Izrada izvještaja je jedna od glavnih funkcija svakog računovodstvenog sistema. Koje vrste...
Certifikat 2-NDFL je priznat kao univerzalni dokument jer:
- s jedne strane, ovo je oblik prijavljivanja poreskim organima;
- s druge strane, ona je uključena u paket dokumenata koje pojedinac mora podnijeti na zahtjev različitih institucija radi opravdavanja prihoda.
Kako dobiti 2-NDFL certifikat? Pravna lica samostalno popunjavaju i štampaju na zahtev fizičkog lica. Ukoliko je studentu visokoškolske ustanove potrebna potvrda o porezu na dohodak, pribavlja se u dekanatu, a radno lice od poslodavca.
Za informacije o tome gdje još zatražiti navedeni rad, pročitajte materijal “Gdje mogu dobiti (dobiti) certifikat 2-NDFL?” .
Gdje vam treba pomoć? Bilo kojem organu gdje su potrebne informacije o prihodima. Na primjer, prilikom podnošenja zahtjeva za kredit od kreditne kuće, uz zahtjev za kredit potrebno je dostaviti i potvrdu 2-NDFL, u kojoj banka može vidjeti bonitet budućeg dužnika.
Više pročitajte u materijalima:
- « Potvrda 2-NDFL u bankovnom obliku ;
- “Provjera od strane banaka 2-NDFL certifikata za kredit.
Ponekad kompanija traži aplikaciju od zaposlenog upućenu menadžeru sa priloženim sertifikatom 2-NDFL. Na primjer, takva situacija može nastati kada građanin započne novi posao.
Kako zatražiti ovaj formular i na šta morate obratiti pažnju prilikom njegove pripreme opisano je u materijalu “Primjer zahtjeva za izdavanje 2-NDFL certifikata” .
Ako organizacija odbije da se formalizuje potvrda o porezu na dohodak fizičkih lica, preporučujemo da pročitate publikaciju “Procedura za izdavanje 2-NDFL sertifikata zaposlenom” .
O tome koje podatke poslodavci koriste za formiranje 2-NDFL certifikata pročitajte u materijalu « Kako pripremiti izvještaje i obračunati porez na dohodak građana za godinu? » .
Gdje besplatno preuzeti obrazac certifikata 2-NDFL 2018-2019
Svaki poslodavac treba imati na umu da je prilikom pripreme 2-NDFL certifikata glavna stvar ne pogriješiti u odabiru jednog ili drugog oblika dokumenta, jer službenici često ažuriraju obrasce za prijavu. Još jedna promjena dogodila se sa dokumentom za 2018. godinu, koji treba da bude 2019. godine. Za to se koristi novi obrazac 2-NDFL certifikata, odnosno dva nova obrasca. Jedan od njih je namijenjen za prijavu Federalnoj poreznoj službi, drugi za izdavanje fizičkom licu.
Možete preuzeti oba formulara. Naći ćete i komentare Federalne porezne službe o korištenju novih obrazaca.
Kako izgleda novi obrazac i uzorak potvrde 2-NDFL za 2018-2019
Za 2018. godinu potvrde o porezu na dohodak građana izdaju se na odobrenom obrascu. naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. oktobra 2018. br. MMV-7-11/566@. Ovaj 2-NDFL obrazac možete preuzeti na našoj web stranici klikom na link .
Često je teško odabrati pravi obrazac koji bi odražavao prilagođavanja 2-NDFL certifikata koji je prethodno dostavljen Federalnoj poreznoj službi.
Ako iz nekog razloga treba da pojašnjavate potvrdu o porezu na dohodak fizičkih lica za prethodnu godinu, onda se usklađivanje vrši prema 2-NDFL na obrascu koji je važio u poreskom periodu za koji se podaci dostavljaju. To se navodi u materijalu “Za pojašnjenje, 2-NDFL - prethodni obrazac” .
Obrazac i uzorak 2-NDFL možete pronaći za 2017. i za 2015-2016.
Certifikat 2-NDFL se izdaje korištenjem:
- specijalizirani softver;
Ovome je detaljnije posvećen materijal “Kako pravilno napraviti 2-NDFL certifikat” .
- online usluge.
Pomoć sadrži informacije:
- o poslodavcu;
- pojedinci;
- isplaćeni prihod ( Više o šiframa prihoda za njih pročitajte u ovom materijalu );
- iznos odbitaka;
- obračunati i zadržani ili neplaćeni porez na dohodak fizičkih lica.
Savjetujemo vam da proučite našu publikaciju “Šifre poreskih olakšica za porez na dohodak građana - tabela za 2018-2019” .
Sastav 2-NDFL certifikata i njegov uzorak detaljnije su predstavljeni u članku „Potvrda na obrascu 2-NDFL za godinu - popunjavanje uzorka” .
Važna kolona u 2-NDFL certifikatu je kolona “Sign” koja određuje da li je odbitak napravljen ili ne.
Pročitajte o vrstama i tumačenju simbola u navedenoj koloni u materijalu “Upisujemo atribut poreskog obveznika u 2-NDFL certifikat” .
Za informacije o prihodima zaposlenih, poslodavci ne moraju poreznoj upravi slati potvrdu o porezu na dohodak, pročitajte ovdje materijal .
Popunjen i odštampan sertifikat zahteva odobrenje odgovornih radnika preduzeća.
O tome ko obavlja ovu dužnost pročitajte u članku. “Ko ima pravo da potpiše 2-NDFL certifikat?” .
Možete pročitati i komentare o popunjavanju potvrda o porezu na dohodak fizičkih lica pripremljenih za individualne preduzetnike.
Detalji su u materijalu “Karakteristike 2-NDFL sertifikata za individualne preduzetnike” .
Za podnošenje izvještaja za 2018. godinu možete preuzeti 2-NDFL certifikat na našoj web stranici koristeći link.
Kojoj poreskoj inspekciji se dostavlja obrazac 2-NDFL ako je poreski obveznik promenio svoju pravnu adresu?
Odgovor na ovo pitanje naći ćete u bilješci “Kako podnijeti prijavu poreza na dohodak prilikom promjene adrese” .
Trenutno postoje 2 načina za podnošenje potvrde o porezu na dohodak Federalnoj poreznoj službi:
- na papiru;
- V elektronski oblik prema TKS.
O rokovima za predaju sertifikata saznaćete iz publikacija:
O kaznama predviđenim zakonom pročitajte u članku. “Koja je odgovornost za nepodnošenje 2-NDFL?” .
Dakle, 2-NDFL sertifikat je trenutno veoma popularan, i to prvenstveno zbog toga što ovaj dokument može dati procenu materijalnog stanja pojedinca. Želite li biti u toku sa zakonodavnim razvojem u vezi sa ovim izvještajem? Pratite novosti u našoj rubrici
Organizacija je dužna da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od uplata na koje se odnosi poreski agent (Člana 1 i 2 člana 226, člana 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, poreski agent nema uvijek mogućnost da zadrži porez na dohodak građana.
Na primjer, mogućnost zadržavanja je ograničena ako je zaposlenik primio materijalnu korist, prihod u naturi ili je postao nerezident(U tom slučaju porez na dohodak fizičkih lica mora se preračunati po stopi od 30 posto). Ako zaposleni nije ostvario druge prihode u u gotovini ili prestanu odmah nakon ovih događaja, mogućnost da organizacija koja je izvor prihoda zadrži porez na dohodak je potpuno isključena. Ovo je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2007. godine broj 03-04-06-01/74. Ista situacija nastaje ako je prihod u naturi primila osoba koja nije zaposlenik organizacije (na primjer, kupac).
Ako zaposleni nakon isplate prihoda od kojih porez nije zadržan, ostvari druge prihode u novcu, poreski agent ima mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica koji ranije nije bio zadržan. U ovom slučaju, dužan je da zadrži porez na cjelokupni iznos prihoda, uključujući i prihode isplaćene ranije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2013. br. 03-04-06/7337 i od 17. novembra, 2010. br. 03-04-08/8-258, Federalna poreska služba Rusije od 1. novembra 2012. br. ED-4-3/18519). Istovremeno, poreski agent mora uzeti u obzir da nema pravo da zadrži porez na dohodak fizičkih lica u iznosu većem od 50 odsto iznosa uplate u gotovini (stav 2. stav 4. člana 226. Poreskog zakonika). Ruske Federacije).
Primjer kako se isplata bonusa u naturi odražava u računovodstvene i porezne svrhe (porez na dohodak se ne može zadržati)
U decembru 2015. godine, organizacija je izdala ekonomistu A.S. Kondratjevljeva nagrada na osnovu rezultata rada za godinu. Bonus je izdat na osnovu naloga šefa organizacije. Zaposleni je dobio automobil kao bonus.
Za decembar je zaposlenom naplaćeno 630.000 rubalja, od čega:
- 30.000 rub. – isplata plate;
- 600.000 rub. – bonus u naturi.
Porez na dohodak fizičkih lica obračunat na primanja zaposlenih za decembar iznosio je:
630.000 rub. × 13% = 81.900 rub.
Isplate u gotovini zaposlenima iznosile su 30.000 RUB. Računovođa organizacije izračunao je maksimalni iznos poreza na dohodak koji se može odbiti od prihoda zaposlenog:
30.000 rub. × 50% = 15.000 rub.
Nezadržani iznos poreza iznosi 66.900 RUB. (81.900 RUB – 15.000 RUB). Poreski agent je dužan da obavesti o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana u 2015. godini najkasnije do 1. marta 2016. godine (član 5. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra , 2015. br. BS-4-11/18217). IN rok organizacija je poslala odgovarajuću poruku poreskoj upravi i o tome obavijestila samog Kondratieva. Istog dana, računovođa organizacije izvršio je storniranje u računovodstvu za obračun poreza na dohodak u iznosu od 66.900 rubalja. (81.900 RUB – 15.000 RUB).
Obavještavanje poreske uprave
Isplaćeni prihod, od kojeg poreski agent nije (ne može zadržati) porez na dohodak fizičkih lica, treba prijaviti poreskoj upravi. Rok za podnošenje izvještaja je najkasnije do 1. marta po isteku godine u kojoj je prihod isplaćen. Ovaj period se odnosi i na prijave o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda isplaćenih u 2015. godini.
Pored poreske uprave, o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica mora biti obavešten i poreski obveznik koji je primio prihod.
Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 5. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje se dopisima Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2013. godine br. 03-04-06/7337, Federalna poreska služba Rusije od 19. oktobra 2015. br. BS-4-11/18217.
Pažnja: neobavještavanje poreske inspekcije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana je prekršaj (član 106. Poreskog zakona Ruske Federacije, član 2.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije), za koji porezni i administrativni predviđena je odgovornost.
Kazna će biti:
- 200 rub. – za svaki slučaj nedavanja informacija (tj. za svaku poruku koju je poreski agent trebao poslati inspektoratu, ali to nije učinio) prema članu 126. Poreskog zakona Ruske Federacije;
- od 300 do 500 rub. – u odnosu na službenike organizacije, na primjer menadžera (član 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Osim toga, ako je u toku na licu mjesta poreska revizija otkriće se da organizacija nije prijavila poreznoj upravi o prihodima od kojih nije zadržan porez na dohodak građana, osim kazni, inspektori mogu naplatiti i kazne (pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. novembra 2013. godine; BS-4-11/20951).
savjet: Obračun kazni u slučajevima kada organizacija nije mogla zadržati porez na dohodak građana, ali nije poslala odgovarajuće obavještenje inspekciji, može se osporiti na sudu.
Ukoliko poreski agent nije bio u mogućnosti da zadrži porez na dohodak fizičkih lica, u principu nema osnova za naplatu penala. Ovaj zaključak je sadržan u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 19. marta 2015. godine broj 304-KG14-4815. Ovaj zaključak odgovara stavu 2. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57, prema kojoj se obračunavanje penala poreski agent moguće ako je porez na dohodak fizičkih lica zadržan, ali nije prebačen u budžet. Federalna poreska služba Rusije deli ovaj stav, ali upozorava da se kazne ne naplaćuju ukoliko poreski agent obavesti inspekciju o nemogućnosti zadržavanja poreza (pismo od 22. avgusta 2014. br. SA-4-7/16692). Zapravo, kazne se ne mogu naplatiti, čak i ako poreski agent nije poslao takvo obaveštenje. Na kraju krajeva, kazne su sankcija za kašnjenje u plaćanju poreza, a ne za činjenicu da porezni agent nije ispunio svoju dužnost da obavijesti inspekciju (klauzula 1 članka 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, kazne u ovom slučaju ne bi se trebale obračunati - primjenjuje se samo odgovornost prema članu 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ipak, provjerite Kako popuniti potvrdu 2-NDFL ako je porez zadržan, ali nije prenesen.
Predviđen je poseban postupak za podnošenje prijava o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica na transakcije sa hartijama od vrednosti. Rok za slanje ovakvih poruka zavisi od toga šta se prvo desilo:
– da je protekao mjesec dana od kraja poreskog perioda u kojem nije zadržan porez;
– istekao je posljednji ugovor između lica i poreskog agenta u okviru kojeg je obračunat porez na dohodak građana.
U prvom slučaju, poruka se mora poslati poreskoj upravi prije 1. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda. U drugom, inspekcija se mora obavijestiti u roku od mjesec dana od dana isteka ugovora po kojem je obračunat porez na dohodak građana.
To je navedeno u stavu 14 člana 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Pošaljite poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na obrascima koristeći obrazac 2-NDFL (klauzula 2 naredbe Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/485) navodeći broj 2 u „ Polje Sign” Ove poruke se moraju prenijeti na isti način kao i informacije o isplaćenim prihodima (klauzula 1. Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. godine br. MMV-7-3/576). .
Nakon što poreski agent obavesti poresku upravu i poreskog obveznika o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica, ne treba da zadrži iznos poreza koji nedostaje. Čak i ako mu se kasnije ukaže takva prilika. Ako je obavještenje dostavljeno blagovremeno, onda se kazne za iznos neplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica ne naplaćuju poreskom agentu. Osoba će morati sama da vrati dug najkasnije do 15. jula. Ovo proizilazi iz odredaba stava 4. člana 228. Poreskog zakonika Ruske Federacije, stava 2. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. godine br. 57 i potvrđeno je pismima Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2013. godine br. 03-04-06/7337 od 17. novembra 2010. godine br. 03-04-08/8-258 od 9. februara 2010. godine br. 06/10-12 i Federalne poreske službe Rusije od 22. avgusta 2014. br. SA-4-7/16692.
situacija: Da li je organizacija dužna da obavesti zaposlenog o potrebi samostalnog plaćanja poreza na dohodak građana ako je već obavešten o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak?
Ne, ne moram. Ali na vlastitu inicijativu, organizacija može dati takve informacije zaposleniku.
O činjenici da poreski agent ne može da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od isplaćenog prihoda, dužan je da obavesti poresku upravu i samog poreskog obveznika. Poruke o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku dostavljaju se na obrascima 2-NDFL sa brojem 2 naznačenim u polju „Znak“ Ovo je navedeno u stavu 5 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ne postoji poseban standardni obrazac za obavještavanje zaposlenog o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana. Štaviše, član 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje bi obavezuju organizaciju da pismeno obavijesti zaposlenog o razlozima nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak i njegovoj obavezi da sam plati porez. Međutim, na dobrovoljnoj osnovi, organizacija može dati ove informacije zaposleniku u obliku poruke, obavještenja ili objašnjenje formirati 2-NDFL.
situacija: Da li je potrebno ponovo podnositi Obrazac 2-NDFL na kraju godine ako je poreski agent prethodno obavestio inspekciju o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od isplaćenog prihoda? U toku godine licu nisu isplaćeni dodatni prihodi.
Da, neophodno je.
Dostavljanje podataka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana u toku godine ne oslobađa poreskog agenta obaveze podnošenja potvrde na Obrascu 2-NDFL na kraju poreskog perioda (čl. 2. člana 230. Poreskog Kodeks Ruske Federacije). Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2011. godine br. 03-04-06/6-363, Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2008. godine br. 3-5-04/652 i od 18.09.2008. godine broj 3-5-03/513. Istovremeno, iznosi dohotka i obračunati porez (uključujući porez po odbitku), koji su prethodno prikazani u potvrdi 2-NDFL sa znakom 2, navedeni su u godišnjim potvrdama sa znakom 1 (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. oktobra 2011. godine broj 03-04-06/8-290).
savjet: Postoje razlozi koji oslobađaju poreske agente od ponovnog podnošenja 2-NDFL potvrda u vezi sa prihodima od kojih je nemoguće zadržati porez. One su sljedeće.
Ako je organizacija obavijestila Poresku inspekciju o prihodima lica od kojih je nemoguće zadržati porez po odbitku i ako organizacija nije isplatila dodatni prihod toj osobi do kraja godine, nema potrebe za slanjem ponovljene 2- NDFL sertifikat inspektoratu. Prisustvo različitih kriterijuma za klasifikaciju istih prihoda ne utiče na sastav informacija prikazanih u početnoj potvrdi. Nakon što je predao 2-NDFL sertifikat sa znakom 2, poreski agent je ispunio uslove utvrđene stavom 5 člana 226 i stavom 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije. Organizacija ne bi trebalo da duplira iste informacije u 2-NDFL sertifikatu sa atributom 1: višekratno obavljanje istih dužnosti nije predviđeno poreskim zakonodavstvom. Stoga se kazne predviđene stavom 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije ne bi trebale primjenjivati u situaciji koja se razmatra.
Najvjerovatnije se porezna inspekcija neće složiti sa ovakvim tumačenjem zakona. Tada će poreski agent morati da brani odbijanje ponovnog podnošenja izvještaja o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak na sudu. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju zakonitost ovakvog pristupa (vidi, na primjer, odluke Arbitražnog suda Uralskog okruga od 8. septembra 2015. godine br. F09-5794/15, FAS Uralskog okruga od 24. septembra, 2013. br. F09-9209/ 13).
Primjer obavještenja poreznoj inspekciji da organizacija ne može zadržati porez na dohodak od prihoda zaposlenih koji su postali nerezidenti
Državljanin Moldavije A.S. Kondratiev radi u organizaciji za ugovor o radu od januara 2014. U periodu od januara do jula i od novembra do decembra 2014. Kondratijev je živio u Rusiji.
Organizacija isplaćuje Kondratievu mjesečnu platu u iznosu od 10.000 rubalja.
Od januara do marta 2015. godine (uključivo) zaposleni je bio na službenom putu u inostranstvu.
Za period od januara do juna Kondratjev je primio platu u iznosu od 60.000 rubalja. Kondratjev nije primio nikakav drugi prihod koji podliježe porezu na dohodak građana.
Kondratiev nema djece, tako da mu nisu osigurani standardni porezni odbici.
Iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan i prebačen u budžet iznosio je 7.800 rubalja. (60.000 RUB × 13%).
Od 30. jula 2015. Kondratjev je izgubio status poreski rezident(tokom prethodnih 12 uzastopnih mjeseci bio je u Rusiji manje od 183 kalendarska dana).
Zbog promjene poreskog statusa Kondratjeva, računovođa je preračunala prethodno obračunati porez na dohodak građana po stopi od 30 posto.
U julu je Kondratjev dobio platu od 10.000 rubalja.
Obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se zadržava za jul je bio:
(60.000 rub. + 10.000 rub.) × 30% – 7.800 rub. = 13.200 rub.
Zadržani iznos poreza ne može biti veći od 50 posto iznosa plaćanja u gotovini (stav 2, stav 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, maksimalni iznos poreza na dohodak koji organizacija može zadržati od Kondratijevljevog prihoda za jul 2015. iznosi 5.000 rubalja. (10.000 RUB × 50%).
Nezadržani iznos poreza iznosio je 8.200 RUB. (13.200 RUB – 5.000 RUB). U skladu sa stavom 5 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, 1. marta 2016. godine, organizacija je poslala poruku poreskoj inspekciji o nemogućnosti zadržavanja poreza od Kondratieva i o tome obavijestila samog Kondratieva.
situacija: Da li je potrebno poreznoj upravi dostaviti podatke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda lica od kojeg je automobil kupljen??
Ne, nije potrebno.
Podatke u Obrascu 2-NDFL potrebno je dostaviti samo ako u principu postoji obaveza zadržavanja poreza na dohodak građana i ona se ne može ispuniti. U predmetnom slučaju ove obaveze ne nastaju za kupca. Porez na dohodak fizičkih lica na prihode od prodaje automobila mora platiti pojedinačni prodavac.
Nabavna organizacija nije u obavezi da obračunava, zadržava, prenosi porez na dohodak fizičkih lica, a još manje da o ovim iznosima prijavi poresku upravu. Obaveze poreskog agenta ne nastaju prilikom kupovine imovine od fizičkih lica. Ovo direktno proizilazi iz stava 1. i 2. člana 226, podstav 2. stava 1. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Sljedeće preporuke će vam pomoći da shvatite kada trebate djelovati kao porezni agent:
- U kojim slučajevima građanin ima obavezu da obračuna porez na dohodak građana? .
situacija: Šta učiniti sa iznosom poreza na dohodak fizičkih lica koji se ne može naplatiti zbog smrti zaposlenog?
Ne obavještavati poreznu upravu o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana zbog smrti zaposlenog.
Ako porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan od njegovog prihoda prije smrti zaposlenog, onda nakon smrti nema potrebe za zadržavanjem. Smrt zaposlenog dovodi do prestanka njegovih obaveza plaćanja poreza na dohodak (član 3. člana 44. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom dostavljanja podataka o prihodima zaposlenog za godinu, preporučljivo je navesti zašto porez na dohodak građana nije zadržan. Takva pojašnjenja je dalo rusko Ministarstvo finansija u pismu od 18. januara 2006. godine br. 03-05-01-04/4.
U slučaju nerezidenata Ruske Federacije, plaćanje poreza na dohodak građana nije potrebno pri prodaji imovine koja je bila u vlasništvu duže od minimalnog perioda vlasništva - tri i pet godina. Ispostavilo se da od 1. januara 2019. godine, kao rezultat uvedenih promjena, pravila postaju ekvivalentna za nerezidente i rezidente. Potonji, takođe, pri prodaji imovine koja je u vlasništvu duže od minimalnog perioda vlasništva, ne moraju da plaćaju porez na dohodak građana.
Minimalni period vlasništva nad objektima nekretnine je tri ili pet godina - sve zavisi od uslova za nastanak vlasništva nad njima. Rok u vezi vozila, garaže i druga imovina - tri godine.
Morat ćete platiti porez na dohodak ako se nekretnina proda prije roka. Poreska stopa za rezidente iznosi 13%, a za nerezidente 30%.
Promjene su se odnosile i na građane koji prodaju imovinu koju su koristili u poslovanju. Od 1. januara 2019. oslobođeni su i plaćanja poreza na dohodak građana na takve promete. Objekti mogu biti stambene zgrade, stanovi, sobe, uključujući privatizovane stambene prostore, dače, vrtne kućice, vozila.
Dohodak je oslobođen oporezivanja pod uslovom da je ispunjen minimalni period držanja imovine - tri ili pet godina. Ako je period kraći, onda je neizbježno plaćanje poreza na dohodak građana. Štaviše, od 1. januara ovaj iznos može biti smanjen zahvaljujući odbitak imovine, pojašnjava Federalna poreska služba. Naime, prihod koji je poreski obveznik ostvario u 2019. godini može se umanjiti za iznos stvarnih i dokumentovanih rashoda koji se odnose na sticanje imovine, umanjen za prethodno uzete u obzir rashode prilikom primjene posebnih poreskih režima ili u sklopu profesionalnih poreskih odbitaka.
Proširen je spisak dohotka oslobođenog plaćanja poreza na dohodak građana
Iznos socijalnog odbitka poreza na dohodak fizičkih lica u dobrotvorne svrhe može se povećati
Opšte pravilo vam dozvoljava da vratite najviše 25% prihoda koji je poreski obveznik primio tokom poreskog perioda. Međutim, napravio je promjene prema kojima je maksimalna veličina poreski odbitak može porasti na 30%. Ovo se može dogoditi u dva slučaja:
- ako su primaoci donacija vlada i opštinske institucije vezano za kulturnu sferu;
- ako neprofitne organizacije prenose donacije za formiranje zadužbinski kapital u cilju podrške kulturnim institucijama.
Prihodi ostvareni za brigu o djeci i starima, za podučavanje i čišćenje prostorija oslobođeni su poreza na dohodak do kraja godine.
Ranije, naknade isplaćene zaposlenima koji rade na terenu nisu u potpunosti bili oporezivani porezom na dohodak građana.
Obavještavanje poreskog organa o nemogućnosti zadržavanja obračunatog iznosa poreza na dohodak građana jedna je od obaveza poslodavca kao poreskog agenta za porez na dohodak građana. Naš stručnjak će vam reći kako ispuniti ovu dužnost i koje su posljedice zanemarivanja.
Poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica i njegove dužnosti
Prema poreskom zakonodavstvu, poreski agenti za porez na dohodak građana su ruske organizacije individualni preduzetnici, notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i odvojene jedinice strane organizacije u Ruskoj Federaciji od kojih je ili kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik ostvario prihod.Predviđena je jedna od dužnosti poreskih agenata klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije, je pisana poruka poreskom obvezniku i poreskom organu o nemogućnosti poreza po odbitku. Kao što je navedeno u Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 22.08.2014. SA-4-7/16692, nemogućnost plaćanja poreza po odbitku nastaje, na primjer, u slučaju isplate prihoda u naturi ili nastanka prihoda u vidu materijalne koristi.
Ovu dužnost ne treba miješati sa dužnošću predviđenom klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije, i to uz obavezu da poreskom organu na mjestu registracije dostave podatke o prihodima fizičkih lica za protekli poreski period i iznosima koji su obračunati, zadržani i preneseni na budžetski sistem RF za ovaj poreski period.
Obaveštenje o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku dostavlja se najkasnije mesec dana od isteka poreskog perioda, odnosno za prihode isplaćene u 2014. godini - najkasnije do 31.01.2015. Međutim, 31.01.2015. pada na slobodan dan - subota, dakle, u skladu sa klauzula 7 čl. 6.1 Poreski zakonik Ruske Federacije Danom isteka se smatra naredni radni dan nakon njega, odnosno 02.02.2015.
Informacije u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije podnose se najkasnije do 1. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda, odnosno za prihode isplaćene u 2014. godini - najkasnije do 01.04.2015.
Obrazac za prijavu nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana
IN stav 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije navodi se da obrazac prijave o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i visinu poreza i postupak podnošenja poreskom organu odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. . Klauzula 2 Naredbe Federalne poreske službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/611@ utvrđeno je da je poruka o nemogućnosti poreza po odbitku i visini poreza u skladu sa klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije dostavljen u odobrenom obrascu klauzula 1 ovog naloga, odnosno u istom obliku u kojem se dostavljaju podaci u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije(Obrazac 2-NDFL).Ispunite poruku o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana
Procedura za popunjavanje 2-NDFL sertifikata dostavljenih u skladu sa klauzula 5 čl. 226 I klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije, varira. Evo karakteristika koje biste trebali znati kada ispunjavate 2-NDFL certifikat koji je na snazi klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.| Odjeljak pomoći 2-NDFL | Postupak popunjavanja u slučaju podnošenja sertifikata u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije |
| Polje "Karakter" | Unesite broj 2 |
| Odjeljak 3 “Porez na dohodak po stopi od __%” | Prilikom popunjavanja sertifikata sa znakom “2” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda od kojeg poreski agent ne zadržava porez |
| Odjeljak 5 „Ukupni iznosi prihoda i poreza | Tačka 5.1 „Ukupan iznos prihoda“ odražava ukupan iznos prihoda na osnovu rezultata poreskog perioda, isključujući poreze. |
| na osnovu rezultata poreskog perioda po stopi od __%" | gov deductions. Ovaj paragraf prikazuje ukupan iznos prihoda naveden u odjeljku. 3 sertifikata. Prilikom popunjavanja potvrde sa atributom “2” u tački 5.1, navesti ukupan iznos prihoda od kojeg poreski agent nije zadržao porez, prikazan u odjeljku. 3 sertifikata. U tački 5.3 “Obračunati iznos poreza” ukupan iznos poreza obračunat po stopi navedenoj u odjeljku. 3 potvrde na osnovu rezultata poreskog perioda. Prilikom popunjavanja potvrde sa atributom “2” u tački 5.3, naznačuje se ukupan iznos poreza koji je obračunat, ali nije zadržan. Certifikat sa atributom “2” ne sadrži sljedeće: klauzula 5.4 “Iznos poreza po odbitku”; klauzula 5.5 “Preneti iznos poreza”; klauzula 5.6 „Iznos poreza koji je poreski agent pretjerano zadržao.” Tačka 5.7 „Iznos poreza koji poreski agent nije zadržao“ označava obračunati iznos poreza koji poreski agent nije zadržao u izvještajnom (poreskom) periodu |
Primjer
Za period od januara do maja 2014. godine, Vostok doo isplatio je svom zaposleniku platu u iznosu od 75.000 rubalja iz ovog prihoda, 9.750 rubalja je obračunato, zadržano i prebačeno u budžet poreza na dohodak. U junu 2014. godine zaposleni je primio prihod u naturi u iznosu od 5.000 RUB. Organizacija je obračunala porez na dohodak na ovaj prihod u iznosu od 650 rubalja, ali ga nije zadržala. Zaposlenom nisu obezbijeđeni odbici. Zaposleni nije imao drugih primanja u 2014. godini.
Koju prijavu poreza na lični dohodak organizacija mora podnijeti poreskoj upravi?
U slučaju koji se razmatra, organizacija mora da generiše dva 2-NDFL sertifikata za ovog zaposlenog: sa atributom „1“ (mora se dostaviti najkasnije do 04.01.2015.) i atributom „2“ (sertifikat se mora dostaviti br. kasnije od 02.02.2015.).
Prilikom popunjavanja sertifikata sa znakom “2” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda jednak 5.000 rubalja, au tački 5.3 odjeljka. 5 potvrde, unosi se obračunati iznos poreza - 650 rubalja, u tački 5.7 odjeljka. 5 odražava iznos poreza koji porezni agent ne zadržava - 650 rubalja.
Prilikom popunjavanja sertifikata sa atributom “1” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda - 80.000 rubalja, u odeljku 5.3 - 5.5. 5 potvrde navodi izračunati iznos poreza - 10.400 rubalja, zadržani i preneseni iznos poreza - 9.750 rubalja, au klauzuli 5.7 odjeljka. 5, unosi se iznos poreza koji poreski agent ne zadržava, jednak 650 rubalja.
Primjeri popunjavanja uvjerenja dati su na stranicama 37 - 38.
Poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i obračunavanja penala
IN Dopis Federalne poreske službe Ruske Federacije od 22. novembra 2013. godine br. BS-4-11/20951 razmatra se pitanje nastupanja finansijskih posledica po poreskog agenta u vidu obračunavanja penala u slučaju da se ne dostavi poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica.Tako su stručnjaci iz Glavne poreske uprave ukazali da ukoliko je poreski agent, na propisan način i u predviđenom roku, pismeno obavestio poreskog obveznika i poreski organ na mestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica u u odnosu na konkretno lice i visinu poreza, onda se kazne ne naplaćuju poreskom agentu.
Ako poreski agent nije izgubio mogućnost da od prihoda zaposlenog zadrži porez na dohodak fizičkih lica, a takođe nije pismeno obavestio poreskog obveznika i poreski organ po mestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i iznosu poreza, kazne mogu biti naplaćene poreskom agentu u skladu sa Art. 75 Poreski zakon Ruske Federacije u skladu sa utvrđenom procedurom, na dan donošenja rješenja na osnovu rezultata neposredne poreske kontrole, poreskom obvezniku se mora uputiti zahtjev za plaćanje poreza u skladu sa klauzula 2 čl. 70 Poreski zakon Ruske Federacije.
Sličan stav je predstavljen u kasnijem pojašnjenju odjela - u Dopis od 22.08.2014. SA-4-7/16692.
Takođe u Pismo br. SA-4-7/16692 poreski organi su naveli da nakon isteka poreskog perioda u kojem poreski agent isplaćuje prihode fizičkom licu, i pisanu poruku poreskog agenta poreskom obvezniku i poreskom organu na mestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica. , obaveza plaćanja poreza se dodjeljuje licu, a obaveza poreskog agenta da zadrži odgovarajuće iznose poreza prestaje.
Nakon obavještenja poreskog agenta, porez mora platiti sam poreski obveznik prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak poreskom organu u mjestu registracije.
Odgovornost za nedostavljanje poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana
Nedostavljanje podataka na Obrascu 2-NDFL (bez obzira na osnov za slanje) kvalifikuje se kao nedostavljanje poreskom organu podataka neophodnih za poresku kontrolu, a prema klauzula 1 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije povlači kaznu od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen.Više zanimljivo pitanje u ovom slučaju postoji odgovornost za nedostavljanje informacija sa znakom "1" ako su ti podaci već dostavljeni sa znakom "2" i drugim podacima o prihodima pojedinac br. Uzimajući u obzir proceduru popunjavanja 2-NDFL certifikata, u ovom slučaju podaci navedeni u certifikatima međusobno se dupliraju.
Radi jasnijeg razumijevanja problema, predstavljamo situaciju o kojoj se govori u Dopis Federalne poreske službe za Moskvu od 03.07.2014. 20-15/021334 . Organizacija koja je poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica i nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od plaćanja u korist poreskih obveznika, postavila je pitanje: da li je potrebno dostaviti 2-NDFL potvrde sa atributom „1“ ako organizacija je već predala 2-potvrde poreskoj upravi za ova lica sa znakom “2” i br nove informacije neće biti na sertifikatima?
Poreska uprava glavnog grada odgovorila je: dostavljanje potvrde sa znakom “2” ne oslobađa poreskog agenta obaveze podnošenja potvrde sa znakom “1”.
Treba napomenuti da su poreski organi i finansijeri nepokolebljivi po ovom pitanju. Dakle, Ministarstvo finansija u Dopis od 29.12.2011. 03‑04‑06/6-363 ukazao na to dužnosti poreskog agenta iz čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije dodjeljuju se organizaciji bez obzira na odgovornosti utvrđene čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.
Dakle, ispunjenje obaveze organizacije da prijavi nemogućnost poreza po odbitku i iznos poreza u skladu sa tačkom 5 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije ne oslobađa organizaciju od obaveze pružanja informacija o prihodima pojedinaca za istekao poreski period i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžetski sistem Ruske Federacije u skladu sa sa tačkom 2 čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključujući i ako organizacija ne plaća poreznom obvezniku druge prihode koji podliježu porezu na dohodak.
Ovog mišljenja se drže i poreznici na sudu. Tako, kao odgovor na izjave poreskih službenika, poreski službenici daju sljedeće argumente:
- norme Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđaju oslobađanje poreskog agenta od obaveze davanja podataka o prihodima pojedinca u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije, budući da ova pravila pretpostavljaju dva različita osnova za kontrolu koju vrši poreski organ ( Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 10.09.2014. F09-5625/14);
- poreski agent, uredno predstavlja klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije informacije o nemogućnosti zadržavanja iznosa poreza po odbitku, nije ispunio propisano klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije obaveza dostavljanja poreskom organu podataka o prihodima istih fizičkih lica i iznosima obračunatih, zadržanih i prenesenih poreza na ovaj prihod (potvrda 2-NDFL sa oznakom „1”), te stoga inspektorat nije bio u mogućnosti da izvrši van mjera poreske kontrole kada nedostatak potpunih informacija o iznosima prihoda fizičkih lica u odgovarajućem poreskom periodu ( Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 23.05.2014. F09-2820/14(u daljem tekstu - Rezolucija br. F09-2820/14));
- Rokovi za podnošenje 2-NDFL sertifikata sa karakteristikama “1” i “2” se razlikuju ( Rezolucija br. F09-2820/14);
- Dužnosti poreskog agenta da podnese ove potvrde sadržane su u različitim normama Poreskog zakona Ruske Federacije ( Rezolucija br. F09-2820/14);
- Važeće zakonodavstvo ne predviđa oslobađanje poreskog agenta od obaveze davanja podataka o prihodima pojedinca u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije u prisustvu poruke poslate na osnovu klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije (Rezolucija br. F09-2820/14);
- elemente predviđenog krivičnog djela klauzula 1 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije, je formalno ( Rezolucija br. F09-2820/14).
Ukoliko u odnosu na bilo koji prihod isplaćen licu u 2014. godini, poslodavac nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica, on je, kao poreski agent, dužan da prijavi ovu činjenicu poreskoj upravi. Poruka se sastavlja u obliku potvrde na obrascu 2-NDFL i dostavlja poreskoj upravi najkasnije do 02.02.2015. Ignoriranje ove obaveze klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije, povlači razne sankcije za poreskog agenta: počevši od obračunavanja penala i završavajući obračunom novčane kazne u skladu sa klauzula 1 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije. Kako navode iz Ministarstva finansija i Federalne porezne službe, ispunjenjem ove obaveze ne oslobađa se obaveze davanja podataka u odnosu na ista lica u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije, čak i ako pojedinac nema drugih prihoda. Međutim, sudije imaju drugačije mišljenje o ovom pitanju.
U kom roku i u kom obliku treba prijaviti nezadržani porez na dohodak fizičkih lica, da li je moguće prijaviti nezadržani porez na dohodak građana u 2016. godini na papiru, gdje dostaviti 2 potvrde o porezu na dohodak građana - odgovori na ova i druga pitanja nalaze se u članak. Dali smo i uzorak popunjavanja potvrde na obrascu 2-NDFL ako je nemoguće zadržati porez na dohodak od strane poreskog agenta.
Obrazac i rok za prijavu poreza na dohodak fizičkih lica
Primljeni prihod i porez po odbitku moraju se prijaviti inspekciji koristeći obrazac 2-NDFL (odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. br. MMV-7-3/611@). Certifikat uključuje znak 2. Rok za dostavljanje informacija o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana produžen je za mjesec dana. Osnova je stav 5 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona od 02.05.15. br. 113-FZ). Promjene su na snazi od 2016. godine. Odnosno, nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak od zaposlenog moraće da se prijavi inspektoratu ne do 31. januara, već do 1. marta 2016. godine. U ovom periodu možete predati sertifikate za 2015. godinu.
Potvrde o neplaćenom porezu na dohodak fizičkih lica na papiru
Certifikati 2-NDFL moraju biti dostavljeni elektronski putem interneta. Ovo opšte pravilo, od čega postoji izuzetak. Riječ je o slučajevima kada broj zaposlenih koji primaju prihod od kompanije ne prelazi 25 ljudi. Nova procedura je na snazi od 1. januara 2016. godine, ustanovljena članom 230. Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 113-FZ od 2. maja 2015.). Ako je broj osoba manji od 25, potvrde se mogu predati na papiru.
Da li je moguće dostaviti potvrde o porezu na dohodak 2 sa oznakom 2 u papirnoj formi ako je broj zaposlenih za koje nije bilo moguće odbiti porez manji od 25 lica, Poreski zakonik ne precizira. Čak i ako je broj svih zaposlenih u kompaniji veći od standardnih vrijednosti. Mislimo da je to moguće. Zahtjev se ne odnosi na informacije o neodreženom porezu na dohodak građana. Nema ograničenja u redoslijedu predstavljanja informacija (odobreno naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. br. MMV-7-3/576@). Stoga možete dostaviti neograničen broj potvrda na papiru. Istina, inspekcije mogu zahtijevati više od 25 potvrda samo u elektronskom obliku.
Sertifikati 2-NDFL sa znakom 2 za zaposlene u poslovnici
Za zaposlene u filijali, 2-NDFL sertifikate šalje poreski agent, odnosno sedište kompanije. Ali informacije se moraju dostaviti inspekciji kod koje je jedinica registrovana (pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2012. br. ED-4-3/8816@).
Certifikat 2-NDFL sa znakom 1
Ako je, na primjer, kompanija davala skupe poklone bivšim zaposlenima, sigurnije je dostaviti potvrdu sa znakom 1. Iz šifre nije jasno da li je potrebno dostaviti 2-NDFL sa znakom 1 ako je kompanija već prijavio sav prihod primljen u potvrdu o porezu po odbitku. Prema Ministarstvu finansija, neophodno je (dopis od 01.12.2014. godine broj 03-04-06/61283). Ako se ponovo ne prijavite, ne može se isključiti novčana kazna - 200 rubalja za svaku potvrdu (član 1. člana 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali na sudu ga je moguće poništiti (rešenje Arbitražnog suda Uralskog okruga od 10. septembra 2014. br. F09-5625/14).
Ako je preduzeće u decembru dalo zaposlenom vredan poklon, a nije bilo u mogućnosti da zadrži porez na dohodak građana, ima pravo da odbije porez na januarsku platu ako prihod isplati pre podnošenja podataka o neplaćenom porezu na dohodak građana. Poreski period prema porezu na dohodak fizičkih lica - godinu dana, ali, prema zvaničnicima, porez se može zadržati od prihoda naredne godine. Najvažnije je stići na vrijeme prije podnošenja potvrde o porezu po odbitku, odnosno najkasnije do 2. februara (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2013. br. 03-04-06/7337).
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku ako je zaposleni promijenio adresu
Ukoliko je bivši zaposlenik promijenio adresu, a firmi je to nepoznato, mora prijaviti porez na dohodak fizičkih lica na prethodnoj adresi. Kompanija nije obavezna da prati nove adrese bivših zaposlenih.
