Какие проводки составляет налоговый агент по ндс. Какие проводки составляет налоговый агент по ндс Ндс налоговый агент в 1с 8.2

Цветы 12.02.2024

Цветы

Налоговый агент по НДС - это лицо, обязанное исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с доходов плательщика налога. О том, какие обязанности предусмотрены для налоговых агентов по НДС, какие нужно делать бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога, читайте в нашей статье.

Перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДС (ст. 161 НК РФ)

В соответствии со ст. 161 НК РФ лицо (организация или индивидуальный предприниматель), состоящее на учете в налоговых органах, признается налоговым агентом по НДС только в том случае, если оно:

приобретает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика на территории РФ, с целью их последующей реализации на территории РФ (пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, письма Минфина России от 19.10.2011 № 03-07-08/291, 12.07.2011 № 03-07-08/214, 02.11.2010 № 03-07-08/304, 09.04.2010 № 03-03-06/2/70 и 20.11.2009 № 03-07-08/238, УФНС России по г. Москве от 11.08.2008 № 19-11/75191);
осуществляет операции (аренду, покупку, передачу) с имуществом, принадлежащим органам государственной власти Российской Федерации, субъектам, муниципалитетам и органам местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);

Подробнее — в материале «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом» .

продает имущество по решению суда (п. 4 ст. 161 НК РФ);
реализует конфискованное имущество, бесхозяйные и скупленные ценности, клады и ценности, принадлежащие государству на праве наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ);
ведет посредническую деятельность по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и участвует в расчетах с иностранными лицами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков на территории РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
владеет судном на 46-й календарный день после перехода права собственности на него, если оно в течение 45 дней с момента перехода права собственности не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ);
с 01.01.2018 — покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Как налоговые агенты по НДС работают также лица, применяющиеся специальные режимы налогообложения (ЕНВД, ЕСХН, УСНО, ПСН), или лица, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ (ст. 161 НК РФ, письма Минфина России от 30.12.2011 № 03-07-14/133, 05.10.2011 № 03-07-14/96, 28.06.2010 № 03-07-14/44, 22.06.2010 № 03-07-08/181, 26.05.2010 № 03-07-14/38 и 29.04.2010 № 03-07-14/30).

НДС у налогового агента: проводки

Одна из наиболее распространенных ситуаций, когда организация или ИП становится налоговым агентом, — -это аренда имущества у органов государственной власти. НДС у налогового агента - проводки в этой ситуации могут быть сформированы следующим образом:


			Перечислен аванс арендодателю за квартал
			Налоговым агентом начислен НДС и выставлен счет-фактура по выданному авансу
			Перечислен НДС налоговым агентом
			Начислена арендная плата за месяц
			Налоговым агентом выделен входной НДС со стоимости аренды за месяц
			Зачтен аванс
			Принят НДС к вычету

60.01 - расчеты с поставщиками;

60.02 - расчеты с поставщиками по авансам выданным;

76НА - расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента;

68.32 - НДС при исполнении обязанностей налогового агента;

68.02 - расчеты с бюджетом по НДС;

19.04 - НДС по приобретенным работам, услугам.

Уплата НДС налоговым агентом

Перечень обязанностей налогового агента по НДС установлен Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 24 НК РФ).

Главная обязанность агентов заключается в исчислении, удержании и перечислении в бюджет налога (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для реализации основной функции налоговый агент по НДС должен удержать налог из денежных средств налогоплательщика, находящихся в его распоряжении.

ВАЖНО! За лиц, не признаваемых плательщиками НДС, уплачивать налог не нужно. Так, налог не уплачивается при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не являющегося предпринимателем (письмо Минфина России от 05.03.2010 № 03-07-08/62), а также при реализации арестованного имущества физического лица (письмо Минфина России от 18.11.2010 № 03-07-14/81).

Как получить вычет в отчетном году у налогового агента

НК РФ в ст. 171 содержит норму, согласно которой налоговому агенту по НДС предоставлено право на получение вычета в размере уплаченной суммы. Право на вычет возникает при одновременном соблюдении следующих условий:

Налоговый агент состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ).

Налоговые агенты, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентную систему налогообложения) или освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 , 145.1, 149 НК РФ, удержанный НДС принять к вычету не могут, так как не исполняют обязанности налогоплательщика по НДС.

В наличии платежные документы, подтверждающие, что удержанный НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Приобретаемое имущество, работы, услуги используются для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ).

При аренде имущества для операций, местом реализации которых территория РФ не является, уплаченные суммы к вычету нельзя (письмо Минфина России от 24.02.2009 № 03-07-08/41).

Налоговый агент правильно выставил счет-фактуру за продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Налоговый агент принял к учету товары (работы, услуги) (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Не имеют права на вычет удержанного и уплаченного НДС налоговые агенты, которые реализуют (п. 3 ст. 171, пп. 4, 5 ст. 161 НК РФ):

конфискованное имущество;
имущество, реализуемое по решению суда (за исключением реализации имущества должников-банкротов);
бесхозяйные ценности, клады, скупленные ценности;
ценности, перешедшие по праву наследования государству;
в качестве посредников (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете

Нередко встает вопрос о том, нужно ли налоговому агенту получать вычет в отчетном периоде или можно перенести его на более поздний период. Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письмах от 17.11.2016 № 03-07-08/67622, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290. В них разъяснено, что вычет «агентского» НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены условия для этого вычета. Переносить вычет на более поздние периоды нельзя.

Налоговый агент может заявить вычет после уплаты налога в бюджет при условии соблюдения остальных условий для вычета (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.) В общем случае уплата налоговым агентом удержанного НДС производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Следовательно, удержанный и уплаченный НДС может быть поставлен к вычету только по итогам того периода, в котором налоговый агент перечислил налог в бюджет (то есть не раньше квартала, следующего за кварталом, за который подана декларация, где определена налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом).

Однако в случае приобретения у иностранного продавца работ и услуг есть свои особенности, прочитать о которых вы можете в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца» .

Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента

Если организация не выполняет обязанности налогового агента по НДС, то она может быть привлечена к ответственности в виде наложения штрафа . Данная норма распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей. Ответственность за ненадлежащее исполнение обязанностей предусмотрена ст. 119, 119.1, 123, 126 НК РФ. При возникновении недоимки на сумму задолженности налоговому агенту начисляются пени (пп. 1, 2, 7 ст. 75 НК РФ).

Итоги

При совершении некоторых операций организации и ИП становятся налоговыми агентами по НДС, обязанными удержать налог у налогоплательщика, перечислить его в бюджет и подать декларацию в налоговые органы. В большинстве случаев, налоговые агенты могут заявить удержанный НДС после уплаты к вычету из бюджета, но из этого правила есть исключения, рассмотренные в данной статье. Вычет НДС, удержанного налоговым агентом, можно заявить только в том периоде, когда возникло право на него, перенести его на будущее нельзя.

Особенности формирования счетов-фактур налоговыми агентами в программе 1С Бухгалтерия 8.3

В конфигурациях 1С 8.3 реализовано несколько основных видов учета НДС налоговыми агентами:

Уплата НДС при покупке товаров у иностранной фирмы(нерезидента)
Аренда
Реализация имущества

В плане счетов для учета операций налоговых агентов используются счета 76.НА и 68.32.

Рассмотрим особенности оформления счетов-фактур налоговыми агентами.

Уплата НДС при покупке товаров у иностранного поставщика (нерезидента)

При покупке импортного товара главное - корректно заполнить параметры договора:

вид договора
признак «Организация выступает в качестве налогового агента»
вид агентского договора

Документ поступления оформляется так же, как и для любых других товаров (рис.2), но в отличие от обычных приходных накладных счет-фактуру создавать не требуется.

В проводках по отражению НДС вместо привычного счета взаиморасчетов используется новый субсчет – 76.НА.

Для формирования счетов-фактур этого вида используется обработка, которая вызывается из соответствующего пункта раздела «Банк и касса»(рис.4).

На рис.5 показана форма этой обработки.

Все приходные накладные, оформленные по агентским договорам и оплаченные в выбранном периоде, автоматически попадут в табличную часть (кнопка «Заполнить» рис.5).

По кнопке «Выполнить» сформируются и зарегистрируются счета-фактуры.

На следующем рисунке представлен сам счет-фактура (рис.6). Заметим, что ставка НДС выбирается «18/118», а код операции в данном случае - 06.

Как видим, в проводках(рис.7) задействованы новые субсчета, специально добавленные в план счетов 1С (76.НА и 68.32).

Сумму НДС, которую мы должны заплатить в бюджет, можно проверить в отчете «Книга продаж»и в «Декларации по НДС» .

Книга продаж (рис.8) формируется в разделе «Отчеты по НДС»

В графе «Контрагент» указывается организация, которая осуществляет уплату налога.

Декларация по НДС в 1С формируется из раздела Отчетность. В подразделе «Регламентированные отчеты» нужно выбрать соответствующий вид («Декларация по НДС»).

Строка 060 (стр.1 Раздел 2) будет заполнена суммой, которую нужно заплатить в бюджет (рис.9).

Уплата налога в бюджет оформляется типовыми документами 1С («Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета»). Оба документа должны иметь вид операции «Уплата налога» (рис.10).

При списании денег важно указать тот же счет, что и при начислении налога - 68.32 (рис.11).

Наконец можно принять НДС к вычету. Проводки создает документ «Формирование записей книги покупок»:

Операции –> Регламентные операции НДС –> Формирование записей книги покупок –> закладка «Налоговый агент» (рис.12).

После проведения документа «Формирование записей…» (проводки представлены на рис.13) можно сформировать книгу покупок. Этот отчет вызывается аналогично отчету «Книга продаж» из раздела Отчеты по НДС.

В колонке «Наименование продавца» фигурирует не агент, а сам продавец (рис.14).

В разделе 3 декларации по НДС (рис.15) появятся суммы, которые можно будет вычесть по операциям налоговых агентов.

Аренда и реализация имущества

Оформление операций по НДС при реализации имущества и аренде муниципального имущества принципиальных отличий от вышеприведенной схемы не имеет.

Главное – необходимо выбрать правильный вид агентского договора (рис.16).

Кроме того, при оформлении документа оприходования услуг по аренде нужно правильно указать счета и аналитику затрат (рис.17).

Проводки представлены на рис.18. В них также есть специальный счет 76.НА.

При реализации имущества налоговым агентом также важно выбрать правильный вид агентского договора и соблюдать регламент учета основных средств.

В заключение – общая схема учета счетов-фактур налогового агента в 1С:

Оформление договора с признаками агентского
Оприходование товаров или услуг по агентскому договору
Оплата товаров или услуг поставщику
Регистрация счетов-фактур налогового агента
Оплата НДС в бюджет
Принятие НДС к вычету (Формирование записей книги покупок)

Подводя итог вышесказанному, отметим детальную проработку фирмой 1С достаточно сложного процесса работы с агентскими договорами. При соблюдении несложных правил оформления договоров и документов удается избежать длительной и кропотливой работы – программа все сделает за нас!

По материалам: programmist1s.ru

Движения документа:

Шаг 6. Принять НДС к вычету, уплаченного в качестве налогового агента.

Налоговый агент имеет право на вычет по НДС при выполнении следующих условий:

налоговым агентом услуги приняты;
налоговым агентом услуга используется для деятельности, облагаемой НДС;
налоговым агентом НДС уплачен в бюджет.

Для того чтобы принять НДС к вычету, нужно заполнить регламентный документ “Формирование записей книги покупок” – вкладка “Налоговый агент” – кнопка [Заполнить] (раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции – Формирование записей книги покупок ):

Движения документа:

Шаг 8. Заполнить декларацию по НДС.

В результате реализации данной схемы в программе 1С Декларация по НДС в части операций налогового агента будет заполнена следующим образом (раздел Отчеты – 1С Отчетность – Регламентные отчеты – Декларация по НДС ):

в Разделе 2:

стр.060 – сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
стр. 070 – код операции “1011713”:

в Разделе 3 стр.180:

сумма НДС, подлежащая к вычету:

в Разделе 9 “Сведения из книги продаж”:

регистрация счета-фактуры, выписанного налоговым агентом. Код вида операции “06”;

в Разделе 8 “Сведения из книги покупок”:

регистрация счета-фактуры налогового агента. Код вида операции “06”.

Обратите внимание! В 1С появилась возможность рассчитываться с иностранными контрагентами в рублях. А, следовательно, стало возможным отражение оплаты по таким договорам через подотчетное лицо, то есть как часто происходит на практике:

Как организовать учет при расчетах за электронные услуги с иностранцем, когда рассчитывается с ним подотчетное лицо

Эту операцию мыбудем показывать на , посвященном составлению декларации по НДС за 2 квартал.

Ждем вас! Приходите! После у вас не останется вопросов по автоматическому формированию этой сложной декларации в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Поставьте вашу оценку этой статье:

НДС налогового агента учитывается если:

покупка товаров осуществляется в иностранной валюте у нерезидента;

имущество берется в аренду;

имущество продается.

Чтобы учесть НДС используются счета 76.НА и 68.32. Предлагаем разобрать все три ситуации и определить особенность оформления счета-фактуры.

Главным условием при покупке товаров в иностранной валюте у нерезидента является правильное заполнения параметров договора:

Вид договора – указываем «С поставщиком»;

Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС – отмечаем галочкой;

Вид агентского договора – указываем, «Нерезидент».

Оформляем поступление товаров стандартным способом, но без регистрации счета-фактуры:

В движении документа будет использован субсчет 76.НА, а не привычный счет взаиморасчетов.

Для отражения НДС будет использоваться специальная обработка, которую можно найти на вкладке меню «Банк и касса» раздел «Регистрация счетов-фактур» журнал «Счета-фактуры налогового агента»:

Открываем форму. Необходимо только задать период и название организации-агента (если программа 1С используется для ведения бухгалтерии нескольких фирм одновременно, например, при удаленном использовании 1С онлайн). Заполнение автоматическое через нажатие «Заполнить», при этом в табличной части отобразятся все необходимые документы.

Через нажатие «Выполнить» будут сформированы и зарегистрированы счета-фактуры:

В форме счета-фактуры обратим внимание на указанную ставку НДС - «18/118» и обозначение кода операции- 06.

Проводки будут отражать специальные счета 76.НА и 68.32, которые добавлены в план счетов:

Сумма НДС для обязательной уплаты в бюджет проверяется через отчет «Книга продаж» и через документ «Декларации по НДС». Формирование отчета «Книга продаж» происходит в разделе «Отчеты по НДС».

При этом указывается период формирования и название организации-плательщика налога:

Формирование декларации по НДС осуществляется в разделе «Отчетность» пункт «Регламентированные отчеты», «Декларация по НДС». Значение суммы для оплаты будет отражаться на странице 1 раздел 2 в строке 060:

Оплачивается налог через типовые документы программы 1С «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета», в которых обязательно должен быть указан «Вид операции» - «Уплата налога».

Обратите внимание, что для корректного списания НДС нужно указывать счет 68.32.

После этого принимаем к вычету НДС. Переходим на вкладку меню «Операции» раздел «Регламентные операции НДС».

Создаем документ «Формирование записей книги покупок» и открываем вкладку «Налоговый агент»:

Проводим документ и смотрим движение по документу «Формирование записей книги покупок»:

Затем переходим к формированию документа «Книга покупок», который расположен в разделе «Отчеты по НДС». Колонка «Наименование продавца» будет фигурировать не организация-агент, а организация-продавец:

Если просмотреть декларацию, то на странице 1 раздел 3 срока 180 можно увидеть значение суммы для вычета по операции налогового агента:

Реализация имущества через налогового агента оформляется с указанием правильного вида договора и с соблюдением регламента учета ОС:

Ниже приводим последовательность оформления для учета счетов-фактур налоговым агентом:

создание агентский договор;

оприходование товаров или услуг с указанным договором;

оплата товаров или услуг поставщику

регистрация счета-фактуры налогового агента;

уплата НДС в бюджет;

принятие НДС к вычету через документ «Формирование записей книги покупок».

В некоторых случаях, плательщиком налогов является не сам налогоплательщик, а компания, к которой он относится. Зачастую именно эта компания и выплачивает зарплату налогоплательщику. Главная компания, при этом, платит налог не из собственного кармана, а из денежных средств, которые по праву принадлежат налогоплательщику. Поэтому бухгалтеры из прибыли, которая положена к выплате удерживают налог, и выплачивают сумму, с уже вычисленной суммой НДС.

Кто такой налоговый агент по НДС?

При этом, компания, которая реально выплачивает денежные средства и называется налоговым агентом. Если сказать по-другому, то именно она выступает в качестве посредника между компанией, которая получила фактическую прибыль, и самой налоговой службой, которая и взымает денежные средства, и передает их в бюджет. Такой образ обращения с деньгами возник в следствии того, что некоторые организации по юридическим причинам не имеют возможности самостоятельно заплатить налог.

Есть ряд ситуаций, при которых государство возлагает на компанию обязанности агента. Они перечислены в статье 161 НУ РФ.

Если говорить простым языком, то страховым агентом считается:

Если вы покупаете товары иностранного производства, услуги или работы, которые числятся на учете РФ. При этом место реализации находится на территории России.
Если вы арендуете помещение у государственных органов, или приобрели его.
Если вы продаёте имущество, которое привязано к кладоискательству: монеты или другое содержимое клада, или другие богатства.
Если вы приобретаете имущество организации, которая признана банкротом.
Если вы являетесь посредником, которые продаете услуги, товары, собственники которых не находятся на территории РФ.
Если после передачи вам права собственности вы успели построить судного, и при этом не успели зарегистрировать его в Международном реестре судов.

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Что же касается НДС, то бухгалтера использую всего две проводки:

Дебет 90, Кредит равен 68 – говорит о том, что НДС начислен при продаже товаров, услуг, которые предоставлены по основному виду деятельности предприятия.
Дебет 91, Кредит равен 68 – если был насчитан налог, при продаже определенного товара или услуг, по дополнительной деятельности. К примеру, если компания производит молочную продукцию, и попутно сдает холодильное оборудование в аренду магазинам.

Проводки для оформления входного НДС:

Дебет 19, Кредит равен 60 используется чтоб учесть налоги, по купленным товарам, услугам.
Дебет 68, Кредит 19 используется, если НДС по купленным товарам, услугам принят к вычету.

Для учета входного НДС, и чтоб списать его в составе расходов используются такие проводки:

Дебет 19, Кредит равен 60 – такая схема используется если НДС по приобретенным товарам учтен.
Дебет 19, Кредит равен 60 – проводка, которая используется если налог на товары включен в их же стоимость.

В некоторых случаях невозможно насчитать НДС на определенную группу товаров или услуг. К примеру, вы приобретаете игровые автоматы, которые будут использоваться в игорном бизнесе. Он не облагается налогами, поэтому и НДС начислить не на что. В таких случаях налог можно всчитать в стоимость автомата, спрятав ее там.

К проводкам, которые используются для восстановления НДС:

Дебет 60, Кредит 68 используется эта проводка для восстановления налога с перечисленного ему аванса. При этом причина, по которой восстанавливается НДС, не имеет никакого значения.
Дебет 91, Кредит 68 – используется, чтоб восстановить НДС по остаткам товаров, при переходе на спец режим, или если компания или предприятие получило освобождение от уплаты налогов.

Если налог, который раньше был принят к вычету, нужно вернуть, то многое зависит от причины такого действия

Для того, чтоб НДС был перечислен в бюджет страны, существует всего одна проводка: Дебет 68, Кредит 51.

Когда производится уплата НДС налоговым агентом?

Нужно перевести налог в бюджет если:

Если операции относятся к имуществу, которое принадлежит государству.
Если услуги оказаны организацией, которая зарегистрирована заграницей.

Сумма же, которая должна быть перечислена может рассчитываться несколькими способами. Чтоб рассчитать сумму налога по валютным платежам, нужно обязательно правильно определить курс операции. Налоговые агенты, которые определяют налоговую базу предприятия с учетом НДС, начисляют налог для уплаты в государственную казну в тот же день, когда производится покупка товара или получение услуг.

Как отразить удержание НДС?

Оплата налога в обязательном порядке отображается в бухгалтерской отчетности. Для того, чтоб заполнить декларацию на уплату НДС агенту, к вопросу нужно подойти с максимальной внимательностью и ответственностью.

Декларация подается в электронной форме. Произойти это должно не позднее 25 числа расчетного месяца, или в конце квартала.

Внимание! С января 2017 года декларация подается на обновленном бланке, который утвержден ФНС. Обязательно следует заполнить титульный лист, куда внимательно вводятся все основные данные. Перед отправкой бланка, перепроверьте титульный лист еще раз.

Дальше, обязательно агенту нужно заполнить пункты 1 и 2. Если вы не являетесь плательщиком налога, то к предыдущим пунктам добавится еще пункт 12. Что касается 2 пункта, посвященного налогам агента, заполняться они должны разтдельно по каждой компании, по отношению к которой плательщик налогов считается агентом. Это значит, что если вы платите налог не за одну организацию, а за несколько, то вам нужно будет заполнить все графи о каждой из них на отдельном листе.

В пункте 3, строкче 180 налоговый агент может указать вычеты по налогам после выплаты НДС в бюджет страны. Можно тут же заполнять раздел 2 и 3, если покупка товаров или услуг, и выплата налога на эту операцию произошли в один расчетный период времени.

При оформлении документа нужно чтоб налоговый агент опирался на нормы вычисления налоговой базы. Декларация заполняется на основе информации из книги продаж и покупок, и сведений, полученных из регистров бухгалтерского учета.

Когда не возникает обязанности налогового агента?

Но есть ряд ситуаций, при которых налоговый агент перестает считаться таковым. К ним относятся:

Если производится закупка имущественных объектов и лиц, которые были признаны банкротом. К примеру, если организация закупает офисную мебель у компании, признанной банкротом.
В некоторых случаях при заключении договора аренды.

В таких ситуациях все обязанности по выплате налога в казну с налогового агента снимаются, и обязанности по выплате НДС не касаются его работы.

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2016-2017 годах

НДС, который был оплачен агентом, может быть ему зачтен. Но для того, чтоб осуществить эту процедуру нужно определиться с некоторыми вопросами, которые выплывают из ситуации:

Важен ли вообще сам факт оплаты налога агентом?
Обязательно ли нужно оприходовать объект, или эту процедуру проделывать не нужно?
Стоит ли учитывать место, где услуга была оказана.

Итак, при подаче декларации налоговым агентом, ему стоит быть предельно внимательным. Нужно запомнить, что документ должен быть подан, как и другими налогоплательщиками, до 25 числа текущего месяца, либо до конца расчетного периода.

Декларация подается в электронном варианте, и заполняется в любом удобном для вас месте, где есть компьютер и доступ к сети интернет. Благодаря такому сервису вам больше не нужно стоять в бесконечных очередях теряя время.

Налоговый агент в декларации заполняет только титульный лист, и 2,3 пункт. Чаще всего налоговый агент выступает таким не для одной компании, а для нескольких. В таком случае при заполнении 2 пункта вам нужно будет потрудиться над несколькими листами, отдельным для каждой отдельной организации.

Если же налоговый агент, по каким либо причинам, не уплачивает налог, или освобожден от него по роду деятельности, но, при этом регулярно выставляет налогоплательщикам счет-фактуры, с выделением определенной суммы налога, то ему нужно будет заполнить дополнительно пункт 12, в добавок к обязательному первому разделу и титульному листу.