Как проверить правильность заполнения декларации по ндс при ведении сложного учета по ндс. Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)? Проверка декларации по ндс с осв

В сегодняшней статье мы познакомим вас с базовыми приёмами проверки декларации по НДС в 1С на наличие ошибок. Конечно, процесс проверки зависит от многих индивидуальных показателей, которые присущи деятельности конкретной организации. Однако, базовые принципы остаются неизменными для любого предприятия. Сегодня пошаговую инструкцию мы проиллюстрируем на примере 1С:Бухгалтерия 8 и будем сверять декларацию с данными по счёту 68.02.

1. Создаем “Анализ счета”

Первое что мы делаем - открываем декларацию и создаём отчёт “Анализ счёта” по счёту 68.02.

2. Сверка “Анализа счета” с декларацией по НДС

Далее приступим к сверке “Анализа счёта” с разделом 3 декларации по НДС. Напомним, что колонка “Кредит” отобраает сумму исчислённого НДС, а колонка “Дебет” - сумму НДС, которая подлежит вычету и перечислению в бюджет.

В разделе 3 декларации в строчке 010 вы можете увидеть суммы налоговой базы и налога, который был исчислен при реализации товаров и услуг по ставке 18%. В указанном примере организация осуществляло реализацию только по этой ставке, следовательно сумма в строчке 010, как правило, совпадает с оборотом счёта 68.02 и счёта 90.03.

Обратите внимание на то, что в колонке “Кредит” в “Анализе счёта” будут показаны обороты по счёту 76.АВ - НДС, который был исчислён с сумм авансов от покупателей. Эту же сумму вы увидите в декларации по строке 070.

3. Налоговые вычеты

Теперь начнём с вами сверять налоговые вычеты. Сумма НДС, которая была предъявлена в примере, вы можете увидеть на счёте 68.02 в корреспонденции с 19 счетов. А в декларации вы увидите её в строчке 120.

Что касается суммы НДС с зачтённых авансов от покупателей, то её вы увидите в колонке “Дебет” в корреспонденции со счётом 76.АВ и в строчке 170 раздела 3 декларации по НДС.

4. Дебет со счётом 76.АВ

Теперь обратите внимание на “Дебет” в корреспонденции со счётом 76.АВ. Там вы увидите сумму налога с зачётнных авансов от покупателей. Эту же сумму вы увидите строчке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Несколько нюансов, на которые вам стоит обратить своё внимание при проверке декларации:

• В налоговом периоде выполнялись возвраты авансов покупателям? Тогда эти суммы вы увидите в строчке 120 3 раздела декларации. При этом во время сверки декларации и анализа счёта 68.02 вы увидите расхождения на одинаковую сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ.
• Если вы планируете сравнить общие обороты по дебету-кредиту счёта 68.02 с общими суммами исчислённого НДС и НДС к вычету по декларации, то обратите внимание, что в анализе счёта в колонке “Дебет” дополнительно отображаются суммы уплаченного НДС, которые не отображаются в декларации (оборот со счётом 51).
• Итоговое сальдо по счёту 68.02 будет полностью сходиться с суммой налога к уплате по данным декларации только тогда, когда не будет задолженности или переплаты за предыдущие налоговые периоды.

Сдавая любую налоговую отчетность, нужно быть готовым к возможным претензиям проверяющих. Как проверяют декларацию по НДС?

Проверка согласованности показателей

Все данные проверяются на согласованность (выполнение контрольных соотношений) как внутри декларации по НДС, так и с другими от­четами текущего периода.

К примеру, при проверке декларации по НДС сопоставляют реализацию с суммой выручки, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по НДС будет меньше выручки, отраженной в отчете о прибылях убытках.

Инспектор сравнит и декларацию по НДС с декларацией по налогу на прибыль. Напри­мер, рассмотрен будет показатель реализации, отраженный в декларации по НДС, с суммой выручки от реализации в декларации по налогу на прибыль. Отклонения между этими показа­телями возможны, если какую-либо выручку организация учла в составе внереализацион­ных доходов (например, выручка от сдачи иму­щества в аренду).

Следует учитывать, что декларация по НДС квартальная в отличие от декларации по нало­гу на прибыль и отчета о прибылях и убытках, которые составляют нарастающим итогом с на­чала года. Так что при проверке контрольных соотношений придется суммировать в пределах года данные деклараций по НДС. Либо можно брать разницу между годовой декларацией по прибыли и декларацией, сданной за девять ме­сяцев. Аналогично поступают с бухгалтерской отчетностью.

Не понравится инспекторам, и если сумма НДС к вычету по ранее полученным авансам окажется больше НДС с реализации. Объясне­ний такой ситуации может быть несколько. Это возможно, если не прошла еще вся реализация, относящаяся к полученным авансам.

Возможно, вы не организовали раздельный учет по облагаемым и не облагаемым товарам работам, услугам). Согласно пункту 4 ста­тьи 170 НК РФ при отсутствии у налогоплатель­щика раздельного учета сумма входящего НДС вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль ор­ганизаций, не включается.

Возмещение НДС

При подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение, будьте гото­вы к проведению углубленной камеральной проверки.

В этом случае налоговый орган вправе по­требовать документы, подтверждающие пра­вомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). По мнению чиновников, перечень истребуемых документов, предусмо­тренный статьей 172 НК РФ, не является за­крытым. Указанный вывод прозвучал в пись­мах Минфина России от 01 ноября 2011 года № 03-07-08/302 и от 17 августа 2011 года № 03-07-14/85. Данная позиция далеко не бесспор­на, но если не хотите спорить с налоговиками, то запрашиваемые документы представить необходимо.

Внимание

Внимание! По результатам камеральной проверки на­логовый орган может принимать следующие решения (п. 3 ст. 176 НК РФ):

1) о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

2) об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

3) о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении ча­стично суммы налога, заявленной к возмещению.

Высокая доля вычетов

Отражение в налоговой отчетности значи­тельных сумм налоговых вычетов за опреде­ленный период не только привлечет внимание налоговиков, но и будет являться формальным поводом для выездной проверки (п. 3 Общедо­ступных критериев).

Опасная доля вычетов по налогу на добав­ленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога зависит от регио­на. По состоянию на 1 января 2012 года этот предел составляет: в Москве - 90,4%, в Ря­занской области - 87,5%, в Приморском крае - 92,4%.

Вычет из «нуля»

Можно ли принимать к вычету суммы НДС, если в налоговом периоде налогоплательщик не определяет налоговую базу?

Минфин России на протяжении многих лет неизменно считает, что нельзя. В очередной раз он подтвердил это письмом от 14 декабря 2011 года № 03-07-14/124.

Внимание

Плательщик НДС обязан исчислять общую сумму налога и определять размер налоговых обязательств по итогам каждого налогового периода вне зависимости от нали­чия или отсутствия реализации товаров (работ, услуг) в этом налоговом периоде.

Однако ФНС России в письме 28 февраля 2012 года № ЕД-3-3/631@ выразил противо­положное мнение, благоприятное для на­логоплательщиков. В нем сообщается: если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по НДС, отсутствуют налогообла­гаемые операции, то он вправе заявить к вы­чету в этой декларации суммы налога, предъ­явленные ему при приобретении в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг). Чи­новники изменили точку зрения под влиянием Постановления Президиума ВАС РФ от 3 мая 2006 года № 14996/05 по делу № А06-2102у-4/04нр, названного в указанном письме. Но для этого потребовалось 6 лет. Арбитры ука­зали, что нормами главы 21 НК РФ не уста­новлена зависимость вычетов налога по при­обретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкрет­ным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги). Реализация товаров (работ, услуг) по конкрет­ным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов.

Последующая арбитражная практика по этому вопросу воистину безгранична и скла­дывается в пользу налогоплательщиков. Так что если дело дойдет до суда, то вы его выиграете.

Если при составлении акта камеральной про­верки вам все же напишут о неправомерном воз­мещении из бюджета суммы налога, то следует составить грамотное возражение. В данном до­кументе желательно привести положительную судебную практику по вашему округу. Ведь ФНС России в письме от 11 мая 2007 года № ШС-6-14/389@ посоветовала инспекторам на местах учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику. Тем самым чиновники хотят избежать потерь бюджета при проигрыше в суде (государственная пошлина и проценты с суммы излишне взысканного налога).

Имейте в виду, что вычеты разрешено пере­носить на последующие периоды. В письме Мин­фина России от 1 октября 2009 г. № 03-07-11/244 сообщается, вычет можно применить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором у вас возникло право на вычет. Осно­вание - пункт 2 статьи 173 НК РФ.

В ИФНС России № 23 по г. Москве

ООО «Стимул»

ИНН 7723063735 КПП 772301001

Адрес: 109386, г. Москва,

Возражения по акту камеральной налоговой проверки

По результатам камеральной налоговой проверки налого­вый орган в пункте 3.2 акта камеральной налоговой проверки № 40/20-05/4441 от 25 февраля 2013 г. предлагает уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДС за IV квартал 2012 года в сумме 15 000 руб. Налоговый орган аргументирует это тем, что на основании статей 171, 172, 173 и 176 НК РФ право на возмещение налога на добавленную стоимость дается предпри­ятиям только при наличии у них в соответствующем налоговом периоде операций, признаваемых объектом налогообложения.

Мы считаем, что вывод налогового органа о неправомерном возмещении НДС не соответствует налоговому законодательству. Дело в том, что согласно НК РФ право на вычет по НДС возникает при выполнении следующих условий: товары (услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС; суммы НДС должны быть предъявле­ны налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), что подтверждается счетами-фактурами, выставленными про­давцом; товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет на основании соответствующих первичных документов (актов при­ема-передачи товаров (работ, услуг)).

Отметим, что ВАС РФ в Постановлении Президиума от 3 мая 2006 г. № 14996/05 сказал, что нормами НК РФ не установлена зависимость вычетов налога от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приоб­ретены данные товары, работы или услуги. Аналогичная пози­ция прозвучала в ряде постановлений ФАС Московского округа, в частности: от 1 сентября 2011 г. № КА-А41/9789-11, от 8 июня 2011 г. № КА-А40/5331-11, от 6 мая 2011 г. № КА-А41/3783-11. Та­кой же вывод отражен в Постановлении ФАС Московского округа от 24 ноября 2011 г. по делу № А40-16768/11-91-79.

Также сообщаем, что отсутствие доходов повлекла сезон­ность выполняемых работ.

Директор Иванов /Иванов В.А./http://www.buhgalteria.ru

Ныне действующая форма декларации по НДС, а также тот факт, что она сдается в ИФНС именно в электронном виде, позволяет налоговикам проводить более углубленные камеральные проверки представленной НДС-отчетности (п. 5 ст. 174 НК РФ , Письмо ФНС России от 20.08.2015 № ПА-3-17/3169@ ).

Ведь теперь инспекторы могут не только при помощи контрольных соотношений проверить декларацию на наличие несоответствий в ней (Письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ ), но и провести перекрестную проверку данных, указанных в вашей декларации и декларациях ваших контрагентов.

К примеру, если налоговики обнаружат, что в разделе 8 декларации (сведения из книги покупок) вы отразили данные счета-фактуры от поставщика, но сам поставщик не отразил данные этого же счета-фактуры в разделе 9 декларации (сведения из книги продаж), то этот факт вызовет у инспекторов вопросы, и вас попросят:

• или представить пояснения;
• или сдать уточненную декларацию.

Поэтому самостоятельная проверка декларации перед ее сдачей в ИФНС не будет лишней. Ведь правильно заполненная декларация по НДС является залогом того, что сумма налога к уплате/возмещению рассчитана безошибочно, а, следовательно, у налоговиков не возникнет претензий ни к самой декларации, ни к сумме, поступившей в бюджет.

Самостоятельная проверка декларации по НДС

Во-первых, при помощи контрольных соотношений проверьте, нет ли расхождений в показателях вашей декларации.

Во-вторых, с помощью специального сервиса на сайте ФНС можно проверить реквизиты контрагента (его ИНН и КПП). Это даст гарантию того, что разделы 8-12 в части указания данных реквизитов заполнены верно.

В-третьих, опция сверки НДС-данных с контрагентами заложена во многих бухгалтерских программах. Также существуют различные сервисы, позволяющие провести такую сверку. Для ее проведения нужно загрузить данные книг покупок и продаж, а также журнала учета счетов-фактур. И если ваши контрагенты так же подключены к данному сервису, то сверка будет произведена автоматически. Результатом может быть сообщение, например, о том, что сверка прошла успешно и разногласий не выявлено. А могут быть выявлены и расхождения при сопоставлении данных счетов-фактур. В этом случае имеет смысл связаться с контрагентом и устранить все разногласия еще до подачи декларации по НДС.

Сверка по НДС с налоговой инспекцией

Помимо проверки декларации по НДС важным является и проведение сверки расчетов с бюджетом по данному налогу.

Чтобы проверить, все ли ваши платежи по НДС поступили в бюджет и нет ли у вас налоговой задолженности, подайте в ИФНС заявление о желании провести сверку. Подать такое заявление можно:

• или на бумаге;
• или в электронном виде (по ТКС или через Личный кабинет юрлица /ИП на сайте ФНС).

На формирование акта сверки у налоговиков есть 5 рабочих дней со дня получения вашего заявления (п. 3.4.3 Регламента, утв. Приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ ), после чего акт передается вам для ознакомления.

Если ваши данные по расчетам с бюджетом по НДС совпадают с данными ИФНС, то подписывается акт без разногласий. Если же данные не совпадают, то в акте необходимо указать свои показатели и вернуть данный акт инспекторам для того, чтобы затем разобраться в причинах расхождений.

Проверка декларации по НДС необходима для любого бухгалтера. Проводят ее перед представлением документа в ИФНС с целью выявления и устранения имеющихся несоответствий и ошибок. Существует определенный алгоритм: сначала сверяют декларационные данные с итоговыми цифрами по счетам бухгалтерского учета, объединенными в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ), затем убеждаются в правильности составления формы данных по контрольным соотношениям. Напомним, какими инструментами оперирует бухгалтер, проверяя декларацию по НДС в арифметических и логико-форматных направлениях.

Как проверить декларацию по НДС по оборотке

Прежде всего, выверяют данные декларации с информацией по счетам бухгалтерского учета, задействованным в операциях по НДС.

В процессе необходимы данные ОСВ по счетам:

результатов – , 91(объемы продаж по каждой применяемой налоговой ставке);

расчетов – , , 76 (соответствие величин авансов и налога, относящегося к ним);

учета сумм вычетов – 19;

учета расчетов по НДС , формирующих итоговые данные декларации – 68/2.

Для наглядности мы объединили в таблицу расчетные формулы обозначений строк декларации, сведения по суммам начисленного, уплаченного НДС и вычетов по нему, которые подвергают проверке по ОСВ:

Проверка подлинности расчетных показателей, внесенных в декларацию необходима, но недостаточна, поскольку важна и логическая увязка всех показателей. Ее добиваются проверкой значений по контрольным соотношениям (КС).

Как проверить декларацию по НДС, применяя контрольные соотношения

Именно КС используются инспекторами ФНС при автоматизированной проверке декларации НДС. Эти соотношения перечислены в письме ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ (с обновлениями от 06.04.2017). Формулы КС дают возможность сверить значения разделов с 1-го по 7-й, показатели внутри них, между ними и в увязке с показателями разделов с 8-го по 12-й. Все они аккумулированы в табличном варианте, что весьма удобно для пользователя. Поэтому самостоятельно осуществить проверку по КС может и бухгалтер, хотя в учетные программы, как правило, всегда встроены модули проверки декларации по КС и она проверяется автоматически.

Как определить правильность заполнения по КС? Анализируя данные декларации, показатели «прокручивают» по предлагаемым формулам, устанавливающим степень достоверности внесенных в форму значений или же допустимость подобных показателей.

К примеру:

по п. 1.22 КС действует норма – значение стр. 005 приложения 1 к разделу 8 должно быть равно показателю стр. 190 раздела 8. Если же показатель стр. 005 прил.1 больше стр. 190, то налоговики могут констатировать эту ситуацию, как возможное завышение суммы НДС к вычету;

по п. 1.44 КС – показатель стр. 070 раздела 12 = разности значений строк 080 и 060 12-го раздела. Если показатель стр. 070 ниже разницы строк 080 и 060, существует риск занижения суммы НДС, исчисленной к уплате.

Все результаты, полученные от проверки по КС, анализируют и при необходимости перепроверяют аналитику и достоверность отражения операций в учете. Перечислять в публикации все применяемые формулы смысла не имеет, поскольку их много и не все они используются для конкретного предприятия. Мы лишь указываем, как проверить декларацию по НДС по учетным данным и контрольным соотношениям, чтобы избежать отказа в приеме декларации или представления уточняющих форм.

Подача декларации по НДС влечет за собой значительные сложности даже у опытных бухгалтеров. Если же бухгалтерию ведет сам индивидуальный предприниматель, задача становится вдвойне непростой. Форма документа, принятая с 2015 года, только усугубила ситуацию, став более громоздкой и сложной.

Данные налоговой отчетности по НДС

Организации и предприниматели, которые в ходе своей деятельности предъявляют покупателям НДС в составе стоимости оказанных услуг, поставленных товаров, обязаны периодически предоставлять отчетность по налогу в органы ФНС. На основании полученной информации рассчитывается предъявленный ранее покупателям НДС к уплате в бюджет.

Плательщики налога вправе уменьшить начисленную сумму на НДС входящий, то есть полученный от поставщиков. Кроме того, рассчитанный налог к уплате уменьшается на фактически перечисленные в бюджет платежи по НДС со ставкой 0% в результате ввоза товаров на территорию государства.

Разделы декларации по НДС должны отражать следующие данные:

1. Рассчитанный налог к уплате или возмещению.
2. НДС, обязательный к перечислению налоговым агентом.
3. Расчет налога по различным ставкам, в том числе и 0%.
4. Подтвержденные и неподтвержденные налоговые вычеты по ставке 0%.
5. Не подлежащие налогообложению операции.
6. Данные налоговых регистров (книг покупок, продаж, журналов счетов-фактур).
7. Сведения об операциях по выставленным счетам-фактурам в интересах 3-х лиц.

В случаях обнаружения противоречивых сведений при сверке данных с контрагентами налоговики вправе запросить пояснения по расхождениям и потребовать сдать уточненные декларации. Срок для обнаружения ошибок, подачи корректирующих сведений или предоставления уточняющей информации не превышает 5 рабочих дней.

Налог начисленный

Начисление налога производится согласно общей сумме НДС, предъявленной покупателям. Вся информация заносится на основании данных налоговых регистров, которыми выступают книги покупок и продаж. Сведения из этих документов входят в состав отчетности.

Подача декларации в электронном виде дает возможность проверяющим оперативно сравнить данные по исходящему и входящему НДС у контрагентов. В случае разногласий инспекция вправе затребовать дополнительные разъяснения.

Сведения из книги продаж раздела 9 декларации содержат информацию также и о начисленных суммах налоговыми агентами.

Налоговые вычеты

Налогоплательщики вправе уменьшить общий размер рассчитанного налога на сумму входящего НДС. Если субъекты в налоговом периоде заявили о своем праве на вычеты, они обязаны заполнить раздел 8 декларации в соответствии с данными книги покупок. Количество записей зависит от совершенных действий.

К вычетам относятся и фактически уплаченные в течение рассматриваемого налогового периода суммы НДС по ввозимым импортным товарам на территорию страны. При этом правомерность перечисленного налога должна быть подтверждена органами ФНС.

Заполнение декларации по НДС

До 2014 года основным условием для выбора формата декларации была действующая численность сотрудников. Если у работодателя трудилось более 100 человек, то предоставление отчетности в обязательном порядке должно было происходить в электронном виде. Для прочих субъектов допускались и обычные бумажные бланки.

Начиная с 1 квартала 2014 года декларация по НДС предоставляется только в электронном формате. Исключение сделано лишь для небольшой категории субъектов:

• налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС;
• налоговые агенты ― плательщики НДС, но освобожденные от обязанности его начислять.

Если же эта группа лиц выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога в пользу третьих лиц, то она теряет право отчитываться при помощи бумажных носителей.

Сроки предоставления и уплаты налога

Налоговый период по НДС ― квартал. После его окончания ежеквартально отчетность предоставляется в ФНС не позднее 25 числа. В случаях, когда крайний срок выпадает на праздники или выходные, он переносится на ближайший рабочий день.

Отчитываются по налогу и уплачивают его в бюджет до 20 числа лица, не признанные налогоплательщиками, но выставляющие счета-фактуры в пользу сторонних лиц на основании действующих агентских договоров или комиссионных соглашений.

Несвоевременное предоставление отчетности чревато штрафами в размере 5% от начисленных платежей, но не менее 1000 рублей. Это правило затрагивает и налоговых агентов.

Плательщикам, которые освобождены по тем или иным причинам от уплаты НДС, но предъявившим налог в счетах-фактурах для своих покупателей, также придется отчитаться в сроки и перечислить полученный налог в бюджет.

Экономическим субъектам после подачи декларации дано право перечислять налог не целиком в соответствии с полученной к уплате суммой, а равными долями в течение 3-х месяцев после окончания сроков сдачи. Но это не затрагивает плательщиков НСД при ввозе товара на территорию РФ а также лица, представляющие налоговых агентов для иностранных поставщиков без регистрации на территории РФ.

Пример. Какова сумма к уплате налога на основании следующих данных? Всего налога предъявлено покупателям в 1 квартале 2016 года ― 746 548 рублей. Сумма входящего НДС от поставщиков за этот же период ― 422 315 рублей. Фактически уплаченный налог по ввозу импортных товаров ― 182 315 рублей.

На основании полученной информации получен НДС к уплате 746 548 рублей ― 422 315 рублей ― 182 418 рублей = 141 815 рублей. Налогоплательщик вправе перечислить суммы не позднее сроков:

Основные причины ошибок при заполнении декларации по НДС

Ошибки в документе появляются из-за элементарной невнимательности, неверного занесения кодов, недопонимания особенностей расчета НДС и его оформления. Подобные нарушения приведут к дополнительным затратам времени, перепроверкам в Налоговой инспекции и существенным штрафным санкциям. В случае, если сроки сдачи документа истекли, либо поверка выявила ошибки, налоговые органы имеют право наложить наказание в размере до 5% от суммы налогов, которые компания обязана была выплатить в обозначенный квартал.

Подавать декларацию по НДС обязаны частные предприниматели и компании, ведущие коммерческую деятельность и платящие налог на добавленную стоимость, даже если за квартал сделок с НДС у них не было. С 2004 года размер налога на добавленную стоимость для подавляющего числа товаров составляет 18%.

Контрольные соотношения – способ проверки декларации по НДС

Чтобы не допускать ошибок, Федеральная налоговая служба предлагает проверять декларацию по контрольным соотношениям (сокращенно – КС), выявляя согласованность по самой декларации, и по отношению к другим отчетам компании за налоговый период.

Данные соотношения применяют как сами представители налоговых органов, так и сотрудники компаний, подающих декларации, для исключения возможных неточностей . Новые КС налоговая служба оформила в виде таблицы, куда внесены не только показатели проверки, но и квалификация ошибок, выявленная по указанным КС. В 2015 году часть формул была изменена в соответствии с нововведениями в заполнении самой декларации и ее форме. Появились новые разделы – с восьмого по двенадцатый, и теперь формулы помогают оценить правильность их заполнения относительно разделов, которые фактически не претерпели изменений – с первого по седьмой.

В таблице ФНС 44 вида формул, которые налогоплательщик или проверяющий налоговый инспектор используют для контрольной сверки декларации с первичной документацией. Для каждого типа плательщиков налога применяется свой комплект проверочных формул.

Как проверить декларацию по НДС: показатели которые проверяет налоговая

• соотношение суммарной реализации и суммарной выручки (этот показатель отражен в отчетах Компании о прибыли и убытках). Для примера: совмещение ЕНВД с общим налоговым режимом сумма выручки по данным декларации НДС окажется меньшего размера, чем та, что отражена в отчетах о прибыли и убытках.
• сравнение показателей из декларации по НДС с показателями декларации по налогам на прибыль (например, суммы реализационной выручки по данным документам). Отклонения по суммам допустимы, если часть прибыли шла из нереализационных доходов. Сравнивая указанные документы, необходимо учесть различия по периодам: декларация по НДС оформляется за каждый квартал, а отчеты по прибыли формируют по нарастанию итога к концу года.
• соотношение ранее полученных авансов и суммы НДС с реализации . В первую очередь внимание привлечет превышение аванса над указанной суммой. Хотя такое возможно, если не вся реализация успела пройти за отчетный период.

Какие формулы проверки используются для сверки данных разделов с 1 по 7 с данными разделов с 8 по 12

В приведенных формулах проверки по КС использованы сокращения: страница – с, раздел – р.

• Согласно пункту 1.27: с.060 р.2 + с.110 р.3 + с.050 и с.080 р.4 + с.050 и с.130 р.6 = с.260 + с.270 р.9 (когда сумма НДС в разделе 9 больше, чем в раздела с 1 по 6, ФНС запросит пояснения по данному факту).
• Согласно пункту 1.28: с.190 р.3 + с.030 и с.040 р.4 + с.080 и с.090 р.5 + с.060, с.090, с.150 р.6 = с.190 р.8 (привлечет внимание ФНС, когда вычеты в разделе 8 окажутся менее, чем в разделах с 3 по 6).
• Согласно пункту 1.32: р.8 / с.180 = с.190 (размер суммы НДС к вычету обязан совпадать с итогом на последней страничке раздела).
• Согласно пункту 1.37: р.9 / с.200 = с.260; с.210 равно с.270 (размер суммы НДС к уплате обязан совпадать с итогом на последней страничке раздела).
• Согласно пункту 1.25: если с.050 р.1 > 0, то с.190 р.8 – (с.260 + с.270 р.9) > 0 (когда вычеты превышают суммарный итог по НДС к уплате, надо внести сумму к возмещению в с.050 р.1; сумма возмещения равняется разности всех вычетов и исчисленным НДС).

Изменения в декларации по НДС с 1 января 2015 года

Другие ошибки в декларации НДС

Перед подачей декларации обязательна проверка на наличие арифметических ошибок, правильность заполнения данных налогоплательщика и различных реквизитов (индивидуального номера налогоплательщика, КПП, год и квартал, за который сдается отчетность, точное название компании). Даже подобные ошибки приведут к дополнительным сложностям и штрафным санкциям.