Препоръки за обработка на транзакции за уреждане на заплати. Може ли държавна агенция, като част от своята счетоводна политика, да остави дневник на транзакциите за оторизация и да съхранява тези транзакции отделно от дневника за други транзакции? Какви документи са необходими

Процедура за попълване на формуляри бюджетна институциякакто в рамките на дейностите за държавни задачи, така и в рамките на дейностите, генериращи доход, е установено със заповед на Министерството на финансите на Русия № 173n.

Транзакционен дневник № 1 за сметка "Каса".използва се за записване на движението на средствата в касата на институцията и транзакциите с тях. Записванията в оперативния дневник за сметка "Каса" се извършват ежедневно въз основа на входящи касови ордери и изходящи касови ордери. Този дневник отразява оборота на сметка 0.201.34.000 "Пари".

Към Дневник за операции № 2 с безналични средстваПриложени са извлечение по сметка и платежни нареждания. Този дневник отразява оборота по сметка 0.201.11.000 „Институционални средства по лични сметки в органа на касата“.

Журнал за транзакции № 3 на сетълменти с отговорни лицаизползва се за отразяване на транзакции с отговорни лица на институцията (за потока от средства, приемане на разходи на отговорното лице, потвърдени с документи). Записите в дневника на транзакциите се отразяват на основата, одобрена от ръководителя на институцията предварителни отчети, първични (консолидирани) счетоводни документи, потвърждаващи получаването (връщането) на средства от отговорното лице, и други документи, документиращи транзакциите за посочените изчисления. Дневникът отразява транзакциите по сметка 0.208.00.000 „Разплащания с отговорни лица“.

Към дневник за операции № 4 на сетълменти с доставчици и изпълнителиПриложени са документи, потвърждаващи получаването на стоки, услуги, работа от доставчици и изпълнители. Основните документи, потвърждаващи такива операции, са фактури, фактури и сертификати за завършена работа. Този дневник отразява оборота по сметка 0.302.00.000 „Разплащания за приети задължения“ (с изключение на сметки 0.302.11.000, 0.302.12.000, 0.302.13.000).

Журнал за транзакции № 5 на сетълменти с длъжници за доходиизползвани за отчитане на транзакции за натрупване на приходи от институция (администратор на бюджетни приходи). Вписванията в дневника за транзакции с длъжници за доходи се извършват въз основа на първични (консолидирани) счетоводни документи за начисляване на доходи и (или) тяхното получаване (плащане). Дневникът отразява транзакциите по сметка 0.205.00.000 „Изчисления за приходи“.

Транзакционен дневник № 6 за изчисления на заплатитесъставен въз основа на набор от отчети за сетълмент и плащане (плащане) за изплащане на заплати и други плащания с приложение първични документи: графики, заповеди (извлечения) за записване, уволнение, преместване, ваканция (за служители на пълен работен ден); документи, потвърждаващи правото на получаване на държавни помощи, пенсии, плащания, компенсации. Набор от отчети се съставя отделно за транзакции от различни източници на финансова подкрепа. В дневника се отразяват транзакции по сметки 0.302.10.000 „Изчисления за заплати и начисления за плащания на заплати“, както и 0.303.01.000, 0.303.02.000, 0.303.06.000, 0.303.07.000, 0.303.10.000.

Дневник за сделки № 7 за разпореждане и прехвърляне на нефинансови активисе използва за счетоводно отчитане от институция на транзакции по освобождаване и прехвърляне на нефинансови активи (дълготрайни активи, нематериални, непроизведени активи, материални запаси), както и транзакции за отразяване на транзакции въз основа на суми на амортизация, включително приети за счетоводство, начислени за месеца. Записванията в дневника на транзакциите за продажба и прехвърляне на нефинансови активи се извършват въз основа на първични (консолидирани) счетоводни документи, съответстващи на счетоводните обекти. Дневникът отразява оборота по сметки 0.101.00.000, 0.105.000, 0.106.000.

Транзакционен дневник № 8 за други транзакцииизползвани за водене на отчет за начислени и преотстъпени данъци на база данъчни декларациии други транзакции, които не са отразени в други дневници. Тук се отразяват операциите по начисляване и плащане на данъци по сметки, по-специално 0.303.03.000, 0.303.04.000, 0.303.05.000 и др.

Научихме как счетоводителите опростяват работата си с документация. Експертите на списанието избраха пет най-добрите начининамаляване на грешките и количеството хартиени документи. А също и как да освободите счетоводния си отдел от планина от папки....

От статия в списание

Дневник за валидиране № 9използвани за отчитане на транзакции за оторизиране на разходи въз основа на одобрени оценки и уведомления. Той отразява транзакции по сметки за оторизация 0.501.00.000, 0.502.00.000, 0.504.00.000.

Главна книгаслужи като консолидиран регистър, в който се прехвърлят оборотите от всички дневници на транзакциите. Трябва да се отбележи, че законодателството не установява процедурата за създаване на дневници, така че процедурата за подаване на документи в дневници трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика на институцията.

Всяка бизнес транзакция, било то получаване в касата, покупка на оборудване или отписване на горива и смазочни материали, трябва да бъде потвърдена с първичен документ и приета за осчетоводяване. Първичната регистрация трябва да се извърши по време на операцията или веднага след нейното приключване. И за систематизиране на информация е обичайно да се използват специални счетоводни регистри - дневници за бизнес транзакции.

Журнал-ордерна форма на счетоводство

Формата на счетоводство, при която всички данни за стопанските операции се отчитат и систематизират в дневници за записване на стопанските операции, се нарича дневник.

Основните принципи са:

1. Записванията се правят изключително по кредитни сметки, като се посочва кореспонденция по дебит.
2. Записите на синтетичното и аналитичното счетоводство са комбинирани в единна системасчетоводство.
3. Данните се отразяват в счетоводните документи в контекста на необходимите за контрола и отчитането показатели.
4. Можете да приложите комбинирани дневници към свързани сметки.
5. Можете да ги създавате всеки месец.

Не е необходимо да се използва тази форма на счетоводство. Една организация може да води записи, като използва формуляр за мемориална поръчка, който се основава на изготвяне на мемориални поръчки за всяка бизнес транзакция. Този тип има редица недостатъци: значително изоставане между аналитичното счетоводство и синтетичното счетоводство, както и повишената интензивност на труда: трябва да дублирате записи няколко пъти.

Формуляри за списания

За служителите в публичния сектор Министерството на финансите разработи и препоръча унифицирани формуляри (Заповеди № 123н от 23 септември 2005 г. и № 25Н от 10 февруари 2006 г.). Но не е необходимо да ги използвате (№ 402-FZ от 6 декември 2011 г.). Организацията има право самостоятелно да разработва и одобрява формуляри за счетоводни дневници. Но за това те трябва да бъдат одобрени с отделна заповед на управителя или под формата на приложение към счетоводната политика.

Форма на дневник OKUD 0504071

Списък на текущите списания

Държавните служители използват тези видове.

Организациите с нестопанска цел използват други.

Характеристики на формирането на счетоводни регистри

Закон № 402-FZ установява задължителни изисквания за счетоводна документация. Независимо какъв тип форма е избрана от организацията: унифицирана или разработена самостоятелно.

Задължителни данни за регистъра:

1. Името на документа и неговата форма.
2. Пълно име на институцията.
3. Начална дата и крайна дата на записите в дневника. Периодът, за който е формиран.
4. Вид групиране на счетоводните обекти (хронологично или систематично групиране).
5. Индикация за мерната единица на счетоводните обекти или паричната стойност на измерването.
6. Посочване на длъжностните лица, отговорни за поддържането на регистъра.
7. Подписи на отговорни лица.

Регистрационните дневници се съставят на хартия или в електронен формуляр. За последното ще ви е необходим електронен подпис, с който да удостоверите документа. Без подпис (електронен или собственоръчен) журналният ордер се счита за невалиден.

Поправки са разрешени. Те могат да бъдат въведени само от лицето, което отговаря за поддържането на дневника. До нея трябва да посочите датата и да заверите поправката с подпис, като посочите длъжността и трите имена на отговорното лице.

Правила за попълване

Всяко списание има свои собствени изисквания за попълване. Нека разгледаме по-отблизо основните правила за пълнене.

Журнал за регистрация на входящи и изходящи касови ордери (JO № 1)

Извършваме записи въз основа на отчета на касата, потвърден със съответните документи ( и ) в края на работния ден. Ако движенията в касата са незначителни, е разрешено да се правят записи в регистъра 3-5 дни предварително, според няколко отчета едновременно. След това в полето „Дата“ посочваме периода, за който правим записи. Например 3-6 или 20-23.

Поръчка на списание 2

Вписванията се извършват въз основа на банкови извлечения и други оправдателни документи (чекове, извлечения от лични сметки). Допуска се извършване на един запис върху няколко банкови извлечения. В този случай в полето „дата“ не забравяйте да посочите началната и крайната дата на извлеченията.

Поръчка на списание 6

Ние попълваме регистъра въз основа на документи, потвърждаващи разплащанията с доставчици и изпълнители. Обединяването на записи не е разрешено. Крайните салда от предходния период се прехвърлят в следващия регистър, в полето „Салдо в началото на месеца”.

Поръчка на списание 7

Ние регистрираме сетълменти с отговорни лица. Правим отделни записи за всеки предварителен отчет. Конкатенацията или групирането на редове не е разрешено.

Заповед за списание 13

Правим записи на разходите за собствено производство, в контекста на всяка бизнес транзакция (амортизация, заплати на производствения персонал, материали, разходи за бъдещи периоди и др.).

При използване на автоматизирани счетоводни програми данните в дневниците за поръчки се попълват автоматично. Освен това записите се генерират за всяка бизнес транзакция поотделно.

Журнал за разплащания с отговорни лица 3 е името на формата на счетоводен регистър, използван в организациите от публичния сектор и извънбюджетните фондове. Същият номер (№ 3) обаче е зададен и за дневника, който отчита разплащанията със счетоводители в малкия бизнес (SMB). Нека да го разберем.

Малко теория: форми на счетоводство

Дневниците са един от видовете счетоводни регистри. Счетоводната система на журнала е един от видовете организиране на счетоводната работа на счетоводния отдел. Нека си припомним, че има три вида организация на счетоводната работа, три форми на счетоводство:

1. Използва се проста форма на счетоводство, SMP.
2. Журнал-ордерна форма на счетоводство.
3. Мемориално-заповедна счетоводна система.

Проста счетоводна форма предназначени за малки предприятия, чийто брой операции по правило не надвишава 30 на месец и не изисква големи материални разходи (клауза 22, член 4.1 от Заповед № 64n на Министерството на финансите от 21 декември 1998 г. , наричана по-нататък Заповед № 64н). В този случай основната форма на счетоводство е счетоводната книга за стопански операции. Освен това се поддържат следните регистри:

• книга за изчисления заплатии по ДДФЛ;
• ведомост за отчитане на заплатите (по образец № Б-8);
• книга по образец № К-1 за вписване на сделки с имущество.

Нека припомним, че в допълнение към простата форма на счетоводство, съгласно клауза 8 на чл. 3.1 Препоръки за SMP „Институт на професионалните счетоводители и одитори на Русия“ от 25 април 2013 г. № 4/13 (наричан по-долу протокол на Института на професионалните счетоводители на Руската федерация № 4/13), малки предприятия имат право да използват такива видове организация на счетоводната работа като:

• пълна счетоводна форма,
• съкратена форма на счетоводство.

За повече информация как да организирате счетоводството за опростители, препоръчваме ви да прочетете статията.

Форма за регистрация на мемориален ордер показано схематично на фиг. 1. Както можете да видите, основата на тази форма на счетоводство е съставена от отчети и аналитични счетоводни карти, главна книга, която обобщава синтетичните счетоводни данни и дневници на транзакциите. Тази форма на счетоводство е по-лесна за разбиране, но по-трудна за генериране на обобщени данни - генерирането на мемориални ордери за всяка транзакция (ръчно) отнема доста време. Тази форма на счетоводство се използва широко в предприятията съветски съюз. Днес много софтуерни платформи за счетоводство са изградени на базата на мемориално-ордерна счетоводна система.

Фигура 1. Схема на организация на мемориално-заповедната форма на счетоводство

Журнал-ордерна форма на счетоводство - Това е хронологично записване на бизнес транзакции в дневници за поръчки. Те се формират за всеки месец въз основа на данни от първични документи или набирателни справки. При счетоводна система за дневник транзакцията се регистрира в кредита на сметката, като едновременно с това се показва дебитът на кореспондентската сметка. На фиг. 2 е показана диаграма на организацията на счетоводството във формата за дневник.

Фигура 2. Схема за организиране на счетоводството в журнална форма

Журнал за счетоводно отчитане на разплащателните операции с отговорни лица

Журналът за счетоводни транзакции на сетълменти с отговорни лица е един от счетоводните регистри по системата за счетоводна отчетност в журнала. Номерът на този дневник в счетоводството може да бъде 3, 7 или 6. Това зависи от:

• принадлежи ли предприятието на:
  • към бюджета (списание № 3 за бюджетни организации),
  • не е бюджет (списание № 3, 6 или 7);
• каква счетоводна система се използва:
  • опростен (дневник № 3 за SMP по опростена счетоводна система - писмо на Министерството на финансите на СССР от 06.06.1960 г. № 176, по-нататък писмо № 176),
  • пълен (сп. No 7);
• към каква сфера на дейност принадлежи (например за аптечните предприятия се използва дневник № 6 - заповед на Министерството на здравеопазването на СССР от 31 март 1987 г. № 468).

За търговски дружества, използващи пълната форма счетоводство, е създаден списък от регистри, в който дневникът за сетълменти с отговорни лица е посочен под номер 7 (Приложение № 2 към писмото на Министерството на финансите от 24 юли 1992 г. № 59, наричано по-долу писмо № 59). Тази форма на списание № 7 се препоръчва за използване в строителството, промишлените предприятия, науката и организациите за доставки и маркетинг.

За предприятията, класифицирани като МСП, списъкът на регистрите, които могат да използват в опростена счетоводна система, е установен с писмо № 176. Същият документ установява номера на дневника, в който се отразяват транзакциите за сетълменти с отговорни лица.

Списъкът на дневниците за бюджетни организации е установен със заповед на Министерството на финансите от 30 март 2015 г. № 52n (наричана по-долу заповед № 52n) и със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 8 февруари 2005 г. № 165 (наричана по-нататък Заповед № 165). Дневникът за разплащания с отговорни лица е посочен в тези документи под номер 3.

Списание No3 за СМП

В Приложение № 2 към писмо № 176 се установява, че дневник № 3 отразява транзакциите по кредита на сметки: 60, 71, 76 (61, 67, 73, 76) и 77 (77, 79). Натрупването на информация, прехвърлена в дневника, се извършва в съответните отчети.

Информацията за разплащанията с отговорни лица първоначално се натрупва в извлечение № 2. Това е годишен отчет. Тук се извършва аналитично счетоводно отчитане на сетълменти с различни длъжници и кредитори (включително отговорници), с изключение на сетълменти по сметка 60 (за тази сметка се създава отделна декларация № 1).

СПРАВКА: ако предприятието е от МСП, то не може да използва журнално-ордерната форма на счетоводство. В този случай е необходимо да се ръководите от разпоредбите на Заповед № 64n и Протокол № 4/13 на IPB RF.

Първичните документи за извършване на записи в извлечение № 2 и последващо прехвърляне в дневник № 3 при разплащане на сметки с отговорни лица са:

1. Разходен касов ордер или платежно нареждане(издаване или прехвърляне на пари на отговорно лице), извършено въз основа на заявление от отговорно лице. Заявлението трябва да бъде съгласувано и одобрено от ръководството.
2. Предварителен отчет.
3. Първични документи, потвърждаващи факта на планирания разход на средства от счетоводителя.
4. Приходен ордер - при връщане на част от аванса (или пълния му размер) от отговорното лице.
5. Разходен ордер - в случай на допълнително плащане на отговорното лице, ако размерът на целевия разход се окаже по-висок от авансовото плащане.

В съответствие с предназначението за използване на издадените средства в дневник № 3 кредитът на 71-ва сметка може да съответства на дебита на сметки: 08, 10, 20 (23, 25, 26), 70 и др.

Такъв важен аспект на изчисленията като наличието на просрочени задължения по отчетни суми от отговорно лице може да се види само в извлечение № 2, където балансът на сетълментите се показва за всеки издаден аванс и за всяко отговорно лице.

Журнал № 3 за отчитане на разплащанията със счетоводители в бюджетни организации

В Приложение № 3 към Заповед № 52н и към Заповед № 165 е установено, че № 3 съответства на дневника за сетълмент операции с отговорни лица. Въпреки съвпадението на основните правила за работа със счетоводни суми в търговски и бюджетни предприятия, все още има някои разлики.

Ако този аспект на счетоводството е от особен интерес за вас, препоръчваме ви да се обърнете към статията .

Дневникът на транзакциите в бюджетните организации изпълнява същата функция като в общата счетоводна система - тук оборотът в сметката за сетълменти с отговорни лица се натрупва в съответствие с дебита на сметките, където се отписва сумата на издадения аванс.

Заемната сметка, която отразява разплащанията със счетоводители в организациите от публичния сектор, е 1 208 00 000. Кодовете KOSGU установяват класификация на разходите, въз основа на която се формират 22-та и 23-та цифра на номера на сметката.

Така например сумите, издадени за плащане на транспортни разходи, се отразяват в сметка 1 208 22 000 (съгласно код 222 на KOSGU). Издаването на пари за плащане за закупуване на инвентарни позиции се отразява в сметка 1 208 34 000 (КОСГУ код 340). Заповед на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2013 г. № 65n (наричана по-долу заповед № 65n) е основният документ, използван за определяне на кода на разходите или приходите в бюджетните организации.

Защо да водите дневник №3

Ако за бюджетните организации този въпрос не възниква (воденето на дневник № 3 е предписано от нормативни документи и е задължително), тогава търговските предприятия могат да зададат този въпрос.

Колко стриктно е регламентирано използването на даден счетоводен регистър в търговската сфера? Предприятието самостоятелно избира не само формата на счетоводство. При избора на форма на счетоводство предприятието самостоятелно определя кои регистри ще създаде. Този избор се прави въз основа на принципа на целесъобразността. В същото време е необходимо да се гарантира надеждността, навременността и точността на генерираната в счетоводните регистри счетоводна информация.

Ако компанията активно използва 71-ва сметка, тогава е възможно да се използва отделен дневник за отразяване на разплащанията с отговорни лица. Ако няма издаване на пари за отчитане или има малко такива транзакции и предприятието има право да води опростено счетоводство, тогава не е необходимо да използвате специален регистър. Номерирането на дневниците също може да се различава от препоръчаното.

Тези решения трябва да бъдат отразени в счетоводната политика на предприятието. Нека ви напомним, че организациите имат право самостоятелно да разработват форми на счетоводни документи (информация на Министерството на финансите на Руската федерация от 4 декември 2012 г. № PZ-10/2012). В същото време дневникът трябва да съдържа всички задължителни данни за счетоводните регистри, установени в част 4 на чл. 10 от Закона за счетоводството от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

Резултати

Дневниците са част от счетоводната система, когато се поддържат под формата на дневник. Платежните операции с подотчетни лица са сред най-контролираните от контролните органи. Следователно те изискват особено внимателно проектиране.

Държавните служители използват дневник за транзакциите № 3 за отразяване на транзакциите със счетоводителите, които остават подобни на принципа на формиране на дневници за поръчки в организации, които не са свързани с бюджета. Кредитните суми на сметката за разплащания с отговорни лица съответстват на дебита на сметките, където се отписват сумите.

Списание No3 се използва и от малки фирми. Но в този случай този журнал е сложен по природа и в някои източници се нарича „Изчисления“. Предприятията, принадлежащи към SMP и избиращи счетоводна система за дневник, могат да използват дневник № 3, за да отразяват изчисленията не само за сметка № 71, но и за сметки 60, 61, 67, 76, 73, 76, 77, 79.

Журнално-ордерната счетоводна система е класическа форма на счетоводство, при която информацията от първичните документи се систематизира в специални регистри - дневници-ордери, в които ежемесечно се записват всички операции, извършени от фирмата.

Всеки дневник е предназначен да отразява транзакциите, извършени по заема на една или повече икономически подобни и следователно синтетични сметки, комбинирани в един регистър. Формулярът има раздел или отделна колона за всеки акаунт. Дневниците за поръчки за сметки, които изискват аналитично счетоводство, заедно с кредитните записи на сметки имат два раздела: основният (самият дневник за поръчки) - за записи по кредита на сметката и допълнителен (извлечение за дневника за поръчки) - за записване на необходимите анализи. Дебитният оборот по сметката се записва в други дневници заедно със съответните кредитни сметки, осигурявайки основния принцип на счетоводната наука - двойно записване по сметките. кореспондентски сметки. В отчетите се групират подробни аналитични показатели за сметки, след което резултатите от тях се прехвърлят в дневници за поръчки. В края на месеца и след като всички записи са въведени в дневниците за поръчки, данните се сумират хоризонтално и вертикално, резултатите от които трябва да съвпадат.

Общата информация за сметките от дневниците за поръчки (начални и крайни салда) се прехвърля в главната книга, която е основата за съставяне на баланса на предприятието. Систематизирането на счетоводната информация и ясната хронология на записите са принципите за изграждане на тези счетоводни регистри. Използването на система за дневник значително опростява трудоемката счетоводна работа, улеснявайки формирането финансови отчетии следене на правилното му компилиране. Нека да разгледаме какви дневници за поръчки се използват в руските компании.

Журнален ред 1

Журналният ред номер 1 за сметка номер 50 „Пари“ се попълва въз основа на касови отчети с приложени към тях първични документи - PKO и RKO. Журнален ордер 1, чийто формуляр (word) можете да изтеглите по-долу, е един от най-разпространените документи и е необходим за контрол на използването на пари в брой. Кредитното салдо на сметката се формира от всички плащания от касата, дебитното салдо се формира от получените средства. Последният ред информира за сумите на сметките, за които са издадени пари от касата: в нашия пример 108 652 рубли за изплащане на заплати. (D 70), отчетни суми 72 000 рубли. (D71) и др. Често в този регистър за удобство се показва салдото на парите към отчетната дата, като впоследствие се сверява с данните в отчета на касата.

Дебитното салдо, т.е. паричните постъпления се записват в извлечението по сметката. 50 до без 1. Журнален ред 1 и извлечение 1 , образци, които са представени в статията, систематизират всички операции в касата на компанията за месеца.

Журнален ред 2

Журнален ордер 2 отчита транзакциите, отразени в кредитната сметка. 51. Записванията се извършват въз основа на банкови извлечения и приложения към тях - платежни нареждания, акредитиви и др. На гърба на б/о 2 в извлечението се събира информация за дебита на сметката. 51, т.е. по постъпления по сметката. Журнален ордер 2 (можете да изтеглите формуляра по-долу ) , се попълва на същия принцип като журнален ред 1.

Да разгледаме един пример:

Дневници на поръчки 3, 4, 5

При извършване на операции със сметки 54, 55, 56, като се вземат предвид капиталовите разходи, специални сметки и др. пари в брой, е предвидено поддържане на регистър като журнален ордер 3.

Журнален ордер 4 е предвиден за записване на операции по кредити и заеми по сметката. 66 и 67. Журнален ред 5 се използва рядко руски предприятия, тъй като прихващанията на взаимни вземания между длъжници и кредитори днес се считат за изключителна операция. Такъв регистър обаче съществува и при необходимост се използва.

Заповед за дневник 6

Разплащанията за доставени доставки и предоставени услуги се отразяват в дневник ред 6 – комбиниран регистър, записващ получаването на стоки и услуги и последващите плащания за тях.

Журнален ред 6 (приложен образец за попълване) се води по сметка. 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” за всеки контрагент.

Заповед за дневник 7

В журнален ордер 7 се записват издадените отчетни суми в разрез на всяко отговорно лице. Журналният ред 7, чиято форма съчетава синтетично счетоводство с аналитична информация, е удобен за наблюдение на навременното подаване на отчети за разходите на служителите.

Представяме ви журнален ред 7: примерно попълване

Журнален ордер 7, чийто формуляр може да бъде изтеглен по-долу, отразява всички отчетни суми и преносни салда.

Заповед за дневник 8

Счетоводството за разплащания с кредитори и длъжници се извършва по сметки 62, 68, 73, 75, в дневника за поръчки 8. Всички стойности за тези сметки са обобщени в този регистър, като се отбелязват получените аванси и плащанията, получени от контрагентите.

Журнален ред 10

Журнален ред 10 (образец за попълване точно по-долу) е предназначен за отчитане на производствените разходи. Регистърът получава цялата информация от сметки 02, 04, 05, 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Изобилието от информация, отразена в този регистър, го прави най-информативен. Основата за попълване е разнообразие от формуляри - производствени отчети и обобщени отчети, които формират журналния ред 10. Формулярът може да бъде изтеглен по-долу.

Заповед за дневник 11

Този счетоводен регистър - журнален ред 11, е необходим за записване на експедицията, продажбата на продуктите и се попълва въз основа на спомагателни отчети № 15 и 16, които отразяват цените на материалните запаси, прилагани в съответствие със счетоводната политика - действителни или счетоводство.

Заповед за дневник 12

Систематизирайки информацията за промените в резервния, допълнителния или уставния капитал на дружеството, както и в сметките за целеви постъпления и неразпределена печалба, този счетоводен регистър се основава на данни от счетоводни удостоверения, банкови извлечения и касови отчети. Дебитните обороти, натрупани при декодиране от различни регистри, се въвеждат в журналния ред 12. Формулярът може да бъде изтеглен по-долу.

Заповед за дневник 13

Счетоводното отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи се отразява в журнален ред 13. Основата за попълването му са изчисления за амортизация, сертификати и актове за разпореждане. Журнален ред 13 – примерно попълване:

Заповед за дневник 15

Счетоводството за използването на печалбата и бъдещите приходи за сметки 84, 91, , 99 се води в журнален ред 15 (формулярът може да бъде изтеглен по-долу). Оборотите се въвеждат в регистъра за отчетния месец в контекста на аналитични счетоводни статии и кумулативно от началото на годината. В края на отчетния период общите стойности на дневника за поръчки стават основа за изготвянето на годишния финансов отчет.

Заповед за дневник 16

Счетоводното отчитане на капиталовите инвестиции в сметки 07, 08, 11 се извършва в журнален ред 16. Кредитният оборот на тези сметки се записва като месечни резултати въз основа на информация от аналитични отчети и първични документи, представящи данни за всеки обект, обединени в регистъра.

Имайте предвид, че автоматизацията на счетоводството елиминира поддържането на независими форми на дневници за поръчки. При подходящи програмни настройки този регистър се генерира автоматично при осчетоводяване на първични документи.

След като разгледахме въпроса, стигнахме до следното заключение:
Тъй като не са установени директни забрани от действащото законодателство, държавна институция има право да води записи на упълномощаващите транзакции в отделен дневник за други транзакции (f. 0504071). Основният документ за осчетоводяване на транзакциите за оторизиране на разходи, приложен към Дневника за други операции (формуляр 0504071), следва да бъде Счетоводно удостоверение (формуляр 0504833). Решението за необходимостта от подбор и подаване на други първични документи за разглеждания счетоводен регистър се взема от държавната институция самостоятелно като част от формирането счетоводна политика, на база документооборота и утвърдената номенклатура на делата.

Обосновка на заключението:
Процедурата за използване на формуляри на първични счетоводни документи и счетоводни регистри за институции от публичния сектор е установена в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация (Федерален закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ (наричан по-долу Закон N 402-FZ) ), клауза 28 федерален стандарт„Концептуални основи...“, одобрени от Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. N 256n (наричани по-нататък GHS „Концептуални основи“), клауза 11 от Инструкцията, одобрена от Министерството на финансите на Русия от 1 декември, 2010 N 157n (наричан по-долу N 157n)). Данните, съдържащи се в първичните счетоводни документи, подлежат на навременна регистрация и натрупване в счетоводни регистри (Закон N 402-FZ). Подобна норма се съдържа в GHS „Концептуална рамка“ и в N 157n.
Наред с горните разпоредби, по отношение на задължителните форми на първични счетоводни документи и счетоводни регистри, институциите от публичния сектор следва да се ръководят от Методически указания, одобрено от Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. N 52n (наричано по-долу Насоките).
Съгласно ал. 314, Инструкции № 157n, счетоводството на транзакциите за разрешаване на разходи се поддържа в счетоводния регистър, а именно в дневника за други операции (f. 0504071) въз основа на първични документи (счетоводни документи) в съответствие със списъка, установен от институцията като част от формирането на счетоводната политика. В съответствие с разпоредбите на Методическите указания, дневниците за операции (формуляр 0504071), включително дневникът за други операции (формуляр 0504071), се формират въз основа на единна форма на документ, в която се посочват името и номерът на създавания документ записано. Номерирането на такива счетоводни регистри се установява от самата институция като част от формирането на счетоводната политика. В същото време регулаторните документи не установяват никакви забрани за формиране на няколко дневника за други транзакции (f. 0504071). Държавен орган има право да вземе решение за отразяване на операциите за оторизиране на разходите отделно от другите стопански операции - в отделен Дневник за други операции (ф. 0504071).
Нека да отбележим, че списъкът на първичните счетоводни документи, приложени към някой от дневниците за други операции (f. 0504071), не е пряко установен от Методическите указания. Освен това инструкция № 157n и стандартите на GHS "Концептуална рамка" дават подробно описаниеотносно систематизирането и натрупването на информация, която трябва да се съдържа в счетоводните регистри. Въпреки това, препоръчителните форми на първични документи, които трябва да бъдат приложени към дневника за други транзакции (формуляр 0504071), също не са посочени.
от общо правило, основание за поемане на бюджетни задължения са сключените от институцията договори, споразумения и споразумения. Съдебната практика не е разработила консенсус по въпроса дали споразумението е първичен счетоводен документ или не. Доскоро съдилищата посочваха, че договорите не са свързани с първични счетоводни документи (Арбитражен съд на Волжския окръг от 28 май 2015 г. N F06-23899/2015 по дело N A57-13648/2014, с решение на Върховния съд на Русия Федерация от 25 септември 2015 г. N 306-AD15-9349 оставен непроменен). Съдилищата се придържаха към тази позиция до 2017 г., когато Върховният съд на Руската федерация издаде два противоположни акта, установяващи, че гражданските договори не са свързани със счетоводни документи (Определение на Върховния съд на Руската федерация от 13 април 2017 г. N 304- AD16-18025) и в Постановлението на Въоръжените сили на Руската федерация от 25.04.2017 г. N 306-AD16-17822, включено в Прегледа на съдебната практика на Въоръжените сили на Руската федерация № 3 (2017 г.), одобрен от Президиума на въоръжените сили на Руската федерация на 12.07.2017 г. - справка. Ето защо, поради неяснотата на ситуацията по отношение на класифицирането на договорите (договорите, споразуменията) като първични счетоводни документи, унифицираната форма за отразяване на операциите за оторизиране на разходите, приложена към Дневника за други операции (f. 0504071), определено ще бъде счетоводна справка (ф. 0504833). Решението за необходимостта от подбор и подаване на други първични документи за разглеждания счетоводен регистър се взема от държавната институция самостоятелно като част от формирането на счетоводната политика въз основа на графика на документооборота и одобрената номенклатура на делата.
Моля, имайте предвид, че съгласно клауза 22 от GHS „Концептуална рамка“, Инструкция № 157n, за целите на организирането и поддържането на счетоводни записи, правилата за документооборот се одобряват от счетоводния субект като част от формирането на неговите счетоводни политики. Актуализираната версия на Инструкция № 157n директно гласи, че счетоводната политика трябва задължително да одобри правилата за документооборот и технология за обработка на счетоводна информация, включително график за документооборот.
Съответно всяка институция от публичния сектор има възможност самостоятелно да определя процедурата за генериране на регистрационни файлове за транзакции и документи, приложени към тях, въз основа на структурата, секторните и други характеристики на дейността на институцията и правомощията, които упражнява в съответствие със законодателството на руската федерация.

Подготвен отговор:
Експерт на Служба за правни консултации ГАРАНТ
Емелянова Олга

Контрол на качеството на реакцията:
Рецензент на услугата за правни консултации ГАРАНТ
Съветник на Държавната гражданска служба на Руската федерация, 2-ри клас Анна Шершнева

Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата Правно консултиране. За подробна информация относно услугата се свържете с вашия сервизен мениджър.