период;
• плаќачи на премии за осигурување кои имаат заостанати обврски при пренос на придонеси, кои го намалиле приемот на придонеси во однос на претходниот извештајен (пресметковен) период со постојан број на вработени, кои го намалиле бројот на вработени во текот на извештајниот период за повеќе од 30% во споредба со претходниот извештајен период, пресметан во претходните периоди на известување премии за осигурувањепо дополнителна тарифа од 9 или 6%, при примена на други тарифни стапки во тековниот период на известување;
• плаќачи за кои се добиени информации од надлежни извори на странски држави за прием од страна на жителите на Руската Федерација на приход што е предмет на оданочување на територијата на Руската Федерација;
• плаќачи за кои има информации за прием на приходи содржани во барањата од контролни и надзорни агенции, граѓани, организации и други извори.

Анализа при подготовка на комисијата

При подготовка на материјали за разгледување на состаноците на комисијата, се врши анализа на индикаторите за финансиски и економски перформанси во однос на избраните кандидати и се спроведуваат мерки за даночна контрола.

За да се анализираат активностите на организациите и индивидуалните претприемачи, кои се предмет на разгледување на состаноците на комисијата, се користат:

• податоци од информациски ресурси (USRN, Единствен државен регистар на индивидуални претприемачи, Единствен државен регистар на правни лица, AIS „Налог-3“, ПИК „ДДВ“, SOUN итн.);
• информации добиени во рамките на чл. 93.1 Даночен законик на Руската Федерација;
• информации содржани во медиумите и интернетот;
• информации добиени од кредитни институции, агенции за спроведување на законот, пензиски фонд на Руската Федерација, вонбуџетски фондови, органи за лиценцирање, царински органи, општински власти, Роструд, Централна банка на Руската Федерација итн.;
• претставки, изјави на правни и физички лица;
• информации добиени од вработени, акционери (учесници) на организации;
• информации добиени од други извори.

ВО Писмо бр.  ED-4-15/14490@Дадени се насоките за анализа, а додатоците кон него содржат препорачани обрасци. Значи, анализата се спроведува во следниве области:

• анализа на сметководствени податоци и други информации кои го карактеризираат даночниот обврзник (даночен агент, исплатувач на премии за осигурување) (Прилог 1);
• анализа на сметководствени (биланс на состојба) индикатори (Прилог 2);
• анализа на показателите за нивото на платите платени од даночниот агент, како и исполнувањето на неговите обврски за пресметување и пренос на персонален данок на доход (Прилог 3);
• анализа на показателите за успешност за пресметка и пренос на премии за осигурување (Прилог 4);
• анализа на индикаторите за известување на индивидуалните претприемачи (Прилог 5).

Врз основа на анализата, се идентификуваат даночните ризици, а збирните резултати од анализата се рефлектираат во форма препорачана во Додаток 6. Дополнително, во однос на плаќачите избрани за разгледување на нивните активности на состаноците на комисијата, анализа на нивото на се врши даночно оптоварување (образецот се препорачува во Додаток 7).

Испраќање на информативно писмо

Во фазата на подготовка за состанокот на комисијата за „плата“, може да се испрати информативно писмо до даночниот обврзник (даночен агент, обврзник на премија за осигурување) (неговата форма е дадена во Додаток 8 до Писмо бр.  ED-4-15/14490@).

Целта на ваквото писмо е да ги поттикне организациите и индивидуалните претприемачи самостојно да ги анализираат резултатите од комерцијалните активности, да ги идентификуваат причините за ниското даночно оптоварување, високиот процент на професионални одбитоци, потценувањето на основата за премии за осигурување, ниските плати, отплатата на долгови. на персоналниот данок на доход и премиите за осигурување, како и исправање на грешките (искривувањата) на даночното известување.

Информативното писмо ги одразува фактите, отстапувањата, противречностите и другите прашања идентификувани при подготовката за состанокот на комисијата, чии одговори се планира да се добијат како резултат на разгледување на активностите на даночниот обврзник (даночен агент, обврзник на премија за осигурување).

Во информативниот допис инспекторите меѓу другото предлагаат:

• да ги разјасни даночните обврски (или обврските за плаќање премии за осигурување) на утврдениот начин чл. 81 Даночен законик на Руската Федерација, вклучително и појаснување на износот на професионалниот одбиток, износот на плаќањата што не подлежат на премии за осигурување, со што се прилагодува основата за нивна пресметка;
• презентирајте ги резултатите од SOUT ако исплатувачот пресметува премии за осигурување по дополнителни стапки;
• отплати долгови за персонален данок на доход и премии за осигурување;
• пресметајте персонален данок на доход и придонеси за осигурување од приходот што реално го примиле вработените во организацијата што е предмет на оданочување;
• Спроведете независна проценка на ризикот во согласност со По налог на Федералната даночна служба на Руската Федерација од 30 мај 2007 година Бр.  ММ-3-06/333@.

Информативното писмо мора да се испрати однапред - најдоцна еден месец пред датумот на планираниот состанок на комисијата.

Рок за донесување одлука за доставување ажурирано даночни пријави(пресметки во образец 6-NDFL, пресметки за премии за осигурување), отплата на долг на персонален данок на доход и премии за осигурување, давање објаснувања, причини и околности со кои се објаснува постоењето на основи за покана до комисијата, се утврдува за исплатувачот во износот од 10 работни дена од денот на приемот на информативното писмо .

По истекот на утврдениот рок, даночниот орган издава известување за покана до даночниот обврзник (неговиот образец е одобрен Со наредба на Федералната даночна служба на Руската Федерација од 05.08.2015 Бр.  ММВ-7-2/189@) во следните случаи:

• неуспехот да се обезбедат ажурирани документи;
• во случај на неплаќање на долг на персонален данок и премии за осигурување;
• во случај на недавање образложенија кои даваат образложени причини со кои се објаснува неоснованоста за покана до комисијата.

Разгледување на активностите на организациите и индивидуалните претприемачи на состанок на комисијата

Активностите на даночниот обврзник, даночниот агент и обврзникот на премија за осигурување на состанокот на комисијата се разгледуваат на индивидуална основа. Во овој случај, претставникот на организацијата (или индивидуален претприемач) е поканет да:

Дајте објаснувања за идентификуваните факти и недоследности;

Да се ​​разјаснат активностите што се спроведуваат (или планираат да се спроведат) со цел да се подобрат показателите за финансиските и економските перформанси и да се спречат прекршувањата на законодавството за даноци и такси.

Врз основа на резултатите од прегледот, комисијата формулира препораки за отстранување на повредите направени при формирањето на даночната основа, основата за пресметување на премиите за осигурување, како и за преземање мерки насочени кон привлекување на исплатувачот да плати долгови за персонален данок на доход и премии за осигурување.

На пример, може да се предложи:

поднесете ажурирани пресметки во Образец 6-NDFL и пресметки на премии за осигурување за претходните даночни периоди, во кои е неопходно да се разјаснат индикаторите за известување, вклучувајќи ги и трошоците на обврзниците на премија за осигурување за плаќање за осигурување, износите кои не подлежат на премии за осигурување, износот на дополнителните тарифи за премиите за осигурување и износот на придонесите пресметан според овие тарифи, бројот на вработени во чија корист се акумулира приходот;

• пренесете го износот на долгот за персонален данок на доход и премии за осигурување, земајќи ги предвид пеналите;
• преземаат мерки за елиминирање на негативните трендови во следните периоди на известување.

Препораките мора да содржат конкретен рок за отстранување на прекршоците во сметководството што резултирале со потценување на даночната основа за персонален данок на доход и основата за пресметување на премиите за осигурување. Препорачаниот период е 10 работни дена од датумот на разгледување на активностите на исплатувачот на состанокот на комисијата.

Врз основа на резултатите од разгледувањето на активностите на исплатувачот на состанокот на комисијата, мора да се состави протокол во кој се евидентира:

Рокот за отстранување на прекршувањата (искривувањата) во сметководството што резултираа со потценување на даночната основа за персонален данок на доход и основицата за пресметување на премиите за осигурување.

Информациите за резултатите од работата на комисијата за „плата“ може да се испратат до органите за спроведување на законот, регулаторните и другите тела (на пример, органите за внатрешни работи, територијалните тела на Федералната миграциска служба, Државната даночна служба итн.) за одлука- правејќи во согласност со нивната надлежност.

Доколку работодавачите плаќаат плати под нивото на егзистенција или минималната плата, информациите за таквите работодавци се испраќаат квартално до даночните власти за соодветни мерки:

На територијално ниво - до локалните самоуправи;

На регионално ниво - до органите за труд и вработување на конститутивните субјекти на Руската Федерација и Државниот инспекторат за труд за конститутивните субјекти на Руската Федерација.

Што да направите ако добиете известување од даночната служба?

Според стр. 4 ставови 1 чл. 31 Даночен законик на Руската ФедерацијаДаночниот орган има право да ги повика даночните обврзници (обврзници на такси или даночни агенти) врз основа на писмено известување да дадат објаснувања во врска со нивното плаќање (задржување и пренос) на даноци и такси или во врска со даночна контрола, како како и во други случаи поврзани со нивната усогласеност со прописите Даночниот законик на Руската Федерација, особено, во рамките на состанокот на комисиите за „плата“.

Во известувањето се наведува:

Детален опис на целта на повикување на даночниот обврзник (обврзник на такса, даночен агент);

Датум и време на појавување;

Адреса на увид и број на канцеларија каде што треба да се појавите.

Известувањето за повикот од Федералната даночна служба може да се пренесе на еден од следниве начини:

На претставник на организацијата лично против потпис;

Со препорачана пошта;

ВО електронска формаспоред ТКС. Во овој случај, неопходно е да се испрати потврда за прием на известувањето до Инспекторатот на Федералната даночна служба преку ТКС во рок од шест работни дена ( клаузула 5.1 чл. 23 Даночен законик на Руската Федерација). Ако тоа не се направи, инспекторатот може да ги блокира банкарските сметки на организацијата ( стр. 2 стр. 3 уметност. 76 Даночен законик на Руската Федерација).

Интересите на организацијата можат да бидат застапувани од нејзиниот раководител или претставник кој дејствува преку полномошник ( клаузула 1 чл. 26, клаузула 1 чл. 27, клаузула 1 чл. 29 Даночен законик на Руската Федерација).

Ако не дојдете на состанокот на комисијата за „плата“.

Отсуството на даночен обврзник, даночен агент или обврзник на премија за осигурување се евидентира во записникот од состанокот на комисијата.

Доколку даночниот обврзник (даночен агент, обврзник на премија за осигурување) не се појави на состанокот на комисијата од валидна причина, состанокот може да се одложи. Во овој случај, известувањето повторно се испраќа во одобрената форма Со наредба на Федералната даночна служба на Руската Федерација бр.  ММВ-7-2/189@.

Во случај уредно известените плаќачи да не се појават на комисијата без добра причина, ќе подлежат на задолжителни мерки за одговорност предвидени за чл. 19.4 Кодекс за административни прекршоци на Руската Федерација.

Според Дел 1 чл. 19.4 Кодекс за административни прекршоци на Руската Федерацијанепослушност кон законска наредба или барање на службеник на орган кој врши државен надзор (контрола), државна финансиска контрола, службеник на организација овластена во согласност со федералните закони да врши државен надзор, повлекува предупредување или изрекување административна парична казна. :

За граѓани - во износ од 500 до 1.000 рубли;

За службеници - од 2.000 до 4.000 рубли.

Дополнително, во однос на плаќачите кои не се појавиле на состанокот на комисијата без добра причина и чии податоци за известување не укажуваат на позитивна промена во нивната финансиска состојба, може да се преземат следните мерки:

• повторен повик до меѓуресорската комисија при локалните самоуправи;
• повик до меѓуресорска комисија под управата на конститутивните субјекти на Руската Федерација (во однос на државните и општинските унитарни претпријатија, акционерските друштва со учество на капиталот на Руската Федерација на соодветните конститутивни субјекти на Руската Федерација или општини);
• спроведување на пред-тест анализа на пропишан начин;
• подготовка на материјали за закажување даночна контрола на лице место.

Последователно следење и анализа на известувањето на даночните обврзници

Дури и откако даночниот обврзник ќе присуствува на комисијата за „плата“ и ќе го потпише соодветниот протокол, даночниот орган ќе ги следи неговите активности. Ова се должи на потребата да се следи спроведувањето на препораките наведени во протоколот. Писмо бр.  ED-4-15/14490@обезбедени следните типовиследење.

Квартален мониторинг

Спроведено во контекст на персонален данок на доход и премии за осигурување: Анализа на ажурирани даночни пријави поднесени по состанокот на комисијата со зголемување даночни обврскии утврдување на износите на персоналниот данок на доход (придонеси за осигурување) дополнително добиени од буџетот (се пополнуваат обрасците дадени во Прилозите 10, 11, 15); Контрола на отплата на долгот за персонален данок на доход и премии за осигурување (Прилози 12, 16); Динамика на бројот на вработени и платите (Додаток 13); Динамика на показателите за даночно оптоварување (Додаток 7)

Месечен мониторинг

Ги следи промените во приемот на персоналниот данок на доход и придонесите за осигурување во буџетот и се врши во однос на даночните агенти кои имаат долгови за пренос на персонален данок на доход и исплатувачите на придонеси за осигурување кои имаат заостанати обврски при пренос на придонеси за осигурување, кои плаќаат плати под просечно ниво според шифрите на видовите стопанска дејност (Прилози 14, 17 )

Доколку резултатите од мониторингот не откријат позитивни трендови, а во исто време официјалните лица ( индивидуални претприемачи) не даваат разумни објаснувања, целиот пакет документи за овие даночни обврзници ќе биде префрлен во одделот за анализа пред ревизија за разгледување за вклучување во планот за даночни контроли на терен.

Федералната даночна служба во Писмо бр.  ED-4-15/14490@презентираше ажурирана оперативна процедура за провизии за „плата“. Една од карактеристиките на овој документ е дека неговиот ефект ќе се прошири и на анализа на податоците за пресметување и плаќање и на персоналниот данок и на премиите за осигурување. Изборот на плаќачи чии активности се предмет на разгледување од страна на комисијата се врши врз основа на списоци што се формираат со анализа на достапните информации за финансиските и економските активности на плаќачите. Даночните обврзници кои не се појавуваат на оваа комисија без добра причина или кои не ги почитуваат препораките на даночните службеници врз основа на резултатите од состанокот на комисијата може да подлежат на административна одговорност. Дополнително, против нив може да се покренат даночни контроли на лице место.

Периодот за даночна контрола на лице место може да се продолжи на 4 или 6 месеци по следните основи (клаузула 4 од Основите и постапка за продолжување на периодот за спроведување на теренска даночна контрола, одобрена со налог на Федералната даночна служба на Русија од 25 декември 2006 година N SAE-3-06/892@) :

1. Даночниот обврзник има статус на најголем.
2. Даночната управа добила информација за можна повредаданочното законодавство на даночниот обврзник, кое бара дополнителна проверка.
3. Во инспекцискиот простор се случи итен случај: поплава, пожар и сл.
4. Даночниот обврзник има неколку посебни поделби.
5. Даночниот обврзник не поднел рокдокументи на барање на даночниот орган во согласност со чл. 93 Даночен законик на Руската Федерација.
6. Има и други околности.

важно!

Уставниот суд на Руската Федерација во став 4 од Одлуката од 9 ноември 2010 година N 1434-О-О нагласи дека списокот на основи е отворен.

„Други околности“ за продолжување на инспекцијата

Доколку има „други околности“, потребата и времето за продолжување на увидот на лице место ги утврдуваат даночните власти врз основа на (клаузула 6, клаузула 4 од Основите и постапка за продолжување):

• времетраењето на периодот што се разгледува;
• обемот на документи што се проверуваат;
• бројот на даноци и такси за кои е наредена ревизија;
• бројот на активности што ги извршувате;
• последиците од вашата организациска структура;
• комплексност технолошки процесии други околности.

Врз основа на горенаведеното, можеме да заклучиме дека речиси секоја проверка на лице место може да се продолжи. Сепак, инспекцијата може да се продолжи само до 6 месеци и во согласност со клаузула 6 од чл. 89 од даночниот законик на Руската Федерација само во исклучителни случаи.

Исклучителни случаи за продолжување на инспекцискиот надзор на 6 месеци

Даночниот законик на Руската Федерација не дефинира кои случаи се исклучителни. Даночните власти одлучуваат за ова прашање по сопствена дискреција.

Во исто време, според став 2 од Одлуката на Уставниот суд на Руската Федерација од 9 ноември 2010 година N 1434-О-О, концептот на исклучителен случај не е нејасен, туку е препознаен како таков врз основа на реалните околности на одредена даночна контрола, земајќи го предвид толкувањето на овој термин што се разви во практиката на спроведување на законот. Затоа, даночниот обврзник кој смета дека причините за продолжување на периодот на теренска даночна контрола на шест месеци не се исклучителни, има шанса да ја препознае таквата одлука на даночниот орган за продолжување на даночната контрола на терен како незаконска на суд. .

Од судницата:

Даночниот орган ја продолжи даночната контрола на лице место до 6 месеци, наведувајќи ги следните исклучителни околности:

• Потребата да се сослушаат вработените даночни обврзници кои биле отпуштени или биле на административно отсуство, па затоа и испрашувањата на нивните работни места биле невозможни.
• Потребата да се привлече специјалист за да ги квалификува градежните и поправните работи извршени за даночниот обврзник според договорите за договор. Во исто време, инспекцијата тврдеше дека инволвираниот специјалист може да ја заврши работата само во одреден временски период, што бараше продолжување на периодот на инспекција на шест месеци. Цената на слични услуги од специјалисти од други организации би била неколку пати повисока.

Судот не ги препозна овие околности како исклучителни, бидејќи утврди дека, заедно со повторното суспендирање на ревизијата, даночниот орган го дозволи следново (Резолуција на Федералната антимонополска служба на округот Волга-Вјатка од 1 април 2013 година N A43 -17631/2012):

• поканите се испратени надвор од инспекцискиот период, имајќи го предвид неговото продолжување на 4 месеци, додека инспекцијата не ја докажала неможноста за спроведување на распити во главниот период на даночната контрола;
• не беа обезбедени докази за контактирање со други организации во претходен период.

Во Решението на Апелациониот суд се наведува и дека цената на услугите што ги дава специјалист не е исклучителна околност за продолжување на рокот на инспекцискиот надзор и се однесува на организациските проблеми на инспекцискиот надзор.

Проверка на организации со посебни поделби

Посебните рокови за продолжување на даночната контрола на терен се утврдуваат само кога се вршат ревизорски организации кои имаат посебни одделенија. Инспекцијата може да се продолжи (клаузула 4, клаузула 4 од Основите и постапка за продолжување):

1. До 4 месеци ако:

• посебни поделби од 4 до 9;
• има помалку од 4 посебни поделби, но уделот на даноците што паѓаат на овие поделби е најмалку 50% од вкупниот износ на даноците што ги плаќа организацијата и (или) уделот на имотот на билансот на поделбите е најмалку 50% од вкупната вредност на имотот на организацијата;

До 6 месеци, доколку има 10 или повеќе посебни поделби.