Preporuke za obradu transakcija poravnanja plaća. Može li državni organ, kao dio svoje računovodstvene politike, ostaviti dnevnik transakcija ovlaštenja i voditi te transakcije odvojeno od dnevnika za druge transakcije? Koji dokumenti su potrebni

Procedura za popunjavanje formulara budžetska institucija kako u okviru delatnosti za državne zadatke tako iu okviru delatnosti za ostvarivanje prihoda, ustanovljena je naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 173n.

Dnevnik prometa br. 1 za račun "Gotovina". koristi se za evidentiranje kretanja sredstava na blagajni ustanove i transakcija sa njima. Unosi u Dnevnik poslovanja za račun "Gotovina" vrše se svakodnevno na osnovu pristiglih i odlaznih gotovinskih naloga. Ovaj dnevnik iskazuje promet na računu 0.201.34.000 „Gotovina“.

U Dnevnik prometa br.2 sa bezgotovinskim sredstvima Izvod računa i nalozi za plaćanje su u prilogu. Ovaj dnevnik iskazuje promet na računu 0.201.11.000 „Institucionalna sredstva na ličnim računima kod organa trezora“.

Dnevnik transakcija br. 3 obračuna sa odgovornim licima koristi se za prikazivanje transakcija sa odgovornim licima institucije (o tokovima sredstava, prihvatanje troškova odgovornog lica potvrđeno dokumentima). Unosi u dnevnik transakcija se odražavaju na osnovu odobrenog od strane rukovodioca institucije prethodni izvještaji, primarni (konsolidovani) računovodstveni dokumenti koji potvrđuju prijem (povrat) sredstava od strane odgovornog lica, i drugi dokumenti koji dokumentuju transakcije za navedene obračune. Dnevnik prikazuje transakcije na računu 0.208.00.000 „Poravnanja sa odgovornim licima“.

U Operativni list br. 4 obračuna sa dobavljačima i izvođačima U prilogu su dokumenti koji potvrđuju prijem robe, usluga, radova od dobavljača i izvođača. Primarni dokumenti koji potvrđuju takve operacije su fakture, fakture i potvrde o završetku radova. U ovom dnevniku se iskazuje promet na računu 0.302.00.000 „Poravnanja preuzetih obaveza“ (sa izuzetkom računa 0.302.11.000, 0.302.12.000, 0.302.13.000).

Dnevnik prometa br. 5 obračuna sa dužnicima za prihode koristi se za obračun transakcija obračuna prihoda od strane institucije (administratora budžetskih prihoda). Upisi u Dnevnik prometa sa dužnicima za prihode vrše se na osnovu primarne (konsolidovane) računovodstvene isprave za obračun prihoda i (ili) njihov prijem (isplatu). Dnevnik prikazuje transakcije na računu 0.205.00.000 „Obračuni prihoda“.

Transakcijski dnevnik br. 6 obračuna plaća sastavljen na osnovu kompleta obračunskih i uplatnih (isplatnih) izvoda za isplatu zarada i drugih isplata sa dodatkom primarnih dokumenata: evidencije radnog vremena, nalozi (izvodi) o upisu, otkazu, premeštaju, odmoru (za stalno zaposlene); dokumenti koji potvrđuju pravo na primanje državnih naknada, penzija, isplata, naknada. Skup izvještaja se sastavlja posebno za transakcije iz različitih izvora finansijske podrške. Dnevnik prikazuje transakcije na računima 0.302.10.000 „Obračuni za plate i vremenska razgraničenja za isplatu plata“, kao i 0.303.01.000, 0.303.02.000, 0.303.06.000, 0.303.0,0.07.

Dnevnik transakcija br. 7 o otuđenju i prijenosu nefinansijske imovine koristi se za računovodstvo od strane institucije za transakcije o otuđenju i prenosu nefinansijske imovine (stalna sredstva, nematerijalna, neproizvedena sredstva, zalihe) kao i transakcije koje odražavaju transakcije na osnovu iznosa amortizacije, uključujući i one prihvaćene za računovodstvo, obračunate za mjesec. Upisi u Dnevnik prometa otuđenja i prenosa nefinansijske imovine vrše se na osnovu primarne (konsolidovane) računovodstvene isprave koja odgovara knjigovodstvenim objektima. Dnevnik prikazuje promet na računima 0.101.00.000, 0.105.000, 0.106.000.

Dnevnik transakcija br. 8 za ostale transakcije koristi se za vođenje evidencije obračunatih i prenesenih poreza na osnovu poreske prijave i druge transakcije koje nisu prikazane u drugim časopisima. Ovdje se odražavaju operacije obračunavanja i plaćanja poreza na račune, posebno 0.303.03.000, 0.303.04.000, 0.303.05.000, itd.

Naučili smo kako računovođe pojednostavljuju svoj rad s dokumentacijom. Stručnjaci časopisa odabrali su pet najbolji načini smanjiti greške i količinu papirnih dokumenata. I takođe kako osloboditi svoje računovodstvo brda fascikli....

Iz članka u časopisu

Dnevnik validacije br. 9 koristi se za obračun transakcija za izdavanje odobrenja na osnovu odobrenih procjena i obavještenja. Odražava transakcije na računima autorizacije 0.501.00.000, 0.502.00.000, 0.504.00.000.

Glavna knjiga služi kao konsolidovani registar u koji se prenose prometi iz svih evidencija transakcija. Treba napomenuti da zakonska regulativa ne utvrđuje proceduru za kreiranje časopisa, pa bi postupak evidentiranja dokumentacije u časopisima trebao biti fiksiran u računovodstvenoj politici institucije.

Svaka poslovna transakcija, bilo da se radi o prijemu na blagajni, kupovini opreme ili otpisu goriva i maziva, mora biti potvrđena primarnim dokumentom i prihvaćena u računovodstvo. Primarnu registraciju treba izvršiti u vrijeme operacije ili odmah nakon njenog završetka. A za sistematizaciju informacija uobičajeno je koristiti posebne računovodstvene registre - dnevnike poslovnih transakcija.

Knjigovodstveni oblik knjigovodstva

Oblik računovodstva u kojem se svi podaci o poslovnim transakcijama uzimaju u obzir i sistematiziraju u dnevnike za evidentiranje poslovnih transakcija naziva se dnevnik-order.

Osnovni principi su:

1. Unosi se vrše isključivo po kreditnim računima, sa naznakom korespondencije na zaduženju.
2. Evidencija sintetičkog i analitičkog računovodstva se objedinjuje u unificirani sistem računovodstvo.
3. Podaci se odražavaju u računovodstvenim dokumentima u kontekstu indikatora neophodnih za kontrolu i izvještavanje.
4. Kombinirane dnevnike možete primijeniti na povezane račune.
5. Možete ih kreirati mjesečno.

Nije potrebno koristiti ovaj oblik računovodstva. Organizacija može voditi evidenciju koristeći obrazac spomen naloga, koji se zasniva na izradi spomen naloga za svaku poslovnu transakciju. Ovaj tip ima niz nedostataka: značajno zaostajanje između analitičkog računovodstva i sintetičkog računovodstva, kao i povećan intenzitet rada: morate više puta duplicirati evidenciju.

Obrasci časopisa

Za zaposlene u javnom sektoru Ministarstvo finansija je izradilo i preporučilo jedinstvene obrasce (Naredbe br. 123n od 23.09.2005. godine i br. 25N od 10.02.2006. godine). Ali ih nije potrebno koristiti (br. 402-FZ od 6. decembra 2011.). Organizacija ima pravo da samostalno razvija i odobrava obrasce za računovodstvene časopise. Ali za to ih treba odobriti posebnim nalogom direktora ili u obliku dodatka računovodstvenoj politici.

Obrazac OKUD-a 0504071

Spisak aktuelnih časopisa

Državni službenici koriste ove vrste.

Neprofitne organizacije koriste druge.

Osobine formiranja računovodstvenih registara

Zakon br. 402-FZ utvrđuje obavezne zahtjeve za računovodstvenu dokumentaciju. Bez obzira na to koji oblik je organizacija odabrala: ujedinjena ili razvijena nezavisno.

Obavezni podaci registra:

1. Naziv dokumenta i njegov oblik.
2. Puni naziv institucije.
3. Datum početka i datum završetka unosa u dnevnik. Period za koji je formiran.
4. Vrsta grupiranja računovodstvenih objekata (hronološko ili sistematsko grupisanje).
5. Indikacija jedinice mjere knjigovodstvenih objekata, odnosno novčana vrijednost mjerenja.
6. Naznaka službenika odgovornih za vođenje registra.
7. Potpisi odgovornih lica.

Dnevnici registracije se sastavljaju na papiru ili u elektronski oblik. Za ovo drugo biće vam potreban elektronski potpis za ovjeru dokumenta. Bez potpisa (elektronskog ili rukom pisanog), nalog dnevnika se smatra nevažećim.

Ispravke su dozvoljene. Može ih unijeti samo osoba odgovorna za vođenje dnevnika. Pored toga treba navesti datum i ovjeriti ispravni upis potpisom, sa opisom radnog mjesta i punim imenom i prezimenom odgovornog lica.

Pravila popunjavanja

Svaki časopis ima svoje zahtjeve za punjenje. Pogledajmo pobliže osnovna pravila punjenja.

Dnevnik registracije ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu (JO br. 1)

Unosi vršimo na osnovu izvještaja blagajnika, potvrđenog relevantnim dokumentima ( i ) na kraju radnog dana. Ako su kretanja na kasi neznatna, dozvoljeno je upisivanje u registar 3-5 dana unaprijed, prema više prijava istovremeno. Zatim u polju „Datum“ označavamo period za koji vodimo evidenciju. Na primjer, 3-6 ili 20-23.

Narudžba časopisa 2

Unosi se vrše na osnovu bankovnih izvoda i druge prateće dokumentacije (čekovi, izvodi sa ličnog računa). Dozvoljeno je izvršiti jedan unos na više bankovnih izvoda. U tom slučaju, u polju „datum“ obavezno navedite datum početka i završetka izvoda.

Narudžba časopisa 6

Registar popunjavamo na osnovu dokumenata koji potvrđuju obračune sa dobavljačima i izvođačima. Spajanje zapisa nije dozvoljeno. Konačna stanja prethodnog perioda prenose se u naredni registar, u polje „Stanje na početku mjeseca“.

Narudžba časopisa 7

Registriramo obračune kod odgovornih lica. Za svaki prethodni izvještaj vršimo posebne unose. Povezivanje ili grupiranje redova nije dozvoljeno.

Nalog za časopis 13

Vodimo evidenciju troškova za vlastitu proizvodnju, u kontekstu svake poslovne transakcije (amortizacija, plaće proizvodnog osoblja, materijal, odgođeni troškovi itd.).

Prilikom korištenja automatskih računovodstvenih programa, podaci u dnevniku naloga se automatski popunjavaju. Štaviše, zapisi se generišu za svaku poslovnu transakciju posebno.

Dnevnik obračuna sa odgovornim licima 3 je naziv obrasca računovodstvenog registra koji se koristi u organizacijama javnog sektora i vanbudžetskim fondovima. Međutim, isti broj (br. 3) određen je i za časopis, koji uzima u obzir obračune sa računovođama u malim preduzećima (SMB). Hajde da to shvatimo.

Malo teorije: oblici računovodstva

Dnevnici su jedna od vrsta računovodstvenih registara. Sistem knjigovodstva po nalogu je jedan od vidova organizacije računovodstvenog rada računovodstvene službe. Podsjetimo, postoje tri vrste organizacije računovodstvenog rada, tri oblika računovodstva:

1. Koristi se jednostavan oblik računovodstva, SMP.
2. Knjigovodstveni oblik knjigovodstva.
3. Računovodstveni sistem memorijala i naloga.

Jednostavan računovodstveni obrazac namenjena malim preduzećima čiji broj poslova, po pravilu, ne prelazi 30 mesečno i ne iziskuje velike materijalne troškove (klauzula 22, član 4.1 Naredbe br. 64n Ministarstva finansija od 21.12.1998. , u daljem tekstu Naredba br. 64n). U ovom slučaju, glavni oblik računovodstva je knjiga računovodstva poslovanja. Osim toga, vode se i sljedeći registri:

• knjiga obračuna plate i prema porezu na dohodak fizičkih lica;
• obračun plata (po obrascu br. B-8);
• knjiga na obrascu broj K-1 za evidentiranje prometa sa imovinom.

Podsjetimo, pored jednostavnog oblika računovodstva, prema čl. 8. čl. 3.1 Preporuke za SMP „Institut profesionalnih računovođa i revizora Rusije“ od 25. aprila 2013. br. 4/13 (u daljem tekstu Protokol Instituta profesionalnih računovođa Ruske Federacije br. 4/13), mala preduzeća imaju pravo da koriste takve vrste organizacije računovodstvenog rada kao što su:

• potpuni računovodstveni obrazac,
• skraćeni oblik računovodstva.

Za više informacija o tome kako organizirati računovodstvo za pojednostavljivače, preporučujemo da pročitate članak.

Obrazac za registraciju spomen ordena prikazano šematski na sl. 1. Kao što vidite, osnovu ovog oblika računovodstva čine izvodi i analitičke knjigovodstvene kartice, glavna knjiga, koja sumira sintetičke računovodstvene podatke, i dnevnici transakcija. Ovaj oblik računovodstva je lakši za razumijevanje, ali je teže generirati zbirne podatke - generiranje memorijalnih naloga za svaku transakciju (ručno) oduzima dosta vremena. Ovaj oblik računovodstva bio je široko korišćen u preduzećima Sovjetski Savez. Danas su mnoge softverske platforme za računovodstvo izgrađene na osnovu memorijalnog računovodstvenog sistema.

Slika 1. Šema organizacije spomen-nalogovnog oblika računovodstva

Knjigovodstveni oblik knjigovodstva - Ovo je hronološki zapis poslovnih transakcija u dnevnikima naloga. Formiraju se za svaki mjesec na osnovu podataka iz primarnih dokumenata ili akumulativnih izvoda. Kod računovodstvenog sistema po nalogu, transakcija se registruje u korist računa uz istovremeno prikazivanje zaduženja korespondentnog računa. Na sl. 2 prikazan je dijagram organizacije računovodstva u obliku naloga.

Slika 2. Šema organizacije računovodstva u formi naloga

Dnevnik za obračun transakcija poravnanja sa odgovornim licima

Dnevnik knjigovodstvenih transakcija obračuna sa odgovornim licima je jedan od knjigovodstvenih registara u sistemu knjigovodstva po nalogu. Broj ovog časopisa u računovodstvu može biti 3, 7 ili 6. Zavisi od:

• da li preduzeće pripada:
  • budžetu (časopis br. 3 for budžetske organizacije),
  • nije budžet (časopis br. 3, 6 ili 7);
• koji računovodstveni sistem se koristi:
  • pojednostavljeno (časopis br. 3 za SMP o pojednostavljenom računovodstvenom sistemu - pismo Ministarstva finansija SSSR-a od 06.06.1960. br. 176, u daljem tekstu Pismo br. 176),
  • kompletan (časopis br. 7);
• kojoj oblasti delatnosti pripada (na primer, za apotekarska preduzeća se koristi časopis br. 6 - naredba Ministarstva zdravlja SSSR-a od 31. marta 1987. br. 468).

Za komercijalna lica koja koriste puni obrazac računovodstvo godine, uspostavljena je lista registara u kojoj je dnevnik obračuna sa odgovornim licima naveden pod brojem 7 (Prilog broj 2 dopisa Ministarstva finansija od 24.07.1992. godine broj 59, u daljem tekstu dopis br. 59). Ovaj oblik časopisa br. 7 se preporučuje za upotrebu u građevinarstvu, industrijskim preduzećima, nauci i organizacijama za snabdevanje i marketing.

Za preduzeća klasifikovana kao mala i srednja preduzeća, lista registara koje mogu da koriste u pojednostavljenom računovodstvenom sistemu utvrđena je dopisom br. 176. Istim dokumentom se utvrđuje broj dnevnika u kojem se iskazuju transakcije za obračune sa odgovornim licima.

Spisak časopisa za budžetske organizacije utvrđen je Naredbom Ministarstva finansija od 30. marta 2015. br. 52n (u daljem tekstu Naredba br. 52n) i Naredbom Trezora Ruske Federacije od 8. februara 2005. br. 165 (u daljem tekstu Naredba br. 165). Dnevnik obračuna sa odgovornim licima je u ovim dokumentima označen brojem 3.

Časopis br. 3 za SMP

U Prilogu br. 2 dopisa broj 176 utvrđeno je da se u dnevniku br. 3 iskazuju transakcije u korist računa: 60, 71, 76 (61, 67, 73, 76) i 77 (77, 79). Akumulacija informacija prenesenih u časopis vrši se u odgovarajućim izvještajima.

Podaci o obračunima sa odgovornim licima se inicijalno akumuliraju u izvještaju br. 2. Ovo je godišnji izvještaj. Ovdje se vrši analitičko računovodstvo obračuna sa različitim dužnicima i povjeriocima (uključujući i obveznike), sa izuzetkom obračuna na računu 60 (za ovaj račun se kreira poseban izvod br. 1).

REFERENCA: ako je preduzeće jedno od malih i srednjih preduzeća, onda ne može koristiti oblik računovodstva po nalogu. U ovom slučaju potrebno je voditi se odredbama Naredbe br. 64n i Protokola br. 4/13 IPB RF.

Primarna dokumenta za knjiženje u izvod br. 2 i naknadni prenos u dnevnik br. 3 prilikom obračuna sa odgovornim licima su:

1. Troškovni nalog ili nalog za plaćanje(izdavanje ili prenos novca odgovornom licu), izvršeno na osnovu zahtjeva odgovornog lica. Zahtjev mora biti usaglašen i odobren od strane uprave.
2. Izvještaj unaprijed.
3. Primarni dokumenti koji potvrđuju činjenicu planiranog trošenja sredstava od strane računovođe.
4. Nalog za prijem - u slučaju vraćanja dijela avansa (ili njegovog punog iznosa) od strane odgovornog lica.
5. Troškovni nalog - u slučaju doplate odgovornom, ako se ispostavi da je iznos ciljnog troška veći od akontacije.

U skladu sa namenom korišćenja izdatih sredstava u dnevniku br. 3, odobrenje 71. računa može odgovarati zaduženju računa: 08, 10, 20 (23, 25, 26), 70 itd.

Tako važan aspekt obračuna kao što je prisustvo zaostalih obaveza odgovornog lica može se videti samo u Izvodu br. 2, gde je stanje poravnanja prikazano za svaki izdati avans i za svako odgovorno lice.

Dnevnik br. 3 za računovodstvo obračuna sa računovođama u budžetskim organizacijama

U Dodatku br. 3 Nalogu br. 52n i Nalogu br. 165 utvrđeno je da broj 3 odgovara dnevniku transakcija poravnanja sa odgovornim licima. Uprkos podudarnosti osnovnih pravila za rad sa obračunatim iznosima u komercijalnim i budžetskim preduzećima, ipak postoje neke razlike.

Ako vas ovaj aspekt računovodstva posebno zanima, preporučujemo da pogledate članak .

Dnevnik prometa u budžetskim organizacijama obavlja istu funkciju kao u opštem računovodstvenom sistemu - ovdje se promet na računu obračuna sa odgovornim licima akumulira u korespondenciji sa zaduženjem računa na kojima se otpisuje iznos izdatog avansa.

Račun zajma, koji odražava obračune sa računovođama u organizacijama javnog sektora, je 1.208.00.000 KOSGU kodovi uspostavljaju klasifikaciju troškova, na osnovu koje se formiraju 22. i 23. cifre brojeva u broju računa.

Tako, na primer, iznosi izdati za plaćanje troškova prevoza se prikazuju na računu 1,208,22,000 (prema šifri KOSGU 222). Izdavanje novca za plaćanje kupovine zaliha se ogleda na računu 1,208,34,000 (KOSGU šifra 340). Naredba Ministarstva finansija Rusije od 1. jula 2013. br. 65n (u daljem tekstu Naredba br. 65n) je glavni dokument koji se koristi za određivanje šifre rashoda ili prihoda u budžetskim organizacijama.

Zašto voditi dnevnik br. 3

Ako se za budžetske organizacije ovo pitanje ne postavlja (vođenje dnevnika br. 3 propisano je regulatornim dokumentima i obavezno), onda komercijalna preduzeća mogu postaviti ovo pitanje.

Koliko je strogo regulisana upotreba određenog računovodstvenog registra u komercijalnoj sferi? Preduzeće samostalno bira ne samo oblik računovodstva. Prilikom izbora oblika računovodstva, preduzeće samostalno određuje koje će registre kreirati. Ovaj izbor se vrši na osnovu principa ekspeditivnosti. Istovremeno, potrebno je osigurati pouzdanost, blagovremenost i tačnost računovodstvenih informacija koje se generišu u računovodstvenim registrima.

Ako kompanija aktivno koristi 71. račun, tada je moguće koristiti poseban dnevnik za obračun obračuna sa odgovornim licima. Ako nema izdavanja novca za izvještavanje ili ima malo takvih transakcija, a preduzeće ima pravo da vodi pojednostavljeno računovodstvo, onda ne morate koristiti poseban registar. Numeracija časopisa također se može razlikovati od preporučene.

Ove odluke moraju biti odražene u računovodstvenim politikama preduzeća. Podsjetimo, organizacije imaju pravo da samostalno razvijaju obrasce računovodstvene dokumentacije (informacija Ministarstva finansija Ruske Federacije od 4. decembra 2012. br. PZ-10/2012). Istovremeno, nalog za dnevnik mora sadržavati sve obavezne podatke za računovodstvene registre utvrđene čl. 4. čl. 10 Zakona o računovodstvu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Rezultati

Dnevnici su dio računovodstvenog sistema kada se vode u obliku naloga. Platni promet sa odgovornim licima je među najkontroliranijim od strane inspekcijskih organa. Stoga im je potreban posebno pažljiv dizajn.

Državni službenici koriste dnevnik transakcija br. 3 da odražavaju transakcije sa računovođama. Iznosi potraživanja računa za obračune sa odgovornim licima odgovaraju dugovanju računa na kojima su iznosi otpisani.

Časopis broj 3 koriste i mala preduzeća. Ali u ovom slučaju, ovaj časopis je složen po prirodi, a u nekim izvorima se naziva "Izračuni". Preduzeća koja pripadaju SMP-u i koja biraju sistem računovodstva po nalogu mogu koristiti dnevnik br. 3 da odražavaju obračune ne samo za račun broj 71, već i za račune 60, 61, 67, 76, 73, 76, 77, 79.

Sistem knjigovodstva po nalogu je klasičan oblik računovodstva u kojem se podaci iz primarnih dokumenata sistematiziraju u posebne registre - dnevnike-naloge, koji mjesečno bilježe sve transakcije koje obavlja preduzeće.

Svaki nalog u dnevniku ima za cilj da odražava transakcije izvršene na osnovu zajma jednog ili više ekonomski sličnih, a samim tim i sintetičkih računa kombinovanih u jednom registru. Obrazac ima odjeljak ili zasebnu kolonu za svaki račun. Dnevnici naloga za račune za koje je potrebno analitičko računovodstvo uz kreditne unose računa imaju dva odjeljka: glavni (sama dnevnik naloga) - za unose na kredit računa i dodatni (izvod za dnevnik naloga) - za evidentiranje potrebnih analitika. Debitni promet po računu evidentira se u drugim časopisima uz pripadajuće kreditne račune, čime se obezbjeđuje osnovni princip računovodstvene nauke - dvostruki unos na računima. korespondentni računi. U izvodima se grupišu detaljni analitički pokazatelji za račune, a zatim se njihovi rezultati prenose u dnevnike naloga. Na kraju mjeseca i nakon što su svi unosi uneseni u dnevnik naloga, horizontalno i vertikalno se zbrajaju podaci čiji se rezultati moraju podudarati.

Ukupni podaci o računima iz dnevnika naloga (početna i završna stanja) prenose se u glavnu knjigu, koja je osnova za sastavljanje bilansa stanja preduzeća. Sistematizacija računovodstvenih informacija i jasna hronologija evidencije su principi za izradu ovih računovodstvenih registara. Upotreba sistema narudžbine u dnevniku značajno pojednostavljuje radno intenzivan računovodstveni rad, olakšavajući formiranje finansijski izvještaji i praćenje njegove pravilne kompilacije. Pogledajmo koji se časopisi reda koriste u ruskim kompanijama.

Redosled dnevnika 1

Dnevnik naloga broj 1 za račun broj 50 „Gotovina“ popunjava se na osnovu gotovinskih izvještaja sa priloženim primarnim dokumentima - PKO i RKO. Dnevnik 1, čiji obrazac (word) možete preuzeti u nastavku, jedan je od najčešćih dokumenata i neophodan je za kontrolu upotrebe gotovine. Stanje na računu se formira svim uplatama iz kase, dugovno stanje se formira od primljenih sredstava. Posljednji red daje informacije o iznosima računa za koje je izdat novac iz blagajne: u našem primjeru 108.652 rublja za isplatu plata. (D 70), odgovorni iznosi 72.000 rubalja. (D71) itd. Često se u ovom registru, radi pogodnosti, prikazuje stanje novca na datum izvještavanja, a zatim se provjerava sa podacima u izvještaju blagajnika.

Stanje zaduženja, odnosno novčanih primitaka, evidentira se u izvodu računa. 50 do bez 1. Dnevnik 1 i izvod 1 , uzorci koji su predstavljeni u članku sistematiziraju sve poslove na blagajni kompanije za mjesec.

Redosled dnevnika 2

Dnevnik 2 uzima u obzir transakcije prikazane na kreditnom računu. 51. Unosi se vrše na osnovu bankovnih izvoda i priloga uz njih - naloga za plaćanje, akreditiva i sl. Na poleđini w/o 2 u izvodu se prikupljaju podaci o zaduženju računa. 51, odnosno prema primicima na račun. Dnevnik 2 (obrazac možete preuzeti ispod ) , popunjava se po istom principu kao i nalog 1.

Pogledajmo primjer:

Dnevnici narudžbi 3, 4, 5

Prilikom obavljanja poslova sa računima 54, 55, 56, uzimajući u obzir kapitalne troškove, posebne račune i dr. gotovina, predviđeno je održavanje registra kao što je nalog 3.

Dnevnik 4 je predviđen za evidentiranje transakcija po kreditima i pozajmicama na računu. 66 i 67. Redosled dnevnika 5 se rijetko koristi Ruska preduzeća, budući da se prebijanje međusobnih potraživanja između dužnika i povjerilaca danas smatra isključivom operacijom. Međutim, takav registar postoji i koristi se ako je potrebno.

Nalog za dnevnik 6

Poravnanja za isporučene zalihe i pružene usluge se odražavaju u nalogu dnevnika 6 – kombinovani registar koji evidentira prijem robe i usluga i dalja plaćanja za njih.

Dnevnik 6 (uzorak popunjavanja u prilogu) vodi se prema računu. 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” za svaku drugu stranu.

Nalog za dnevnik 7

Dnevnički nalog 7 evidentira izdate obračunske iznose u kontekstu svakog odgovornog lica. Dnevnik 7, čiji oblik kombinuje sintetičko računovodstvo sa analitičkim informacijama, pogodan je za praćenje blagovremenog podnošenja izveštaja o troškovima zaposlenih.

Predstavljamo redosled dnevnika 7: popunjavanje uzorka

Dnevnik 7, čiji obrazac se može preuzeti u nastavku, odražava sve obračunske iznose i salda prenosa.

Nalog za dnevnik 8

Knjigovodstvo obračuna sa povjeriocima i dužnicima vrši se na računima 62, 68, 73, 75, u dnevniku naloga 8. Sve vrijednosti ​​​za ove račune su sažete u ovom registru, uz napomenu primljenih avansa i primljenih isplata od ugovornih strana.

Redosled dnevnika 10

Dnevnik 10 (uzorak popunjava odmah ispod) namijenjen je obračunu troškova proizvodnje. Registar prima sve podatke sa računa 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Obilje informacija koje se ogledaju u ovom registru čini ga najinformativnijim. Osnova za popunjavanje su različiti obrasci – izveštaji o proizvodnji i zbirni iskazi koji čine nalog za dnevnik 10. Obrazac možete preuzeti u nastavku.

Nalog za dnevnik 11

Ovaj knjigovodstveni registar - dnevnički nalog 11, neophodan je za evidentiranje otpreme, prodaje proizvoda, a popunjava se na osnovu pomoćnih obračuna br. 15 i 16, koji odražavaju cijene zaliha primijenjene u skladu sa računovodstvenom politikom - stvarne ili računovodstvo.

Dnevnički nalog 12

Sistematizirajući podatke o promjenama rezervnog, dodatnog ili odobrenog kapitala društva, kao i na računima ciljnih primitaka i zadržane dobiti, ovaj računovodstveni registar se zasniva na podacima iz računovodstvenih potvrda, bankovnih izvoda i gotovinskih izvještaja. Debitni prometi akumulirani dekodiranjem iz različitih registara unose se u nalog dnevnika 12. Obrazac možete preuzeti ispod.

Dnevnički nalog 13

Računovodstvo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prikazano je u nalogu 13. Osnova za popunjavanje su obračuni amortizacije, potvrde i akti o otuđenju. Dnevnik 13 – popunjavanje uzoraka:

Nalog za dnevnik 15

Računovodstvo korišćenja dobiti i budućih prihoda za račune 84, 91, , 99 vodi se u redosledu dnevnika 15 (obrazac možete preuzeti u nastavku). Promet se upisuje u registar za izvještajni mjesec u okviru analitičkih računovodstvenih stavki i kumulativno od početka godine. Na kraju izvještajnog perioda, ukupne vrijednosti dnevnika naloga postaju osnova za izradu godišnjeg finansijskog izvještaja.

Nalog za dnevnik 16

Knjigovodstvo kapitalnih ulaganja na računima 07, 08, 11 vrši se po nalogu 16. Kreditni promet ovih računa se evidentira kao mjesečni rezultat na osnovu podataka iz analitičkih izvještaja i primarnih dokumenata, koji prikazuju podatke o svakom objektu objedinjene u registru.

Imajte na umu da je računovodstvena automatizacija eliminisala održavanje nezavisnih oblika dnevnika naloga. Uz odgovarajuće postavke programa, ovaj registar se automatski generiše prilikom knjiženja primarnih dokumenata.

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:
S obzirom na to da postojećom zakonskom regulativom ne postoje direktne zabrane, državna institucija ima pravo da vodi evidenciju transakcija autorizacije u posebnom časopisu za ostale transakcije (f. 0504071). Primarni dokument za računovodstvo transakcija za odobravanje troškova, priložen uz Dnevnik za ostalo poslovanje (obrazac 0504071), treba da bude Računovodstvena potvrda (obrazac 0504833). Odluku o potrebi odabira i evidentiranja drugih primarnih dokumenata za predmetni računovodstveni registar donosi državna institucija samostalno u okviru formiranja računovodstvena politika, na osnovu rasporeda toka dokumenata i odobrene nomenklature predmeta.

Obrazloženje za zaključak:
Procedura za korištenje obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata i računovodstvenih registara za institucije javnog sektora uspostavljena je u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije (Savezni zakon od 6. decembra 2011. N 402-FZ (u daljem tekstu: Zakon N 402-FZ). ), tačka 28 savezni standard"Konceptualne osnove...", odobrene od strane Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2016. N 256n (u daljem tekstu - GHS "Konceptualne osnove"), tačka 11. Uputstva odobrenog od strane Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra, 2010. N 157n (u daljem tekstu N 157n)). Podaci sadržani u primarnim računovodstvenim dokumentima podliježu pravovremenoj registraciji i akumulaciji u računovodstvenim registrima (Zakon N 402-FZ). Slična norma je sadržana u GHS „Konceptualnom okviru“ i u N 157n.
Uz navedene propise, u odnosu na obavezne obrasce primarne računovodstvene isprave i računovodstvene registre, institucije javnog sektora treba da se rukovode Metodička uputstva, odobren od strane Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2015. N 52n (u daljem tekstu: Smjernice).
Prema paragrafima. 314, Uputstvo br. 157n, računovodstvo transakcija za odobrenje rashoda vodi se u računovodstvenom registru, odnosno u Dnevniku za ostalo poslovanje (f. 0504071) na osnovu primarne dokumentacije (računovodstvene isprave) u skladu sa spiskom utvrđenim od institucija kao dio formiranja računovodstvenih politika. U skladu sa odredbama Metodoloških uputstava, Operativni dnevnici (obrazac 0504071), uključujući i Dnevnik ostalih operacija (obrazac 0504071), formiraju se na osnovu jedinstvenog obrasca dokumenta u kojem se navodi naziv i broj dokumenta koji se kreira. snimljeno. Numeraciju ovakvih računovodstvenih registara utvrđuje sama institucija u okviru formiranja računovodstvenih politika. Istovremeno, regulatorni dokumenti ne utvrđuju nikakve zabrane formiranja više časopisa za druge transakcije (f. 0504071). Državni organ ima pravo odlučiti da transakcije za odobravanje troškova evidentira odvojeno od ostalih poslovnih transakcija - u poseban Dnevnik za ostale poslove (f. 0504071).
Napomenimo da spisak primarnih računovodstvenih dokumenata koji se prilažu uz bilo koji od Dnevnika za ostale transakcije (f. 0504071) nije direktno utvrđen Metodološkim uputstvom. Štaviše, navodi se Uputstvo br. 157n i GHS standardi „Konceptualni okvir“. detaljan opis o sistematizaciji i akumulaciji informacija koje treba da budu sadržane u računovodstvenim registrima. Međutim, nisu navedeni ni preporučeni obrasci primarnih dokumenata koje treba priložiti Dnevniku za ostale transakcije (obrazac 0504071).
By opšte pravilo, osnov za prihvatanje budžetskih obaveza su ugovori, sporazumi i sporazumi koje zaključuje institucija. Sudska praksa nije razvila konsenzus o pitanju da li je sporazum primarni računovodstveni dokument ili ne. Donedavno su sudovi ukazivali da se ugovori ne odnose na primarnu računovodstvenu dokumentaciju (Arbitražni sud Volškog okruga od 28. maja 2015. N F06-23899/2015 u predmetu N A57-13648/2014, odlukom Vrhovnog suda Ruske Federacije Federacije od 25. septembra 2015. godine N 306-AD15-9349 ostavljena nepromijenjena). Sudovi su se držali ovog stava do 2017. godine, kada je Vrhovni sud Ruske Federacije donio dva suprotna akta, kojima je utvrđeno da se građanski ugovori ne odnose na knjigovodstvene isprave (Odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 13. aprila 2017. N 304- AD16-18025), i u Rešenje Oružanih snaga RF od 25.04.2017. N 306-AD16-17822, uključeno u Pregled sudske prakse Oružanih snaga RF br. 3 (2017), koji je odobrio Prezidijum Oružanih snaga RF dana 07.12.2017. - up. Dakle, zbog nejasnoće situacije u pogledu razvrstavanja ugovora (sporazuma, sporazuma) kao primarne računovodstvene isprave, jedinstveni obrazac za evidentiranje transakcija za autorizaciju troškova, priložen Dnevniku za ostale transakcije (f. 0504071), definitivno će biti potvrda o računovodstvu (f. 0504833). Odluku o potrebi odabira i evidentiranja drugih primarnih dokumenata za predmetni računovodstveni registar donosi državna institucija samostalno u okviru formiranja računovodstvenih politika, na osnovu plana toka dokumenata i odobrene nomenklature predmeta.
Napominjemo da, prema klauzuli 22 GHS „Konceptualnog okvira“, Uputstvo br. 157n, u svrhu organizovanja i vođenja računovodstvenih evidencija, pravila toka dokumenata odobrava računovodstveni subjekt kao dio formiranja njegovih računovodstvenih politika. Ažurirana verzija Uputstva br. 157n direktno navodi da računovodstvena politika mora nužno odobriti pravila toka dokumenata i tehnologiju za obradu računovodstvenih informacija, uključujući raspored tokova dokumenata.
Shodno tome, svaka institucija javnog sektora ima mogućnost da na osnovu strukture, sektorskih i drugih obeležja delatnosti institucije i ovlašćenja koja vrši u skladu sa zakonima Republike Srbije, samostalno odredi postupak generisanja evidencije transakcija i dokumenata koji su uz njih priloženi. Ruska Federacija.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Emelyanova Olga

Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 2. klase Anna Shershneva

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u okviru usluge Pravnog savjetovanja. Za detaljne informacije o usluzi kontaktirajte svog menadžera servisa.